Налог на имущество организаций

Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2012 в 18:05, курсовая работа

Описание работы

Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций.
Для достижения целей ставились следующие задачи:
рассмотреть сущность и роль налога на имущество организаций.
рассмотреть применение налоговых ставок и льгот по налогу на имущество организаций.
рассмотреть исчисление и уплату налога на имущество организаций.
рассмотреть порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
рассмотреть проблемы практического применения налога на имущество организаций.
рассмотреть перспективы развития налогообложения имущества организаций.

Содержание

Ведение…………………………………………………………………………1
I. Сущность и значение налога на имущество организаций……………4
1.1 Характеристика налога на имущество организаций……………………………4
1.2 Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций…………...8
1.3 Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций ………………………………………………...12
II. Особенности порядка исчисления и уплаты налога в бюджет…….19
2.1 Исчисление и уплата налога на имущество организаций …………………….19
2.2 Краткая характеристика организации …………………………………………22
2.3 Порядок применения налога при расчете организации ООО «Посредник» за 2009-2011годы ……………………………………………………………………….24
III. Проблемы и перспективы налогообложения имущества организаций ………………………………………………………………………...33
3.1 Проблемы практического применения налога на имущество организаций…33
3.2 Перспективы развития налогообложения имущества организаций………….38
Выводы………………………………………………………………………………46
Список использованной литературы

Скачать полностью (64.11 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

К.п. Налоги.doc

— 329.50 Кб (Скачать)

б) в налоговый  орган по месту постановки на учет иностранной организации в лице ее постоянного представительства в значении НК РФ часть Ⅱ;

в) в налоговый  орган по месту нахождения объекта  недвижимости, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, деятельность которой не образует признаков постоянного представительства в значении НК РФ часть Ⅱ или недвижимость которой не относится к постоянному представительству.

 

2.2 Краткая  характеристика организации

 

ООО «Посредник» зарегистрировано в 2005, учреждено 2 лицами они являются учредителями. Основной вид деятельности организации предоставление посреднических услуг. Для осуществления своей деятельности организация имеет следующее имущество:

здание административного  корпуса

здание магазина

гараж-ангар

грузовой автомобиль УАЗ-3309

легковой автомобиль ВАЗ-2110

В период деятельности организации предполагается приобретение основных и транспортных средств.

В соответствии со штатным расписанием в организации работают:

директор

главный бухгалтер

бухгалтер-кассир

менеджер

секретарь

водители транспортных средств

грузчики

охранник и др.

итого в организации  работают 72 человека

Организация находится  на общем режиме налогообложения. ООО «Посредник» относиться к малым предприятиям. Годовая финансовая отчетность состоит из следующих форм:

бухгалтерский баланс (формы№1)

отчет о прибылях и убытках (формы№2)

налоговые декларации:

налоговая декларация на прибыль организации

налоговая декларация на имущество организации

налоговая декларация по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование

Бухгалтерская отчетность ведется в полном объеме согласно с Ф.З.от 21 ноября 1996 года № 129-Ф.З. и положению о бухгалтерском учете.

 

2.3 Порядок применения налога при расчете организации ООО «Посредник» за 2009-2011годы

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2011 года организация ООО «Посредник», если на ее балансе числятся следующие основные средства:

Таблица №1

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2011г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость  на 01.01.09.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

1

2

3

4

5

6

Здание административного

корпуса

187

28,3

29,8

31,3

32,8

Здание магазина

133

23,5

24,6

25,7

26,8

Гараж-ангар

109

15,0

16,2

17,4

18,6

Грузовой автомобиль УАЗ-3309

97

8,1

9,5

10,9

12,3

Легковой автомобиль ВАЗ-2110

79

5,3

6,2

7,1

8,0

Итого

605

80,2

86,3

92,4

98,5


 

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01.07. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02.07. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03.07. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04.07. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

3.Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ полугодие 2011года организация ООО «Посредник», если она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар :

 

Таблица №2

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2011г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость  на 01.01.09.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

01.05.

01.06.

01.07.

1

 2

 3

 4

 5

 6

 7

 8

 9

Здание административного

корпуса

187

8,3

9,8

31,3

32,8

34,3

35,8

37,3

Здание магазина

133

3,5

4,6

25,7

26,8

27,9

29

30,1

Здание магазина

127

-

-

-

-

0,4

0,8

1,2

Здание магазина

113

-

-

-

-

0,3

0,6

0,9

Гараж-ангар

109

15,0

16,2

17,4

18,6

19,8

21

22,2

Гараж-ангар

100

-

-

-

-

0,4

0,8

1,2

Грузовой автомобиль УАЗ-3309

97

8,1

9,5

10,9

12,3

13,7

15,1

16,5

Легковой автомобиль ВАЗ-2110

79

5,3

6,2

7,1

8,0

8,9

9,8

10,7

Итого

945

80,2

86,3

92,4

98,5

105,7

112,9

120,1


 

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость  - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.

01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.

01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

3. Определяем  сумму налога:

Объекты основных средств

Учетная стоимость  на 01.01.10.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

1

2

3

4

5

6

Здание административного

корпуса

187

46,3

47,8

49,3

50,8

Здание магазина

133

36,7

37,8

38,9

40

Здание магазина

127

3,6

4

4,4

4,8

Здание магазина

113

2,7

3

3,3

3,6

Гараж-ангар

109

29,4

30,6

31,8

33

Гараж-ангар

100

3,6

4

4,4

4,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

24,9

26,3

27,7

29,1

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

16,1

17

17,9

18,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3311

111

0,7

1,4

2,1

2,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

0,6

1,2

1,8

2,4

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

0,8

1,6

2,4

3,2

Итого

1263

165,4

174,7

184

193,3




Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма к  уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ квартал 2010 года организация ООО «Посредник», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:

 

Таблица №3

Основные средства находящиеся на балансе организации  ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2010г.

 

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость  - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ полугодие 2010года организация ООО «Посредник», если она продала одно здание магазина:

Таблица №4

Основные средства находящиеся на балансе организации  ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2010г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость  на 01.01.10.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

01.05.

01.06.

01.07.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Здание административного

корпуса

187

46,3

47,8

49,3

50,8

52,3

53,8

55,3

Здание магазина

133

36,7

37,8

38,9

40

-

-

-

Здание магазина

127

3,6

4

4,4

4,8

5,2

5,6

6

Здание магазина

113

2,7

3

3,3

3,6

3,9

4,2

4,5

Гараж-ангар

109

29,4

30,6

31,8

33

34,2

35,4

36,6

Гараж-ангар

100

3,6

4

4,4

4,8

5,2

5,6

6

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

24,9

26,3

27,7

29,1

30,5

31,9

33,3

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

16,1

17

17,9

18,8

19,7

20,6

21,5

Грузовой автомобиль

УАЗ-3311

111

0,7

1,4

2,1

2,8

3,5

4,2

4,9

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

0,6

1,2

1,8

2,4

3

3,6

4,2

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

0,8

1,6

2,4

3,2

4

4,8

5,6

Итого

1263

165,4

174,7

184

193,3

161,5

169,7

177,9


 

Решение:

1.Остаточная  стоимость = Учетная стоимость  - Амортизация основных средств

Определяем  остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

01.05. = 1263 т.р.-161,5 т.р.= 1101,5т.р.

01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р.

01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.

2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.

3. Определяем  сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.

4.Сумма к  уплате:

Объекты основных средств

Учетная стоимость  на 01.01.11.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

1

2

3

4

5

6

Здание административного

корпуса

187

 

 

64,3

 

 

65,8

 

 

67,3

 

 

68,8

Здание магазина

113

6,3

6,6

6,9

7,2

Здание магазина

127

8,4

8,8

9,2

9,6

Гараж-ангар

100

8,4

8,8

9,2

9,6

Гараж-ангар

109

43,8

45,1

46,3

47,5

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

7,8

8,4

9

9,6

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

41,7

43,1

44,5

45,9

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

26,9

27,8

28,7

29,6

Легковой автомобиль

ВАЗ-2108

104

0,8

1,6

2,4

3,2

Легковой автомобиль

ВАЗ-2115

120

1,0

2

3

4

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

10,4

11,2

12

12,8

Итого

1243

219,8

229,2

238,6

248


Информация о работе Налог на имущество организаций