Налог на доходы физических лиц

     Это значит, что организация должна будет выплатить штраф в размере 5 000 руб.

 

      Задача №5 

     Условие

     В таблице 1 даны показатели ЗАО «Гамма».

     Рассчитать сумму налога на имущество за налоговый период. Применит налоговую ставку в размере, установленном законодательством субъекта Российской Федерации. Указать сроки представления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

 

     

     Таблица 1. Показатели ЗАО "Гамма".

       

 

     

     Решение

     Налоговым периодом по налогу на имущество определен календарный год, а отчетным - первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев. Налог исчисляется нарастающим итогом, вноситься в бюджет ежеквартально, по окончании налогового периода проводиться его перерасчет.

     Так, по итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле:  

     А = (СИ_отч*С)/4, 

     где А - сумма авансового платежа, СИ_отч - среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, С - ставка налога на имущество организации, %.

     При этом расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам:  

     СИ_{за I кв} = (ОСИ_01.01 + ОСИ_01.02 + …+ ОСИ_01.04)/4;

     СИ_{за I полугод} = (ОСИ_01.01 + ОСИ_01.02 + …+ ОСИ_01.07)/7;

     СИ_{за 9 мес} = (ОСИ_01.01 + ОСИ_01.02 + ….+ ОСИ_01.10)/10,  

     где СИ_{за I кв} - среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, СИ_{за I полугод} - среднегодовая стоимость имущества за первое полугодие, СИ_{за 9 мес} - среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, ОСИ_01.01 - остаточная стоимость имущества на соответствующую дату.

     По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:  

     Н_{за год} = СИ_{за год} *С, 

     где СИ_{за год} - среднегодовая стоимость имущества за налоговый период:

     СИ_{за год} = (ОСИ_01.01 + ОСИ_01.02 + ….+ ОСИ_{01.01 сл. года})/13,  

     где С - ставка налога на имущество организации, %.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяется по следующей формуле: 

     Н_бюджет = Н_{за год} - А, 

     где Н_{за год} - сумма налога за налоговый период, А - сумма авансовый платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода.  

     1) 01 счет.

     В соответствии со ст. 380 гл. 30 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.  

     СИ_{за I кв} = (86420+86420+88200+86700)/4 = 347740/4 = 86935;

     А_{I кв} = (86935*2,2%)/4 = 478,1;

     СИ_{за I полугод} = (86420+86420+88200+86700+87200+87200+89874)/7 = 612014/7 = 87430,5;

     А_{I полугод} = (87430,5*2,2%)/4 = 481;

     СИ_{за 9 мес} = (86420 + 86420 + 88200 + 86700 + 87200 + 87200 + 89874 + 90260+90260+96387)/10 = 88892,1;

     А _{9 мес} = (88892,1*2,2%)/4 = 489;

     Н_{за год} = (1170238/13)*2,2% = 90018,3*2,2% = 1980,4;

     Н_бюджет = 1980,4 - (478,1+481+489) = 532,3 

     Таким образом, сумма налога на имущество за налоговый период по счету 01 подлежащая уплате в бюджет равна 532,3 руб.

     2) 02 счет.

     СИ_{за I кв} = (26890+27800+28340+27570)/4 = 86399/4 = 21599,75;

     А_{I кв} = (21599,75*2,2%)/4 = 118,8;

     СИ_{за I полугод} = (26890+27800+28340+27570+28100+28500+29945)/7 = 172944/7 = 24706,3;

     А_{I полугод} = (24706,3*2,2%)/4 = 135,9;

     СИ_{за 9 мес} = (26890 + 27800 + 28340 + 27570 + 28100 + 28500 + 29945 + 29030 +29320+31548)/10 = 26284,2;

     А _{9 мес} = (26284,2*2,2%)/4 = 144,56;

     Н_{за год} = (353281/13)*2,2% =597,87;

     Н_бюджет =597,87 - (118,8+135,9+144,56) = 198,61 

     Таким образом, сумма налога на имущество за налоговый период по счету 02 подлежащая уплате в бюджет равна 981,61 руб.

 

      Библиографический список 

1. «Налоги и налогообложение», учебник под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, ЗАО Издательский дом «Питер», 2007 г.
2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение», уч-к, М: «Феникс», 2007 г.
3. Морозова Ж.А. «Налог на имущество организаций», уч-к, «НалогИнформ», 2008 г.
4. НК РФ, Ч2, ГЛ.23 «Налог на доходы физических лиц».
5. Петров А.В., Толкушин А.В. «Налоги и налогообложение», уч. пособие, «Юрайт-Издат», 2008 г.