Контрольная работа по "Налоговому планированию"

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание  работы:

     Задание 1                                                                                               с.3

     Задание 2                                                                                           с.6

     Задание 3                                                                                            с.7

     Задание 4                                                                                             с.8

     Список  литературы                                                                              с.9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 1.Определить преимущества и недостатки использования системы налогообложения в виде налога на вмененный доход.

     Преимущества  использования системы налогообложения  в виде налога на вмененный доход:

     1. Освобождение от уплаты ряда налогов, а именно:

     для организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество;

     для индивидуальных предпринимателей –  налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налог на имущество.

     Страховые взносы уплачиваются, однако сумма ЕНВД уменьшается на их величину.

     2. Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета

     3. Применение корректирующих коэффициентов.

     Коэффициенты  К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода, и снизить таким образом размер налоговой базы.

     Так, К1 – это коэффициент-дефлятор, с помощью которого учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности:

• ассортимент товаров (работ, услуг);
• сезонность;
• режим работы;
• величину доходов;
• особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.

     4. Учет фактического периода работы.

     Так, значение коэффициента К2 может быть скорректировано, если налогоплательщик осуществлял свой вид деятельности в течение неполного налогового периода (например, только полтора месяца из трех). В частности, К2 корректируется при работе с санитарными днями; с выходными днями; согласно утвержденному графику, а также в случае временной нетрудоспособности, аварийной ситуации, ремонта. При этом отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни следует подтвердить документально.

     5. Упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД, а именно – налоговая декларация.

     Форма налоговой декларации по единому  налогу на вмененный доход содержит всего 5 страниц, заполнить которые  не представляет никакой сложности, если знать величину физических показателей  и базовой доходности, значения коэффициентов  К1 и К2, а также несложную формулу исчисления налога.

     Недостатки использования системы налогообложения в виде налога на вмененный доход:

     1. Обязательный характер налога и обязанность налогоплательщика перейти на этот режим налогообложения без права выбора системы налогообложения.

     2. Установленная по видам деятельности базовая доходность, которая часто не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным результатам предпринимательской деятельности.

     3. В законодательстве о едином налоге на вмененный доход не всегда учитываются специфические особенности деятельности индивидуальных предпринимателей, такие как осуществление деятельности самостоятельно либо с привлечением наемных работников, режим их работы и периодичность осуществления деятельности, а также возможность временного прекращения деятельности. Одновременно с этим не принимается во внимание, что большинство индивидуальных предпринимателей занимаются мелким и малодоходным бизнесом и не могут быть приравнены по размерам базовой доходности к юридическим лицам и предпринимателям, использующим в своей деятельности труд наемных работников. В результате во многих регионах значения показателей базовой доходности, оказывающие основное влияние на величину базы налогообложения, установлены для отдельных категорий налогоплательщиков либо в значительно завышенных, либо в заниженных размерах, что приводит к неравенству условий их налогообложения в этих регионах и, как следствие, к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.

     4. Незначительная роль налоговой ставки. Ставка налога закреплена законодательно и не может изменяться. Фактически роль налоговой ставки выполняет корректирующий коэффициент К2 – не случайно именно его устанавливают органы местного самоуправления. В каждом районе, таким образом, устанавливаются свои коэффициенты К2 в диапазоне от крайне льготных до фактически заградительных.

     5. Предприятие, переведенное на режим уплаты ЕНВД, выступает невыгодным партнером, так как не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру заказчику для его возмещения (здесь ЕНВД повторяет недостаток УСН). Потребители продукции индивидуального предпринимателя, перешедшего на единый налог, не могут принять к зачету налог на добавленную стоимость.

     6. Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД

     7. Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.

     8. Если работодатель арендует значительную торговую площадь для розничной торговли, то, соответственно, и сумма ЕНВД будет большой. Сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы при начислении и выплате заработной платы сотрудникам, однако сотрудников, как правило, немного, поэтому сумма страховых взносов к уменьшению будет небольшой. 
 

     Задание 2. Рассчитать совокупную налоговую нагрузку предприятия (налоговое бремя), и необходимы ли предприятию проводить мероприятия по оптимизации налогообложения исходя из следующих данных:

а) доходы от реализации за отчетный период составили 5 000 000 рублей (в т.ч. НДС)

б) внереализационные  доходы за этот же период 1 000 000 рублей (в т.ч. НДС)

в) налоговые  платежи имели следующую структуру 

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС-80 000 рублей

НДС –

Налог на прибыль – 50 000 рублей

     Решение:

     Формула налоговой нагрузки НН = НП / (В+ВД)* 100%, где

НН –  налоговая нагрузка

НП –  общая сумма налоговых платежей

В –  доход от реализации

ВД –  внереализационный доход

Рассчитаем  НДС:

НДС в  составе доходов от реализации – 762 712 руб.

НДС в  составе внереализационных доходов  – 152 542 руб.

НДС – 915 254 руб.

НН = 80 000+915 254+50 000/(4237288+847 458)*100%

НН = 1 045 254/5 084 746*100% = 20,5%.

Как свидетельствует  мировая экономика, оптимальный  уровень налоговой нагрузки 20-40%. Следовательно, можно сделать вывод, что данное предприятие не нуждается  в срочной оптимизации режима налогообложения. 
 
 
 
 
 

     Задание 3. Организация планирует заниматься оказанием услуг по монтажу систем пожарной  безопасности. Ожидаемая выручка составит 1 000 000 рублей в месяц, ФОТ -200 000 рублей в месяц и сырье и материалы 200 000 рублей, стоимость имущества 150 000 рублей. Задание: сравнить два режима налогообложения (общий и систему налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения), рекомендовать наиболее выгодный с точки зрения минимального налогообложения, вывод обосновать.

     Решение:

     1) Упрощенная система налогообложения:

Сумма налога составит 1 000 000 * 6% - 50%  = 30 000 руб./мес.

Сумма налога за квартал 90 000 руб.

     2) Общий режим налогообложения:

НДС = 1 000 000 * 18/118 = 152 542 руб.

Прибыль = Выручка – ФОТ – страховые  взносы – расходы-НДС

Прибыль = 1 000 000 – 200 000 – 68 000 – 200 000 –152 542 = 379 458 руб.

Налог на прибыль = 379 458 руб.* 20% = 75 891,6 руб.

Сумма налога за прибыль, подлежащая уплате за квартал  = 227 674,8руб.

Налоговая база налога на имущество по итогам 1 квартала отчетного периода составит 150 000 руб.

Налог на имущество = 150 000 * 2,2% / 4 = 825 руб.

Общая сумма налогов за квартал = 228 499,8 руб.

      По  данным расчета можно сделать  вывод, что для данной организации  наиболее выгодным будет применение упрощенной системы налогообложения, о чем свидетельствует существенная разница в суммах налога.  
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 4. Предложить наиболее эффективные, с вашей точки зрения, методы оптимизации по налогу на имущество.

     Наиболее  эффективным является  такой метод  оптимизации, как прямое сокращение объекта налогообложения. Заключается он в том, что налогоплательщик избавляется от налогооблагаемого имущества либо, таким образом, изменяет частоту и размеры поставок товарно-материальных ценностей, своей готовой продукции, чтобы добиться оптимизации остатков по счетам, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на имущество.

     В то же время в целях оптимизации  налога на имущество целесообразно  проведение инвентаризации в конце  каждого отчетного периода по данному налогу (квартала) с учетом срока, необходимого для реализации выявленного излишнего имущества. Проведение подобных мероприятий позволит снизить на первое число следующего за отчетным периодом месяца остатки  по счетам, принимаемым в расчет при определении облагаемой базы по налогу на имущество, соответственно и уменьшит налоговую базу по данному  налогу. Особенно актуально это для  крупных предприятий, в составе  имущества которых зачастую числятся объекты, не участвующие в их хозяйственной  деятельности.

     Еще одним способом оптимизации, также  связанным с методом определения  налоговой базы по налогу на имущество, является оптимизация остатков готовой  продукции (товаров, приобретенных  для перепродажи) и производственных запасов с целью минимизации  их размера на первое число месяца, следующего за отчетным периодом. В  частности, на размер остатков готовой  продукции (товаров) существенное влияние  оказывают закрепляемые в договорах  на поставку такой продукции (товаров) даты перехода к покупателю права  собственности.

Следующий способ оптимизации налога – это  способ переоценки основных средств. Это  единственный метод переоценки, позволяющий уменьшить платежи по налогу на имущество, - это метод прямого пересчета. В соответствии с п.25 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 20.07.98 г. N 33н (с изменениями и дополнениями), при определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций, сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ и специальной литературе, экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств.

     С проведением уценки стоимости основных средств уменьшается не только их балансовая стоимость, служащая базой для исчисления налога на имущество, но и амортизационные отчисления, включавшиеся в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения прибыли, и соответственно увеличивался налог на прибыль.