Налог на доходы физических лиц

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РФ

    Санкт-Петербургский  институт экономики  и управления

    Новосибирский филиал 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          Контрольная работа 

по предмету: «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле » 

на тему:  «Налог на доходы физических лиц» 

                         
 
 
 
 
 
 
 
 

  Выполнила:

                                        Проверил:                                                                                 

                                                
 

                                 

                                   

                                                                   Новосибирск  2005г. 

Введение                                                                                             

1. Налог на доходы с физических лиц                                                 

2.  Заключение                                                                                        

3.  Список литературы                                                                           
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                  

                                                Введение 

        В Российской Федерации установлены  следующие виды налогов и сборов:

федеральные налоги и сборы, налоги и сборы  субъектов Российской Федерации (далее – региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

  Региональными  признаются налоги и сборы,  устанавливаемые Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

 Местными  признаются налоги и сборы,  устанавливаемые НК РФ  и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным  налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды  минерального сырья;
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы от капитала;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• государственная пошлина;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• налог на пользование недрами;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы  и другие.

Таким образом, рассматриваемый в данной работе налог на доходы физических лиц относится к числу федеральных налогов и является обязательным к уплате на всей территории Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

                Налог на доходы физических лиц 

       Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

       К физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.   

      К доходам от источников в  Российской Федерации относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
• доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
• доходы от реализации:

       недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей       участия в уставном капитале организаций;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и       принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
• доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; и другие.

 Для  целей настоящей главы к доходам,  полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

• дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных п/п.1 п.1настоящей статьи;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных п/п 2. п .1 настоящей статьи;
• доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
• доходы от реализации:
• недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской        Федерации; за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
• иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств и другие.

 

    Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 12 НК РФ.

    Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

      Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

    Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка 13% , налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ. К таким вычетам относятся стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты и профессиональные налоговые вычеты.

      Коротко о вычетах.

    При определении размера налоговой  базы НДФЛ налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

 в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и другие.

 Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового

периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР
• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания и другие.

      Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил

     20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется;

    Налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

    При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих социальных налоговых вычетов:

• в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения и другим подобным организациям  , но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более