Контрольная работа по "Налогообложению"

     Содержание

 

      Вопрос №9. Акцизный налог - объект обложения и облагаемый оборот при уплате акцизов.

     В 2011 году в налоговом законодательстве по объектам обложения и облагаемому  обороту при уплате акцизов изменений  не производилось.

     Статьей 113 Главы 13 Налогового Кодекса Республики Беларусь объектами налогообложения акцизами признаются:

1. Подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь:
• спирт этиловый ректификованный технический;
• алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);
• непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;
• пиво, пивной коктейль.
• слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, слабоалкогольные спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.
• табачные изделия;
• автомобильные бензины;
• дизельное и биодизельное топливо;
• судовое топливо;
• газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые;
• сидры;
• пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.
2. Ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых Налоговый Кодекс, Таможенный кодекс Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь, международные договоры Республики Беларусь, формирующие договорно-правовую базу таможенного союза, связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов;
3. Подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).
4. Газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива при реализации через АЗС, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования.

     Налоговая база по акцизам в зависимости  от установленных в отношении  подакцизных товаров ставок акцизов  определяется:

1. При реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров:
• как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
• как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.
2. При ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

• как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

• как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;

3. При реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров:

• как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов;
• как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;
4. При реализации (передаче) на территории Республики Беларусь газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного, используемого в качестве автомобильного топлива через АЗС, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования:
• как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
• как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов.

     При определении налоговой базы при  реализации (передаче) подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, стоимость этих подакцизных товаров, оплаченная (подлежащая оплате) в иностранной валюте, определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации подакцизных товаров.

     При реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных  товаров, в отношении которых  установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета акцизов ниже их таможенной стоимости, увеличенной на подлежащую уплате сумму таможенных пошлин, налоговая база определяется исходя из таможенной стоимости, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин.

     При реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов таможенного союза подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета акцизов ниже цены их приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения. 

     Вопрос  № 21. Платежи за землю - льготы, сроки уплаты налога

     Все льготы по земельному налогу, установленные в главе 18 Налогового Кодекса Республики Беларусь, можно разделить на 2 части:

• земельные участки, которые не признают объектом налогообложения;
• земельные участки, которые освобождены от земельного налога.

     Статьей 194 Главы 18 Налогового Кодекса Республики  Беларусь освобождаются от земельного налога:

1. Земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости – по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
2. Земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;
3. Земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;
4. Земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования;
5. Земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;
6. Земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
7. Земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
8. Земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
9. Сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
10. Земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
11. Земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
12. Земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;
13. Земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, – на период их строительства;
14. Земельные участки религиозных организаций, в том числе в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, расположенных на таких земельных участках, иным религиозным организациям;
15. Земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;
16. Земельные участки, занятые объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;
17. Земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;
18. Земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному.
19. Земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
20. Земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.
21. Земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);
22. Земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;
23. Земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа;
24. Иные земельные участки, ограничения (обременения) в отношении прав на которые установлены в соответствии с законодательными актами.

     Согласно  Указа Президента Республики Беларусь №145 от 14 апреля 2011 года "О некоторых  вопросах налогообложения в сферах культуры и информации" освобождаются  от земельного налога земельные участки организаций культуры. Не производятся исчисление и уплата земельного налога при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений организациям культуры. Размер площади участков, подлежащих освобождению от земельного налога, определяется пропорционально площади, занимаемой зданиями (помещениями) и сооружениями, сдаваемыми в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организациям культуры.

     Решением  Полоцкого городского совета депутатов №29 от 15 ноября 2010 года "Об установлении повышающих (понижающих) коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость и об освобождении от уплаты налогов и сборов, уплачиваемых в городской бюджет в 2011 году" установлен понижающий коэффициент 0,5 к действующей ставке земельного налога и налога на недвижимость для спортивных организаций в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. № 116 «О дополнительных мерах государственной поддержки отдельных видов спорта», а также понижающий коэффициент 0,5 к ставке земельного налога для субъектов предпринимательской деятельности, земельные участки которым предоставлены на период строительства и (или) реконструкции объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. № 270 «О мерах по развитию придорожного сервиса».

 

      Задача

 

     Решение: 

     Рассчитываем  налогооблагаемую базу:

     1 000 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб. + 15 300 руб. + 5 000 руб. +

     + 25 000 руб.  = 1 345 300 руб.

     Определяем  сумму отчислений в фонд социальной защиты населения:

     1 345 300 руб. х 34 % = 457 402 руб.

     Исчисляем сумму платежей, удерживаемую из зарплаты работников на страхование на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца:

     1 345 300 руб. х 1% = 13 453 рублей.

     Всего предприятию необходимо перечислить в фонд:

     457 402 + 13 453 = 470 855 руб.