Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 19:07, практическая работа
1. Российские организации
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской
Федерации и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ
| Основание | НК РФ, глава 30. Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 (ред. от 22.12.2004). Закон СПб от 02.04.2004 N 146-24. |
| Налогоплательщи- ки |
1. Российские
организации 2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество |
| Объект налогообложения |
Движимое
и недвижимое имущество (в том
числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, объектом является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Не являются объектами налогообложения: - земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы; - имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. |
| Налоговая база | Осуществляется
самостоятельно как среднегодовая
стоимость имущества. Учитывается по остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов. Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения. Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации. УМНС РФ по СПб разъясняет вопросы формирования налоговой базы в письмах от 23.01.2004 N 02-05/1535 и от 30.04.2004 N 02-05/9551. ПРИМЕЧАНИЕ. Особенности исчисления налоговой базы участниками простого товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ. |
| Налоговый
и отчетный периоды |
Налоговый период
- календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. |
| Налоговая ставка |
2,2%. |
| Налоговые льготы | Не облагается
имущество, использующееся
организациями для осуществления возложенных функций либо уставной деятельности: 1) учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы; 2) религиозных организаций; 3) общероссийских общественных организаций инвалидов (с численностью не менее 80%) и их организаций и учреждений, где уставный капитал полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов - не менее 50%; 4) имущество фармацевтических производств, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями; 5) памятники истории и культуры федерального значения; 6) объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержащиеся за счет средств бюджетов; 7) объекты социально-культурной сферы, используемые для нужд культуры, искусства, образования, физкультуры, спорта, здравоохранения и соц. обеспечения; 8) ядерные установки для научных целей, хранилища радиоактивных отходов; 9) ледоколы, суда с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания; 10) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автодороги, магистральные трубопроводы, линии электропередач и другие сооружения по перечню, утвержденному Правительством РФ; 11) космические объекты; 12) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 13) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 14) имущество государственных научных центров; 15) имущество, используемое в целях научной и научно-исследовательской деятельности в научных организациях: - Российской академии наук - Российской академии медицинских наук - Российской академии сельскохозяйственных наук - Российской академии образования - Российской академии архитектуры и строительных наук - Российской академии художеств 16) имущество организаций-участников соглашения о разделе продукции, используемое исключительно для осуществления деятельности по соглашению (приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/356@). Примечание. Законом СПб от 02.04.2004 N 146-24 установлены дополнительные льготы с 01.01.2004. От уплаты налога освобождаются: 1) организации, изготавливающие спецоборудование для обеспечения жизнедеятельности инвалидов; 2) органы власти СПб и их гос. учреждения, финансируемые из бюджета; 3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев - в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома; 4) религиозные организации в отношении имущества, предназначенного для богослужений; 5) организации водоснабжения, коммунального хозяйства - в отношении имущества, находящегося в собственности СПб; 6) садоводческие, огороднические и дачные объединения граждан в отношении имущества для социально-хозяйственных задач ведения садоводства; 7) организации жилищно-коммунального комплекса, финансируемые из средств бюджетов; 8) организации социально-культурной сферы - в отношении объектов, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физкультуры и и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения (письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-05-06/63); 9) научные организации РАН - в отношении имущества, используемого для научной деятельности; 10) гос. учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, в соответствии с федеральным законодательством. Восстановлены льготы, предоставленные до 1 января 2004 года ст. 11 Закона СПб от 28.06.1975 N 81-11 (ред. 16.12.2004) и действуют в течение того срока, на который эти льготы предоставлены: 11) стоимость имущества, исчисленная для налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию в период, не превышающий последних 4 кварталов: - если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 1 млн рублей, льгота предоставляется на период 8 кварталов начиная с первого числа квартала, на начало которого были выполнены условия его предоставления, - если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 5 млн рублей, льгота предоставляется на период 16 кварталов, - если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 500 млн рублей и они были введены в эксплуатацию в период, не превышающий десяти кварталов подряд, льгота предоставляется на период 28 кварталов. 12) предприятия, производящие подакцизную продукцию освобождаются от 50 процентов налога на имущество сроком на 5 лет. |
| Порядок уплаты | 1) Ежеквартальные
авансовые платежи отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней (среднегодовой) стоимости имущества в сроки не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По объектам недвижимого имущества иностранных организаций - 1/4 инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года - налогового периода. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. 2) Налоговые декларации представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего года. Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224. 3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества. |
| Зачисление | 100% в бюджет
Санкт-Петербурга. |