Местные налоги и сборы, их роль и значение в формировании доходов территориальных бюджетов

  
Тема: Местные налоги и сборы, их роль и значение в формировании доходов территориальных бюджетов 
Дисциплина: Налоги и налогообложение 

Кафедра ОП 

Слайд лекция 

Автор: ст. преп. Жаутикова С.А.

    В соответствии со статьей  12 Налогового Кодекса Республики  Казахстан, налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер. 
 

Сущность  налогов

Налоговым Кодексом в Республике Казахстан  введена двухуровневая система  налогообложения предприятий, организаций  и физических лиц.  
 

   Система НО

      Республиканские  налоги

         действуют на территории всей страны и формируют  основу доходной части республиканского бюджета

      Местные налоги

         налоги  областей, районов, городов республиканского значения в составе Республики Казахстан  

    

       Схема 1: Система налогообложения

    Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

     Местные налоги взимаются на всей территории Республики Казахстан.  

 

Местное налогообложение  в Казахстане построено на следующих  принципах:

• принцип обязательности - налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки;
• принцип определенности - означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств;
• принцип справедливости - налогообложение является всеобщим и обязательным.
• принцип единства - налоговая система является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков;
• принцип гласности.

 
 
 

Принципы  местного налогообложения

ИПН по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом 

Система местного НО 

Социальный  налог по нормативам распределения  доходов, установленным областным  маслихатом 

Единый  земельный налог 

Налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических  лиц 

Налог на транспортные средства  

Акцизы 

Земельный налог 

Схема 2: Система местного НО

Индивидуальный подоходный налог(ИПН) - наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического  развития отечественной и зарубежной экономики.  
Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.  
Делает это государство, главным образом, с помощью ИПН. 
 

Индивидуальный 

подоходный  налог

Индивидуальный  подоходный налог 

Объект  налогообложения: доходы, облагаемые и необлагаемые у источника выплаты 

Доходы, облагаемые у источника  выплаты:

• доходы работника;
• доход от разовых выплат;
• пенсионные выплаты из НПФ;
• доход в виде вознаграждений,
• стипендии;
• доход по договорам накопительного страхования.

 

Доходы, не облагаемые у источника  выплаты:

• имущественный доход,
• доход индивидуального предпринимателя
• доходы частных адвокатов и нотариусов

 
 

Плательщики: физические лица, имеющие объекты обложения.  

Схема 3: Структура индивидуального подоходного налога

      Физические  лица, подлежащие налогообложению ИПН  обязаны:

• вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;
• представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларацию и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;
• предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;
• своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
• выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными актами.

Транспортный  налог 

Объект  налогообложения: транспортные средства за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.  

Не  являются объектами  налогообложения: карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше; специализированные медицинские транспортные средства 

Плательщики: физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.  

Схема 4: Структура транспортного налога

Согласно Закону «О Земле» земля находится в собственности государства , а также в частной собственности на определенных законных основаниях.

Правом её распределения наделены представительные и исполнительные органы всех уровней в пределах своих полномочий.

Владение и пользование землей является платным.

Земельный налог введен с 1992 года.

Его цель- обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирование доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально- культурного развития территории. 

Земельный налог

Объект  налогообложения 

Не  является объектом налогообложения 

4. Земельные  участки, приобретенные для содержания  арендных домов 

Земельный налог 

2. Земельные  участки, занятые сетью государственных  автомобильных дорог общего пользования 

1. Земельные  участки общего пользования населенных  пунктов 

Земельный участок 

3. Земельные  участки, занятые под объекты,  находящиеся на консервации по  решению Правительства Республики  Казахстан 

Продолжение

Налоговая база 

Налоговый период 

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка 
 

Количественная  характеристика  
объекта (объектов) налогообложения 
 

Календарный год 

Порядок и  сроки уплаты налога 
 

Исчисление  налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому  земельному участку. 
 

Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - по земельным участкам, используемым в  своей деятельности) уплачивают в  бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года. 

             Схема 5: Структура земельного налога

  Налог на имущество 

Не  являются объектами  налогообложения:

1. земля как объект обложения земельным налогом
2. здания, находящиеся на консервации
3. автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них
4. объекты незавершенного строительства.

 
 
 
 

Объекты налогообложения:

находящиеся в собственности юридических  и физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения. 

Плательщики:

юридические и физические лица, имеющие в собственности  объекты, подлежащие налогообложению.

Налоговая база для исчисления налога на имущество 

  Налоговая  база по жилым помещениям, дачным  постройкам или объектам незавершенного  строительства для физических  лиц определяется по следующей  формуле:  
 

где:

С - стоимость  имущества для целей налогообложения,

С б - базовая  стоимость одного квадратного метра  жилого помещения, дачной постройки  или объекта незавершенного строительства,

S - полезная  площадь жилого помещения, дачной  постройки или объекта незавершенного  строительства в квадратных метрах,

К физ - коэффициент физического износа,

К функц - коэффициент функционального износа,

К зон - коэффициент  зонирования,

К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчётного показателя. 
 

C = C б * S * K физ * К функц * К зон * К изм. мрп

Базовая стоимость(Сб) определяется в следующих размерах: