Налог на имущество организаций

                          Содержание

1. Задание 1.                                                                                              3
2. Задание 2.                                                                                              8
3. Задание 3.                                                                                              9
4. Литература.                                                                                         10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

Налог на имущество  организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетные периоды, ставки налога, порядок исчисления, уплаты и зачисления  налога, отчетность по налогу.

 

Налог прямой региональный, зачисляется в бюджеты субъектов  РФ.

Налогоплательщиками налога признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

       Объектом налогообложения для российских организаций признает движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

   Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектом земельные  участки и иные объекты природопользования

      Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных  объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость  указанных объектов для целей  налогообложения определяется как  разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой  по установленным нормам амортизационных  отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость  указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период (квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества, на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость за квартал = (ост. ст-ть на 01.01. + на 01.02 + на 01.03 + на01.04) / 4;

Средняя стоимость за полугодие = (ост.ст. на 01.01. + на 01.02 + на 01.03 + на 01.04 + на 01.05 + на 01.06 + на 01.07) / 7;

Средняя стоимость за 9 месяцев = (на 01.01. + на 01.02. + на 01.03 + на 01.04 + на 01.05 + на 01.06 + на 01.07 + на 01.08 + на 01.09 + на 01.10.) / 10;

 

Среднегодовая стоимость  за НП = (на 01.01 + на 01.02 + на 01.03 + на 01.04 + на 01.05 + на 01.06 + на 01.07 + на 01.08 + на 01.09 +на 01.10 + на 01.11 + на 01.12 + на 31.12) / 13;

Налоговая база в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения (ст. 381), например: религиозные организации в отношении имущества, используемого для уставной деятельности, общероссийские организации инвалидов, соответствующие определенным критериям, организации в отношении имущества, признаваемого памятниками истории и культуры и др.

Дополнительные льготы имеют  право устанавливать субъекты РФ. Например, в Пермском крае от уплаты освобождены: организации, осуществляющие производство, хранение и переработку  с/х продукции, ЖСК, организации в  отношении автомобильных дорог  общего пользования, в отношении  имущества, используемого для охраны природы, для научно-исследовательских  целей, аварийно-спасательные службы и  другие.

        Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (НБ*НС).

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (∑налога за год – авансовые платежи).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (¼*НБ*НС).

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации. В течение  налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог  и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

       Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 дней, начиная с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30.03. года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

Физическое лицо – инвалид  П группы в собственности имеет  земельный участок площадью 1 800 кв.м. с кадастровой оценкой 115 000 руб.

Исчислить сумму  земельного налога, указать сроки  его уплаты и порядок зачисления.

 

Решение:

1. Т.к. физическое лицо инвалид II группы, то он имеет право на налоговые вычеты в размере 10 000 руб. (ст.391 НК РФ).

   Предположим, что  земельный участок используется  под дачное    хозяйство,  тогда ставка налога будет  0,2%.

2. Сумма ЗН = НБ*НС; 

Сумма ЗН = (115 000 – 10 000) * 0,2% = 210 руб.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.

Организация, зарегистрированная в  декабре и осуществляющая деятельность в сфере перевозки пассажиров, имеет:

-в январе  - 5 автобусов  по 30 посадочных мест, в феврале  – 8 автобусов по 30 посадочных  мест, в марте – 12 автобусов  по 30 посадочных мест.

Корректирующий коэффициент  К 2 = 0,7. К1 = 1,148

За первый квартал перечислены  взносы на обязательное пенсионное страхование 43 000 руб.

Определить сумму  ЕНВД за 1 квартал, указать срок уплаты и порядок зачисления.

 

Решение:

При расчете ЕНВД по пассажирским перевозкам используются следующие  физические показатели:

• Количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб. (п.3 ст.346.29 НК РФ)

1. Сумма ЕНВД ( за квартал) = НБ * НС

2. НБ (за квартал) = Базовая доходность за месяц * (кол-во посадочных мест за 1-ый месяц + кол-во посад. мест за 2-й месяц + кол-во посад. мест за 3-й месяц) * К₁ * К₂.

      НС – 15%

      НБ = 1500 * (5*30 + 8*30 + 12*30) * 1,148 * 0,7 = 904 050 руб.

      Сумма ЕНВД = 904 050 * 15% = 135 607 руб.50 коп.

3. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов – 43 000 руб. (ст.346.32 НК РФ)

Таким образом, сумма ЕНВД подлежащего уплате в бюджет за квартал = 135 607,5 – 43 000 = 92 607 руб. 50 коп.

 

 

 

 

                                            Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Л. И Гончаренко «Налоги с физических лиц» - ФОРУМ; ИНФРА – М,    2007.
3. А.Майбуров «Налоги и налогообложение», учебник, М., Юнити, 2007.
4. Мельников М.М. « Основы бизнеса, налогообложения и учета»- пособие для начинающих предпринимателей, Петроград, 2009.
5. Интернет-ресурсы: envd.su – всё о спецрежиме ЕНВД, документы, отчетность, практика применения «вмененки».