Налог на прибыль организаций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Заочно-вечерний факультет

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложение».

На тему: «Налог на прибыль организаций».

Выполнил:

Студент 4 курса

Группы МОзу- 07 -2

Вариант № 5

Ястребова  А. Г.

Проверил:

Ст. преподователь

Клыпина К. Н.

 

 

 

 

 

Иркутск - 2011 г.

Оглавление.

Часть 1.Налог на прибыль  организаций (Глава 25 НК РФ).

1. Налогоплательщики………………. …………………..…….……....3
2. Объект налогообложения…………………………………….……...3
3. Методы доходов и расходов………………………………….……..3
4. Налоговая база…………………………………………………………4
5. Особенности определения налоговой базы………………………...4
6. Налоговая ставка……………………………………………………….4
7. Налоговый (отчетный) период…………………………..…………..5
8. Исчисление и уплата налога…………………………..……………..5
9. Отчетность налогу……………………………………………………..7

Выводы……………………………………………………………………...7

Часть 2. Задача.......…………………………………………………………9

Список литературы……………………………………………………….10

 

 

Часть 1.Налог на прибыль  организаций (Глава 25 НК РФ)

1.1 Налогоплательщики

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, которые
• осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
• получают доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт действует до 1 января 2017г.)

1.2. Объект налогообложения.

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

 

 

1.3. Методы учета  доходов и расходов:

• Метод начисления
• Кассовый метод.

 

 

1.4. Налоговая  база 

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

1.5. Особенности определения  налоговой базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
3. участников договора доверительного управления имуществом
4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
6. при уступке (переуступке) права требования
7. по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

1.6. Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 
При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

1.7. Налоговый  (отчетный) период

Налоговым периодом признается календарный год. 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков,  исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

1.8. Исчисление  и уплата налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

• в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
• во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
• в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
• в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют  право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В этом случае авансовые платежи  исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.  
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

• организации, у которых за предыдущие 3 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 рублей за каждый квартал,
• бюджетные учреждения,
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
• участники простых товариществ,
• инвесторы соглашений о разделе продукции,
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного  периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи  уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. 
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Особенности исчисления и  уплаты налога:

• организациями, имеющими обособленные подразделения
• резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области.

 

1.9. Отчетность  по налогу

Налогоплательщики обязаны  по истечении каждого отчетного  и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного  периода не позднее 28 календарных  дней со дня окончания отчетного  периода представляются налоговые  декларации упрощенной формы.

Налогоплательщики, исчисляющие  суммы ежемесячных авансовых  платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Выводы:

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации  и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории России.

Объектом обложения  является прибыль организации, рассчитываемая как разность между доходами и расходами, связанными с извлечением этих доходов.

Налоговая база представляет собой денежное выражение полученной прибыли. Если итогом деятельности организации  явился убыток, налоговая база в  данном налоговом периоде считается  равной нулю. Организации имеют право со следующего года переносить убыток на будущее, уменьшая налоговую базу на 30% в течение 10 лет.

Для целей налогообложения  прибыли доходы и расходы делятся  на три группы:

1) доходы (расходы), связанные  с производством и реализацией  продукции, работ, услуг;

2) внереализационные  доходы (расходы);

3) не учитываемые для  целей налогообложения прибыли  доходы (расходы).

Налоговый кодекс определяет перечни доходов и расходов, связанных  с производством и реализацией  продукции, работ, услуг, внереализационных доходов и расходов, а также не учитываемых в расчете доходов и расходов, определяет их экономическое содержание и порядок учета в процессе исчисления налога на прибыль.

При исчислении налога на прибыль российскими организациями  используются ставки 0; 20; 13,5%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, отчетным - первый квартал, полугодие, девять месяцев. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налог рассчитывается как  соответствующая доля налоговой  базы, исчисляемой нарастающим итогом с начала года.

Налоговый кодекс определяет три способа внесения налоговых  платежей по налогу на прибыль.

Исчисление налога на прибыль производится в рамках налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов. Налоговый учет позволяет внешним и внутренним пользователям получить полную и достоверную информацию о порядке учета хозяйственной деятельности организации и обеспечить контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налога в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 2.

Задача.

В налоговом периоде  организация извлекла из недр 800 т  минерального сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых – камнесамоцветного  сырья.

Из указанных 800 т минерального сырья 10 т направлено на собственные технологические нужды (содержится 2,5 т полезных ископаемых).

Из оставшихся 790 т  минерального сырья:

• в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, извлечено 150 т полезных ископаемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде:

50 т по цене 2400 руб.  за 1 т (с учетом НДС);

60 т по цене 2500 руб.  за 1 т (с учетом НДС);

• в отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцветному  сырью – 6,5%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

 

Решение:

1. 50 * 2 400 = 120 000 руб. (с учетом НДС) – реализовано по цене 2 400руб. за 1т.;
2. 60 * 2 500 = 150 000 руб. (с учетом НДС) – реализовано по цене 2 500руб. за 1т.;
3. 120 000 + 150 000 = 270 000руб. (с учетом НДС) – сумма налогообложения в отчетном периоде;
4. 270 000 * 6,5% = 17 550руб. – сумма налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде.