Налог на доходы физических лиц

3.Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов физическими  лицами, являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов в виде процентов по  облигациям с ипотечным покрытием,  эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании  приобретения ипотечных сертификатов  участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

По данным таблицы необходимо рассчитать:

• Определить налоговые обязательства организации.
• Определить прибыль,  остающуюся в распоряжении организации.

1.	Выручка от реализации продукции за отчётный квартал (с  НДС)	8024
2.	Выручка от реализации основных средств (с НДС)	767
3.	Остаточная стоимость  реализованных  ОС	400
4.	Материальные расходы за отчётный квартал	2500
5.	Расходы на оплату труда (без ЕСН)	1000
6.	Расходы на  командировки всего	14
7.	Расходы на командировки, превышающие  нормы	2
8.	Выручка от сдачи имущества в  арену (с НДС)	354
9.	Сумма начисленной амортизации  основных средств за отчетный период	40
10.	Получены и оплачены материальные ценности от  поставщика «1» (с НДС)	2360
11.	Оплачены услуги банка	1
12.	Отгружена продукция покупателю «А»  по товарообмену	354
13.	Поступили товары от фирмы «А» по товарообмену	354
14.	Средняя стоимость облагаемого  налогом имущества за I квартал	750
15.	Оплачены услуги связи (с НДС)	8,142

Заполнить налоговые расчёты за отчётный квартал.

 

Решение:

№ п/п	Хозяйственная операция	Сумма, тыс.руб.	Д	К
1	Получена выручка от реализации продукции, в т.ч. НДС [8024*18/118]	8024 1224	62 90	90 68
2	Поступила выручка от реализации основных средств, в т.ч. НДС [767*18/118]	767 117	51 91	91 68
3	Списана остаточная стоимость реализованных основных средств	400	91	01
4	Материальные расходы за отчетный квартал	2500	20	10
5	Расходы на оплату труда	1000	20	70
6	Страховые взносы (34%)	340	20	69
7	Расходы на командировки, в т.ч. превышающие нормы	14 2	26	71
8	Получена выручка от сдачи имущества  в аренду, в т.ч. НДС [354*18/118]	354 54	76 91	91 68
9	Сумма начисленной амортизации  основных средств за отчётный период	40	20	02
10	Поступили материальные ценности от поставщика «1», в т.ч НДС [2360*18/118]	2360 360	60 68	51 19
11	Оплачены материальные ценности поставщику «1», в т.ч. НДС [180*18/118]	2360 360	60 68	51 19
12	Оплачены услуги банка	1	91	51
13	Отгружена продукция покупателю «А»  по товарообмену НДС	354 54	62 90	90 68
14	Поступили товары от фирмы «А» по товарообмену НДС	354 54	41 19	60 60
15	Отражён зачет обязательств по товарообмену НДС	354 54	60 68	62 19
16	Оплачены услуги связи  НДС	8,142 1,242	60 19	51 60
17	Налог на имущество (2,2%)	16,5	20	68
18	Отгружена готовая продукция на склад	3896,5	43	20
19	Списана себестоимость реализованной  продукции	3896,5	90	43
20	Прибыль от реализации продукции	3203,5	90	99
21	Внереализационные доходы	549	91	99
22	Начислен налог на прибыль	750,4	99	68
23	Чистая прибыль	3002,1	99	84

 

1.Выручка от реализации (с НДС)- 8024 тыс. руб.

В том числе НДС = (8024000*18)/118 = 1224 тыс. руб.

2.Выручка от реализации основных средств (с НДС) –767 тыс. руб.

В том числе НДС = (767*18)/118 = 117 тыс. руб.

3.Сумма Страховых взносов = 1000*34% =340 тыс.руб.

4.Выручка от сдачи  имущества в аренду (с НДС) – 354 тыс. руб.

В том числе НДС = (354*18)/118 =54 тыс. руб.

5.Стоимость материальных ценностей, поступивших от поставщика 1 (с НДС) – 2360 тыс. руб.

В том числе НДС = (2360*18)/118 =360 тыс. руб.

6. Отгружена продукция покупателю «А» по товарообмену – 354 тыс. руб.

В том числе НДС = (354*18)/118 = 54 тыс. руб.

7.Поступили товары от фирмы «А» по товарообмену – 354 тыс. руб.

В том числе НДС = (354*18)/118 = 54 тыс. руб.

8. Оплачены услуги связи (с НДС) – 8,142 тыс. руб.

 В том числе НДС =(8,142*18)/118=1,242 тыс. руб.

9. Сумма налога на имущество = 750*0,022*(1/4) = 16,5 тыс. руб.

10. Прибыль от реализации продукции = 8024+354-1224-54-3896,5=3203,5 тыс. руб.

11.Внереализационные доходы = 767+354-117-400-54-1=549 тыс. руб.

12. Финансовый результат (прибыль) = 3203,5+549=3752,5 тыс. руб.

13. Налог на прибыль = 3752,5 *20%=750,4 тыс. руб., в том числе:

1). 750,4 * 0,02 = 15,008 тыс. руб.  (в федеральный бюджет)

2). 750,4 * 0,18 = 135,072 тыс. руб. (в бюджет субъекта РФ)

14. Чистая прибыль = 3752,5 - 750,4 =3002,1 тыс. руб.

Суммы, подлежащие уплате в бюджет:

1)НДС –1397 тыс. руб.

2)Страховые взносы-340 тыс. руб.

3)Налог на прибыль организации –750,4 руб.

4)Налог на имущество –16,5 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

90
Д	К
1224 54 3896,5 3203,5	8024 354
8378	8378

20
Д	К
2500 1000 340 40 16,5	3896,5
3896,5	3896,5

 

 

 

 

91
Д	К
117 400 54 1 549	767 354
1121	1121

99
Д	К
750,4 3002,1	3203,5 549
3752,5	3752,5