Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Задача 1

   Физическому лицу за работу на основании трудового  договора организация выплатила:

   в январе - 5000 руб.; в феврале - 6000 руб.; в марте - 5500 руб.; в апреле - 5200 руб.; в мае - декабре - ежемесячно по 7000 руб.

   Физическое  лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой - 20 лет и является студентом  дневной формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 580 000 руб.

Исчислите сумму  налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога.

Решение:

На основании  ст.207 физическое лицо является налогоплательщиком.

  При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

  Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

  3) налоговый вычет  в размере 400 рублей за каждый  месяц налогового периода и  действует до месяца, в котором  их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового  периода (в отношении которого  предусмотрена налоговая ставка) налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый  вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

  4) налоговый вычет в размере  1 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

  Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым  агентом, представляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется.

  Налоговый вычет, установленный настоящим  подпунктом, производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. 

Решение представим в таблице:

За налоговый  период (в соотв. ст. 216 – календарный  год) сумма налога на доходы физических лиц составила 6669 руб.

Также купленная  квартира дает право на налоговый  вычет (ст. 220 Имущественные вычеты, стоимость квартиры не превышает 2 млн.руб.) в сумме

580000*13%/100=75400 руб.

Задача 2

     Гражданин В.С. Захаров, работающий в организации  в основании трудового договора, получает ежемесячный заработок  в размере 5000 руб. В этой же организации  В.С. Захаров работает по дополнительному  трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта В.С. Захаров  получил беспроцентную ссуду  в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России – 13%. Гражданин В.С. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

     Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев  текущего налогового периода.

     Решение:

На основании  ст.207 физическое лицо является налогоплательщиком.

  При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

   Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

   1) в размере 3000 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

   лиц, принимавших  в 1986 - 1987 годах участие в работах  по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС  или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или  на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

   4) налоговый вычет в размере  1 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется  на:

   каждого ребенка у налогоплательщиков, которые  являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

   Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым  агентом, представляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Беспроцентная ссуда увеличивает размер дохода в марте, апреле и  мае на 2/3 ставки рефинансирования (ст. 212.2.1). Ставка рефинансирования 13%, т.е. доход увеличится на 13%*2/3 = 8,7%. Кредит погашается равными долями, то есть 15000руб. в месяц.

В марте доход  составит 7500+45000*8,7%=11415

В апреле доход  составит 7500+(45000-15000)*8,7%=10110

В мае доход  составит 7500+(45000-30000)*8,7%=8805 

Решение представим в таблице:

За налоговый  период (в соотв. с условием задачи – 6 месяцев) сумма налога на доходы физических лиц составила 3748 руб.