Налоги и налогообложение

     

2. Направления совершенствования  региональных налогов.

     Региональные  налоги (налоги субъектов РФ) – это  обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

     Региональные  налоги обеспечивают региональные бюджеты  собственными источниками финансирования своих расходов (тем не менее доля регулирующих налогов в доходах региональных бюджетов значительно превышает долю собственных налоговых доходов). Общий порядок установления и изъятия региональных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. В соответствии с ней перечень региональных налогов устанавливается НК РФ (ст.14_ и законами субъектов РФ. Введение в действие региональных налогов производится законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

     При установлении региональных налогов  законодательные органы субъекта РФ наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования плательщиком. Если субъект РФ по какой-либо причине не реализует вышеуказанные права, то применяются предельные ставки и льготы, установленные федеральным законодательством.

     К региональным налогам относятся²:

     1) налог на имущество организаций; 

     2) налог на игорный бизнес;

     3) транспортный налог.

     Налог на имущество организаций является прямым налогом. Он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.

     Плательщиками налога являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через  постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

     Объектом  налогообложения признается:

     - для российских организаций –  движимое и недвижимое имущество,  учитываемое в установленном  порядке на балансе в качестве  объектов основных средств;

     - для иностранных организаций  – движимое и недвижимое имущество,  относящееся к объектам основных  средств;

     - для иностранных организаций,  не осуществляющих деятельности  в РФ через постоянные представительства, - находящееся в РФ недвижимое  имущество, принадлежащее им на  праве собственности.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

       Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

     Объектами налогообложения признаются:

     1) игровой стол;

     2) игровой автомат;

     3) касса тотализатора;

     4) касса букмекерской конторы.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в следующих  пределах:

     1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

     2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

     3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25000 до 125000 рублей.2. В  случае, если ставки налогов не  установлены законами субъектов  Российской Федерации, ставки  налогов устанавливаются в следующих  размерах:

     1) за один игровой стол - 25000 рублей;

     2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

     3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25000 рублей.

     Транспортный  налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     Налогоплательщиками налога  признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

     Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения:

     1) весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

     2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования инвалидами;

     3) промысловые морские и речные  суда;

     4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

     5) тракторы, самоходные комбайны всех  марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и др.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

     

3. Задача. Для определения расчетной цены импортирующей организации за единицу продукции имеются следующие данные:

Требуется:

1. Определить суммы платежей, уплаченных таможенному органу.
2. Определить расчетную цену импортирующей организации.

Решение:

1. Определим таможенную стоимость единицы промышленной продукции в руб.

     1200

2. Рассчитаем таможенную стоимость акциза:

     33600

3. Рассчитаем сбор за таможенное оформление:

     33600

4. Рассчитаем таможенную пошлину:

     33600

5. Рассчитаем сумму НДС:

     (33600+1680+5040)

6. Рассчитаем сумму платежей, уплаченных таможенному органу:

     50,40+5040=5090 руб. 40 коп.

7. Рассчитаем расчетную цену импортирующей организации:

     33600+1680+50,40+7257,60+306,8=42894 руб. 80 коп.

     Ответ: Сумма платежей, уплаченных таможенному  органу составляет - 5090 руб. 40 коп, а  сумма расчетной цены импортирующей  организации составляет - 42894 руб. 80 коп. 
 
 

     Список  использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа - 2007. – 544 с.;
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение/ Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М - 2006. – 509с.;
3. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение/А.Б. Паскачев – М.: Высшее образование – 2008. – 384 с.;
4. www.garant-park.ru