Федеральное агентство по образованию

Коряжемский филиал

ГОУ ВПО

«Поморский  государственный университет имени  М.В.Ломоносова» 
 
 
 
 

Курсовая работа по налоговому праву

«Налог на доходы физических лиц» 
 
 
 
 

Выполнил: студент курса

специальности «» 

                                    Проверил:  
 
 
 
 
 
 
 

Коряжма

2009

 

Содержание

   введение…………………………………………………………………….3

1. НАЛОГ  НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ………………………………..4

   1.1 Общая характеристика НДФЛ……………………………………………4

   1.2 Плательщики НДФЛ………………………………………………………5

   1.3 Объект налогообложения…………………………………………………7

   1.4 Налоговая база……………………………………………………………10

   1.5 Налоговые ставки………………………………………………………...12

   1.6 Налоговые вычеты……………………………………………………….14

2. Порядок исчисления  и уплаты НДФЛ  в бюджет……………17

   2.1. Порядок исчисления налога…………………………………………….17

   2.2 Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми

агентами………………………………………………………………..….17

2.3 Особенности  исчисления налога в отношении 

отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога……………………19

3. Пути совершенствования  НДФЛ………………………………….21

Заключение………………………………………………………………23

Список  литературы……………………………………………………24

 

введение

     Актуальность  темы: Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических лиц.

     Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

     Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все  налоги, и сборы, в качестве источника  формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки. Во всех странах налоги являются мощным инструментом государственного регулирования экономики.

     Цель  работы: рассмотреть налог на доходы физических лиц, как один из видов налогов РФ.

     Задачи:

     выявить сущность НДФЛ, для этого нужно  рассмотреть: налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговую базу; налоговые ставки; налоговые вычеты; порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. 

 

1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

     1.1 Общая характеристика  НДФЛ

     К числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы физических лиц. В большинстве зарубежных стран налог на личные доходы граждан служит главным источником доходной части бюджета. Например, в федеральном бюджете США его удельный вес составляет более 40%, в то время как налог на прибыль корпораций – 10%. В бюджете Дании удельный вес подоходного налога 48%, то есть почти такой же, как во всех остальных вместе взятых. В Германии этот налог занимает первое место среди статей доходов бюджета, во Франции – второе место после налога на добавленную стоимость.

     Растет  значение этого налога и в Российской Федерации.

     Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

     Налогоплательщик  обязан своевременно и в полном размере  уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, предоставлять налоговым органам отчеты, документы, сведения, выполнять требования налоговых органов и др. Обязанность по уплате налога прекращается, как правило, уплатой налога. Граждане платят разнообразные налоги и сборы в зависимости от размеров полученных доходов, наличия у них в собственности земли, строений, совершения сделок и др.

     Глава 23 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации определяет порядок  уплаты налога на доходы в зависимости  от видов и размеров доходов, получаемых гражданами Российской Федерации, иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное место жительства в Российской Федерации или не имеющими его. Кодексом определены не только выплаты, не включаемые в облагаемую сумму совокупного годового дохода (пенсии, пособия по безработице и др.), но также вычеты, уменьшающие его (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), и льготы.

     За  уклонение от налогов, сокрытие доходов  и за другие нарушения налогового законодательства плательщики несут ответственность – финансовую (уплата пени, взыскание сумм сокрытого или заниженного дохода), административную (уплата штрафов) и в некоторых случаях – уголовную (ст. 198, 199 УК РФ).

     Налогоплательщик  вправе пользоваться установленными льготами, знакомиться с материалами проверок, производимыми налоговыми органами, обжаловать их решения и пользоваться другими правами, установленными законодательными актами.

     1.2 Плательщики НДФЛ

     В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

     - физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами Российской Федерации;

     - физические лица, которые не являются  налоговыми резидентами Росси,  но получают доходы от источников  в Российской Федерации.

     Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

     Статус  налогового резидента означает, что  на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

     Согласно  части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым  резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

     В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами  Российской Федерации на начало налогового периода признаются с последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации по итогам отчетного налогового периода:

     1) граждане Российской Федерации,  зарегистрированные по месту  жительства и по месту временного  пребывания;

     2) иностранные граждане:

     а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

     б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

     Помимо  этого на начало налогового периода  иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут быть как российские организации, так и филиалы, представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).

     Уточнение налогового статуса налогоплательщика  производится на дату:

     - фактического завершения пребывания  иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;

     - следующую после истечения 183 дней пребывания в России российского  или иностранного гражданина;

     - отъезда российского гражданина  на постоянное место жительства  за пределы России.

     Для того чтобы определить период нахождения физического лица на территории Российской Федерации, необходимо воспользоваться положениями статьи 6.1 НК РФ. В ней предусмотрено, что течение срока, который исчисляется годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которое определяет его начало.

     Следовательно, фактическое нахождение на российской территории физического лица начинается на следующий день после календарной  даты, являющейся днем прибытия. А день отъезда физического лица за пределы территории России включается в количество дней его фактического нахождения на ее территории.

 

      1.3 Объект налогообложения

     В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.

     Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

     Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ (таблица 1). 

Доходы  от источников в Российской Федерации  и доходы от источников за пределами  Российской Федерации

     Таблица 1