Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления и уплаты

     Вариант 9

     Содержание 

1. Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления и уплаты…………3

2. Задача……………………………………………………………………………7

3. Тестовое задание………………………………………………………………..9

Список  использованных источников 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Налог на добавленную  стоимость: порядок  исчисления и уплаты

     Данный  вид налога в РФ введен в действие с 1 января 1992г. В результате проведения налоговой реформы по рекомендации ряда зарубежных стран.

     НДС относится к группе косвенных  налогов и является регулирующим федеральным налогом. НДС в полном объеме поступает в федеральный  бюджет.

     НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как  разница между стоимостью реализованных  товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налог имеет  универсальный  характер, поскольку взимается со  всех товаров  и услуг в течении всего производственного цикла от завода-изготовителя до места реализации. Причем каждый промежуточный участник процесса уплачивает налог. Добавленная стоимость представляет собой часть стоимости товаров, работ и услуг, которая создается трудом и включает в себя заработную плату и прибыль.

     Добавленная стоимость СД1 может быть рассчитана как сумма выплачиваемой заработной платы З  и получаемой прибыли РП:

     СД1 = З + РП

     В тоже время добавленную стоимость  можно представить как разность сумм поступлений за проданную продукцию  S   и производственных затрат на производство продукции S   :

     С Д2 = S  - S 

     Рассчитать  сумму НДС можно любым из следующих  методов:

     1.Прямого  бухгалтерского при ставке налога  

     2.Косвенного  бухгалтерского 

     3.Прямого  вычисления 

     4.Косвенного  вычисления (метод по счетам) 

     Методы  косвенного вычисления по счетам не требуют  исчисления добавленной стоимости  и прибыли и позволяют более  оперативно производить расчеты.

       Поэтому и законодательно определено, что сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащая взносу  в бюджет, определяется как разница  между суммами, полученными от  покупателей за реализованные  товары, и суммами, фактически  уплаченными поставщиками за  материальные ресурсы, стоимость  которых относиться на издержки  производства и обращения.

     Плательщиками НДС являются субъекты налога(российские и иностранные лица), осуществляющие производственную  и иную коммерческую деятельность, а также индивидуальные частные предприниматели с образованием юридического лица.

     В частности плательщиками являются: все предприятия и организации  независимо от форм собственности и  ведомственной принадлежности, имеющие  статус юридического лица; предприятия  с иностранными инвестициями; индивидуальные частные предприятия; филиала  и  другие обособленные подразделения  предприятий; иностранные юридические  лица; некоммерческие предприятия и  другие организации.

     Не  являются плательщиками налога физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образованию юридического лица.

     От  НДС освобождаются организации  и индивидуальные предприниматели  сроком на 12 мес., если в течение трех предшествующих последовательных календарных  месяцев сумма выручки от реализации товаров без учета НДС не превышает  в совокупности 2 млн.,т.е. 

где  Sв  - сумма выручки от реализации товаров

SНДС – сумма уплаты НДС, уплачиваемая с реализуемого товара.

     По  истечении 12 мес. субъект налога освобождается  вновь от НДС при соблюдении данного  условия.

     Положение не распространяется на субъект налога, реализующий подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

     Объектами налогообложения на территории РФ  являются: реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления, ввоз товаров или вывоз через  таможенную границу, реализация товаров  под залог, передача товаров по соглашению, передача имущественных прав, оказание услуг на безвозмездной основе.

     Не  признаются объектами налогообложения:

     - передача основных средств, нематериальных  активов и иного имущества  некоммерческим организациям на  осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;

     - передача на безвозмездной основе  жилых домов, детских садов,  клубов, санаториев и других объектов  социально-культурного назначения, дорог, электросетей, подстанций, газовых  сетей, водозаборных сооружений  и других объектов государству  и органам местного самоуправления  или по их решению специализированным  организациям;

     - передача имущества государственного  и муниципального назначения( предприятий), выкупаемого в порядке приватизации;

     - выполнение работ и услуг органами, входящими в систему государственной  власти и местного самоуправления. 
 
 
 
 

     Налоговая ставка НДС

     В настоящее время в РФ установлены  три ставки НДС: 0% - нулевая ставка, 10% - пониженная, 18% - основная.

1. Налоговая ставка НДС = 0% устанавливается при реализации товаров. Помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вызова, или работ, связанных с перевозкой товаров, пассажиров и багажа через таможенную территорию РФ, а также и в иных случаях ( при условии предоставления в налоговый орган соответствующих документов на право реализации таких товаров)
2. Налоговая ставка НДС = 10% устанавливается при реализации товаров ( всего более 40 видов товаров), в том числе скота и птиц в живом весе, мяса и мясопродуктов ( за исключением отдельных видов), молока и молочных продуктов, сахара, соли, зерна, хлеба и других видов продуктов и рыбной продукции, а также отдельных товаров для детей.
3. Налоговая ставка 18% устанавливается по остальным товарам, не указанным в пункте 1 и 2.

Исчисление  НДС

     Сумма налога SНДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, получаемая в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующая налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, 
 
 
 
 
 
 

     2.Задача. Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации и ее филиала.

     Известно:

     1. Организация имеет филиал в  другом субъекте РФ.

     2. В I квартале налогового периода  прибыль организаций составила  960 000 руб.

     3. В I квартале налогового периода  среднемесячная численность работающих  в организации – 130 человек,  в том числе в филиале –  40 человек.

     4. Средняя остаточная стоимость  амортизируемого имущества в  организации – 700 000 руб., в том числе в филиале – 200 000 руб.

     5. Организация уплачивает ежеквартальные  авансовые платежи исходя из  фактически полученной прибыли. 

     6. Ставки налога на прибыль: в  федеральный бюджет – 6,5%, в  бюджет субъекта РФ по месту  нахождения организации – 17,5%, по месту нахождения филиала  – 16%.

     Решение:

     1. Определяем долю прибыли, приходящуюся  на филиал.

     В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения» уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации  и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими  организациями по месту нахождений организации, а также по месту  нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику (п. 1 ст. 257 НК РФ).

     Исходя  из этого,

     К = (d по численности + d основных фондов) / 2

     К = (40 / 130 + 200 000 / 700 000) / 2 = 0,3

     2. Находим прибыль организации и ее филиала в отдельности в I квартале.

     Прибыль филиала в I квартале составила:

     288 000 руб. (960 000 * 0,3).

     Прибыль организации в I квартале составила:

     672 000 руб. (960 000 - 288 000).

     3. Сумма налога на прибыль, подлежащая  уплате в федеральный бюджет  РФ:

     960 000 * 6,5% = 62 400 руб.

     4. Сумма налога на прибыль, подлежащая  уплате в бюджет субъекта РФ  по месту нахождения организации:

     672 000 * 17,5% = 117 600 руб.

     5. Сумма налога на прибыль, подлежащая  уплате в бюджет субъекта РФ  по месту нахождения филиала:

     288 000 * 16% = 46 080 руб.

     Сумма налога на прибыль должна быть уплачена в бюджет не позднее 28 апреля (п. 3 ст. 289 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 

     3.Тестовые  задания:

1. При определении суммы налога на доходы физических лиц, не имеющих детей, учитываются при определенных условиях:

     а) материальная выгода от экономии на процентах, уплаченных по заемным средствам, полученным от организации;

     б) стандартный налоговый вычет  в размере 600 руб.;

     в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг;

     г) доходы в виде процентов по вкладам  в банках в определенном размере.

2. Налоговая база по НДС при реализации подакцизных отечественных товаров:

     а) стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (с учетом акциза, без  НДС);

     б) стоимость реализованных товаров  с учетом акциза;

     в) стоимость реализованных товаров (без учета акциза);

     г) стоимость реализованных товаров (без учета акциза и НДС).