Лекции по "Налоги и налогообложения"

Налоговым и  отчетным периодом является квартал. Не подлежат налогообложению реализации важнейшей и жизненно необходимой медицинской технике. Некоторые медицинские товары, работы и услуги. Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом. Услуги в сфере образования культуры и искусства. Реализация коммунальных услуг, услуги саноторно курортных и других оздоровительных организаций. Начисляют ндс таким образом стоимость * 18 % / 100 %. Чтобы выделить ндс из суммы счета стоимость с ндс * 18 % / 118 или 110.

Ндс к уплате в бюджет = ндс по реализации - ндс по приобретению товаров работ услуг. Ндс по приобретению является налоговым вычетом. И предоставляется на основании полученных счетов фактур от поставщиков и подрядчиков. Ндс уплачивают до 20 числа равными долями в течении следующего квартала за предыдущий квартал.  

Задача рассчитать ндс к уплате в бюджет за квартал  и указать суммы и сроки  оплаты. Исходные данные поступила  выручка от продажи продукции  на сумму 850000 рублей в т.ч. Ндс. Оплаченное за определенные материалы поставщику 380000 рублей в т.ч ндс. Оплачены подрядчику услуги за перевозку материалов 15600 в т.ч. Ндс. Решение:  

Налог на прибыль. Налог регулируется 25 главой нк рф. Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации. Объектом налогообложения является прибыль полученная налогоплательщиком т.е. Доходы минус расходы. Налоговой базой является денежное выражение прибыли. Налоговые ставки. Налог на прибыль организации 20 % из которых 2% в федеральный бюджет, 18 % в региональный. Субъект может уменьшать свой процент но не ниже чем 13,5 %.

       Для иностранных  организаций 20  % с доходов  кроме дивидендов. 10 % от  использований  транспортных  средств и  его аренды  для международных  перевозок.  На  доходы полученные в  виде дивидендов. 9 % для  российской организации.

15 % для  иностранной организации.  

       По  операциям  с отдельными  видами долговых обязательств. 15 % по большинству  полученных по  государственным  и муниципальным ценным  бумагам. 9 % по доходам  в виде процентов по муниципальным  ценным бумагам эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года. По облигациям эмитированным до 1997 года. 0 % для сельхоз товаропроизводителей которые не перешли на режим есхе. До 2012. Налоговым периодом является календарный год. А отчетным первый квартал полугодия 9 месяцев. Внутри года организация выплачивает авансовые платежи. Используя один из таких методов:

• Уплата платежа за квартал до 28 числа месяца следующего за кварталом. Для организацией с прибылью до 10 миллионов.
• Уплата платежа за месяц по фактически полученной прибыли до 28 числа следующего месяца.
• Уплата авансового платежа за текущий месяц до 28 числа текущего месяца.

Налоговая декларация за отчетный период так же до 28 числа  следующего месяца.   

А за налоговый  период до 28 марта. 

• Принципы налогооблажение
• Понятие и сущность налогов и сборов
• Функции налогов
• Виды налогов и сборов
• Элементы налогооблажения
• Налоги ндфл
• Ндс
• Налог на прибыль
• Налог на имущество организации.
• Транспортный налог
• Земельный налог
• Страховые взносы во внебюджетные фонды
• Система налогообложения в виде енвд
• Упрощенная система налогообложения
• Виды налоговых проверок, порядок их проведения.

Налог является прямым, региональным нк рф и вводится в действие законами субъектов рф. Законами субъектов определяется

1. Ставка налога в пределах установленных нк рф. Порядок и сроки уплаты и следующие налоговые льготы. Плательщиками налога являются лица на которых зарегистрированы объектом налогообложения является транспортные средства. Не являются объектом налогообложения лодки с двигателем менее 5 лошадиных сил и полученные через органы соц защиты. Транспортные средства сельхоз товаропроизводителей.
2. Пассажирские морские речные воздушные суда. Транспортно исполнительные органы власти. Транспортные средства медицинской службы. Транспортные средства в розыске.

Налоговой базой  является:

• Мощность двигателя в лошадиных силах.
• Реактивная тяга
• Валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговым периодом является календарный год а отчетным первый квартал полугодие 9 месяцев.  

Налоговые ставки до  100 лошадиных сил 7 рублей

От 100 до 150 29 рублей

От 150 до 200 43 рубля

200 - 250 72 рубля 

Выше 250 143 рубля

Налоговые ставки могут быть увеличены, уменьшены  законами субъектов но не более чем  в 10 раз. Субъекты могут устанавливать  дифференцированные налоговые вставки. Внутри года организации выплачивают авансовые платежи как 1/4 до конца месяца следующего за кварталом. За налоговый период налог уплачивают до 28 марта. Законом московской области льготы установлены для таких организаций: общественная организация инвалидов, не уплачивают бюджетные, некоммерческие организации, организации производящие продукцию для детского питания 50% инвалиды 3 группы и ветераны 50 %.  

Задача: рассчитать транспортный налог за 1 квартал.

Транспортное  средство 140, 170, 230 лошадиных сил.  

Налог на имущество  организации. Это прямой региональный налог. Российские и иностранные  организации. Объектом налогообложения  является имущество т.е. Основные средства. Налоговой базой является среднегодовая  стоимость имущества по его остаточной стоимости. Средняя стоимость имущества определяется за отчетный период таким образом. Остаточная стоимость основных средств на 01.01 + 01.02 + 01.03 + 01.04/3+1. Первый квартал полугодия 9 месяцев а налоговым периодом календарный год. Налоговая ставка 2.2 %. организация выплачивает авансовые платежи. Не позже 30 календарных дней, а сумма налога по окончании налогового периода уплачивает до 30 марта. В эти сроки предоставляется расчет или налоговая декларация. Налогом на имущество освобождаются от налогообложения организации уголовно исполнительной системы, религиозные организации организации железнодорожных путей в отношении космических объектов и другие. Земельные участки и объекты природопользования не являются объектами налогообложения. Имущества принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органом исполнительной власти.  

Организации и  физические лица на праве постоянного  пользования или пожизненно наследуемого владения.  В отношении земельных  участков находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды. Объектом налогообложения являются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования. Не признаются объектами налогообложения земельные участки изъятые из оборота, земельные участки предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, лесной фонд, водный фонд. Кадастровые земельные участки. Налоговая база уменьшается на 10000 руб. Для категории налогоплательщиков, герои ссср и рф, инвалиды, ветераны, участники ликвидации на чернобыльской аэс. Налоговым периодом является календарный год а отчетным первый квартал полугодия 9 месяцев, налоговые ставки 0.3 % в отношении сельскохозяйственных участков и занятых жилищным фондом. Для садоводства и огородничества.   

1.5 процента в  отношении прочих  земельных  участков авансовые платежи  как 1/4 за  отчетный период. По итогам налогового периода  уплату производят  до 1 февраля  а авансовые платежи до последнего числа  месяца. Освобождается  от налогообложения: 

• Организации и учреждения уголовно исполнительной системы.
• Организации в отношении земельных участков
• Религиозные организации.

Общественные  организации 

Рассчитайте медный налог за первый квартал при условии  площадь земельного участка 200 метров квадратных.  

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели за себя уплачивают фиксированные платежи. Объектом налогообложения является начисленная заработная плата. Отчетным периодом является 1 й квартал полугодия. Начисленный доход до 463000 рублей.

Ставки фсс 2,9 % а так же страховые взносы от несчастных случаев с 0,2 % и выше. Пенсионный фонд рф. 26 % из которых до 1966 года рождения страховая часть 26 %. С 1967 20 % страховка 6 % накопительная  часть.  

Медицинское страхование федеральный фонд медицинского страхования. 3.1 %. Итого 34%+взносы от несчастных случаев.