Налог на прибыль организаций

во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

в четвертом  квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

   Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

   Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца данного периода.

   Исчисленные ежемесячные авансовые платежи отражаются в налоговой декларации.

   Декларация представляется по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (например, за январь – до 28 февраля).

3. Налогоплательщик  вправе перейти на уплату ежемесячных  авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого он желает изменить порядок уплаты.

  В течение налогового периода порядок уплаты авансовых платежей менять нельзя!

  В этом случае авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог.

В этот же срок надо представить и налоговую декларацию.

4. Перечень организаций,  которые обязаны уплачивать только  квартальные платежи: 

организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышала в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал;

бюджетные учреждения;

автономные учреждения;

иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства; некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

участники простых  товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых  товариществах;

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

   Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала указанные в перечне организации не платят. Они также не могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

С января 2011 г. в  этот перечень попали автономные организации.  

5. Налог с  доходов иностранных организаций  от источников в РФ перечисляется  налоговым агентом не позднее  дня, следующего за днем выплаты  (перечисления) указанным организациям  денежных средств, или получения  ими иного дохода.

   Налоговые агенты определяют и удерживают налог по каждому получению иностранной организацией каких-либо доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

   Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам предыдущего года представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта.

   Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.

   Форма налоговой декларации организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 07.04.2006 N 55н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть.

1. В первом квартале 2008 г. «Парус» по данным налогового учета получила выручку от реализации собственной продукции в размере 80 000 руб. расходы по ее производству составили 30 000 руб. в том же периоде организация получила внереализационные доходы – 15 000 руб. и понесла внереализационные расходы – 12 000 руб. На 1 января 2005 г. В бухгалтерском учете у ООО «Парус» числится непогашенный убыток в размере 10 000 руб.

Определить  величину налога на прибыль по бюджетам.

Решение:

Для всех российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций  установлена единая ставка налога — 24%. В 2008 году налог на прибыль распределяется в бюджеты разных уровней следующим образом:

в федеральный  бюджет — 6,5%;

в региональный бюджет — 17,5%.

Определим налоговую базу:

   Так как сумма убытка, на которую налогоплательщик может уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, не  превышает 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 НК РФ, то мы вправе налоговую базу текущего налогового периода уменьшить на всю сумму полученного убытка.

80 000 – 30 000 + 15 000 – 12 000 – 10 000 = 43 000 руб.

Определим величину налога на прибыль по бюджетам:

      Сумма налога на прибыль = 43 000 * 24% = 10 320 руб.,

       в том числе: федеральный бюджет – 670,8 руб. (10 320 * 6,5%),

       региональный бюджет – 1806 руб. (10 320 * 17,5%). 

2. Российская  организация за 2007г. получила выручку  от реализации продукции 78 млн.руб., при  этом расходы составили 50 млн.руб. другие расходы при этом не производились.

Определить  налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

Определим налоговую базу:

78 млн.руб.  – 50 млн.руб. = 28 млн.руб.

Определим сумму налога на прибыль, подлежащий уплате в бюджет:

28 млн.руб. * 24% = 672 0000 руб.   

3. Организация по итогам 2005 г. получила убыток в размере 60 000 руб. По итогам 2006 г. исчисленная налоговая база по налогу на прибыль составила 30 000 руб., а по итогам 2007 г. составила 50000 руб. необходимо рассчитать налогооблагаемую прибыль в 2006 и 2007 гг. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет.

Решение:

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ в 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка в 2006 г. ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ.

 В  уменьшение налоговой базы в  2006 г. может быть принята только сумма убытка, составляющая 15 000 руб. (50% от 30 000 руб.).

    Начиная с 01.01.2007 налогоплательщик вправе переносить на текущий налоговый период сумму  полученного в предыдущем налоговом  периоде убытка без ограничений (п. 32 ст. 1 Федерального закона N 58-ФЗ). При этом убыток можно переносить на конец отчетного периода, в котором получена прибыль, то есть на 31.03.2007 и 30.06.2007, не дожидаясь окончания текущего налогового периода (см. Письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-03-04/1/492).

    Сумма оставшегося убытка на 2007 год - 45 000 руб.

Сумма оставшегося убытка, уменьшающего налоговую базу в 2007 г., составит   45 000 руб. (90% от 50 000 руб.). 

4 Российская организация начислила иностранной организации сумму дивидендов в размере 200000 руб. Помимо этого доход организации за отчетный период составил 870000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение:

Иностранные организации, получающие доходы в виде дивидендов от российской организации, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ (ст. 246 НК РФ), а «упрощенцы», выплачивающие их, — налоговыми агентами (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 275 НК РФ сумма налога с дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям равена произведению суммы выплачиваемых дивидендов и налоговой ставки в размере 15%.

1. Определим долю иностранной организации в уставном капитале российской организации:

23%

2. Определим  сумму налога на прибыль:

870 000 руб. * 23%* 15% = 30015 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

Кодексы:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 286

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 287

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 288

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 289

Федеральные:

Приказ ФНС  РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@

"Об утверждении  формы и формата налоговой  декларации по налогу на прибыль  организаций, Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2011 N 19680)

Приказ Минфина  РФ от 07.04.2006 N 55н 

(ред. от 09.01.2007) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.04.2006 N 7733)

Приказ Минфина  РФ от 05.08.2002 N 80н 

"Об утверждении  Перечня государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.08.2002 N 3728)