Налог на доходы физических лиц

- в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в  порядке, аналогичном порядку определения  расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Если налогоплательщики не в  состоянии документально подтвердить  свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20 процентов  общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности.

2) налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

3) налогоплательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов.

Если эти расходы не могут  быть подтверждены документально, они  принимаются к вычету в следующих  размерах:

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка                                 20 %

 Создание художественно-графических  произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и

 дизайна                                                       30

 Создание произведений  скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и

 оформительского искусства,  станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике                      40

 Создание аудиовизуальных  произведений (видео-, теле- и кинофильмов)                                           30

 Создание музыкальных  произведений: музыкально- сценических произведений (опер, балетов, музыкальных

 комедий), симфонических,  хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок                                      40

 других музыкальных  произведений, в том числе подготовленных к опубликованию                                25

 Исполнение произведений  литературы и искусства                20

 Создание научных трудов  и разработок                          20

 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два

 года использования)                          30

 

6. Налоговые  ставки.

1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, кроме нижеперечисленного.

2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении  следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения  размеров, указанных в НК РФ;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в НК РФ (превышение 5 % плюс ставка рефинансирования по рублевым вкладам и 9 % по валютным);

- суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в НК РФ (2/3 ставки рефинансирования и 9 %).

3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

- от осуществления трудовой  деятельности, физическими лицами, зарегистрированные в установленном  действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой  деятельности в качестве высококвалифицированного  специалиста, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой  деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от исполнения трудовых обязанностей  членами экипажей судов, плавающих  под Государственным флагом Российской  Федерации, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов физическими  лицами, являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 

7. Порядок  исчисления налога (на семинаре).

Статья 225. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении  налоговой базы в соответствии  с пунктом 3 статьи 210 (налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов) настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке 13%, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой  базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 (налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению) настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему  налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется  в полных рублях. Сумма налога  менее 50 копеек отбрасывается,  а 50 копеек и более округляются  до полного рубля.