Налог на прибыль

   ЗАДАЧА 1.

   Организация занимается производством 45 %-ной водки, разливает ее по пол-литровым бутылкам.

   За  март месяц организация произвела  и реализовала: 5 марта – 2 500 бутылок  12 марта – 5 000 бутылок, 24 марта – 6 800 бутылок. Отпускная цена одной  бутылки водки без учета акциза и НДС составляет 60 руб. Определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет за указанный налоговый период.

   Справка: стоимость специальной марки  на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 0,8 руб. за 1 марку; ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. 

НБ=(2500+5000+6800)*0,5=7150л

НС=135р

акцизы, начисленные в бюджет = 7150*135=965 250р

акцизы, подлежащие выплате =  14300*0,8=11440р.

акцизы, подлежащие уплате = 965250-11440=953810р.

реализованной продукции = 14300*(60+0,8)+953810=1823250р.

НДС=1823250*0,18=328185р. 

   ЗАДАЧА 2.

   Рассчитать  сумму налога на имущество организации  за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и  сроки сдачи декларации за 1 квартал,  1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице.   

                  

НБ=

авансового платежа  

   ЗАДАЧА 3

   За  отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия  составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.

   Материальные  расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала  — 93 564 руб., единый социальный налог  — ? руб., сумма амортизации, начисленной  по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %.

   Определить  налоговую базу по налогу на  прибыль  и сумму налога на прибыль. Указать  срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль. 

Доходы от реализации продукции А

Доходы от реализации продукции В

Доходы от реализации=475300+136900=612200р

Доходы=612200+110000=722200р

Расходы

ЕСН=93564*0,26=24326,64р.

Расходы на производство и реализацию 175900+93564+24326+49260+62420+29000=434470

Внереализационные расходы=4790р

Расходы=434470,64+4790=439260

Прибыль=722200-439260=282939

Налог на прибыль=282939*0,2=56588р 

Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

    Задача 4.

    В первом квартале выручка от продажи  продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи  продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный  бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления. 

Доходы от реализации продукции А

Доходы от реализации продукции В

Внереализационные доходы

6667+2000=8667р

Доходы

136672+198000+8667=343339р

Расходы от реализации 178340р

Внереализационные расходы

6667+18630=25297р

Расходы=178340+25297=203637р

Прибыль=343339-203637=139702р

Налог на прибыль=139702*0,2=27940р

Сроки уплаты авансовых  платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта 8570/3=2857р

За I квартал организация должна заплатить 8570р

Доплатить в  бюджет 27940-8570=19370р

    Задача 5.

    Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и  акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные  затраты (суточные) — 8 300 руб.

    Уплачены  покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам  налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС. 

    Организация уплачивает ежемесячные и квартальные  авансовые платежи. За предыдущий квартал  ежемесячные авансовые платежи  по налогу на прибыль составили 4 200 руб.

   Определить  налоговую базу по налогу на прибыль  и величину авансовых месячных и  квартального платежей за 1 квартал. Указать  срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых  платежей.  

Доход от реализации

Внерелизационные  доходы=

Доходы=221262+1000=222263р

Расходы=68345-8300+3500+1000=64545р

Прибыль=22263-64545=156718

Налог=156718*0,2=31344р 

Ежемесячные авансовые  платежи 4200р 

Сроки уплаты авансовых  платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта.

Срок подачи налоговой декларации 28 апреля. 

    Задача 6.

    Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и  акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.

   Определить  налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления. 

Доход от реализации

Проценты по вкладу

Расходы=75610+3500+9863=88973р

Прибыль=271411-88973=182438р

Налог на прибыль=182438*0,2=36488

Сроки уплаты авансовых  платежей не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта.

Ежемесячные авансовые  платежи 14100р

Переплата=42300-36488=5812р

Срок подачи налоговой декларации 28 апреля.

    ЗАДАЧА 7.

   Организация в течение месяца оприходовала и  оплатила:

1. 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;
2. факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
3. материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;
4. копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.

Предприятием  реализовано в том же месяце:

1. станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
2. готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.

   Определить  сумму НДС, которую предприятие  может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет. 

НДС по телевизору=14600*0,18=2628р

НДС по материалам =

НДС за аппарат = 17700*18/118=2700р

НДС к вычету=2628+1494+2700=6822р

НДС по станку=15480*0,18=27896,4р

НДС готовой  продукции=57997*18/118=8847р

НДС начислено=2786+8847=11633р

НДС в бюджет=11633-6822=4811р

    Задача 8.

   Работник  по основному месту работы получил  в январе и феврале следующие  доходы, представленные в таблице. 

 

   Работник  имеет на иждивении мать — инвалида 1 группы, а также двух детей: дочь — 25 лет, являющуюся студенткой дневного отделения , и сына — ученика 9 класса средней школы. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены.

   Определить  величину налога на доходы работника  за январь и февраль, указать порядок  уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов. 

Уральский коэффициент (УК) 15%

Доходы за январь = 7900+2400+800+5000=16100р

Доходы с учетом УК=7900*1,15=9085р

Доходы, на которые  начисляется налог=9085+2400+800=12285р

Общие выводы 9085+2400+800+5000=17285р