Контрольная работа по "Налогообложение"

     При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и  уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

     Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы  налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

     Порядок определения доходов при расчете  единого налога определен в статье 346.15 Налогового Кодекса РФ. Так, налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

     1. доходы от реализации;

     2. внереализационные доходы.

     Не  учитываются в целях налогообложения  в составе расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, выраженными в рублях. При этом расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату осуществления расходов.

     При определении налоговой базы расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода.

     Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», имеют право уменьшить доходы только на те расходы, которые перечислены в п. 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ,

     Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

     Если  объект налогообложения - доходы, уменьшенные  на величину расходов, налоговой базой  признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

     Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

     Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

     Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной  в общем порядке, в расходы  при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

     Налогоплательщик, использующий в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, вправе уменьшить  исчисленную по итогам налогового периода  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

     Налоговым периодом УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 1. Фирма «Техносервис» 11 января текущего года выдала менеджеру Образцову А.В. беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. на покупку квартиры. Согласно заключенному договору Образцов вернул заем 1 октября текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа составляла 10 % годовых, 27 июля ставка составила 9,5%, а 15 сентября - 9%.

     Определить сумму НДФЛ по данной операции 

     Решение:

     Образцов  пользовался займом с  15 января текущего года по 30 сентября текущего года, т.е. 263 дня. Не смотря на то что ставка рефинансирования во время пользования займом изменилась, используется ставка 9%.

МВ=С₁-С₂

С₂=0, Т.К. ЗАЙМ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ

МВ=С₁=З_С*2/3*П_ЦБ*Д/365

МВ=300000*2/3*9%*263/365=12969,86 рублей

НДФЛ=МВ*13%=12969,86 руб.*13%=1686 рублей

Сумма НДФЛ по данной операции составила 1686 рублей.

Ответ: 1686 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 2. 20 ноября текущего г. ООО «Квинтет» представило в МРИ ФНС декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал текущего года на сумму 25000. Фирма пропустила срок сдачи, но сумму налога в бюджет уплатила своевременно. Определить сумму штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Определить смягчающие обстоятельства и указать их влияние на размер штрафа. 

     Решение:

     Срок  подачи декларации - 20 апреля. Опоздание  составило: 2 неполных месяца (с 21 по 31 апреля и с 1 по 20 ноября) и 5 полных месяца (май, июнь, июль, август, сентябрь.).

     Размер  штрафа составит: 0*30% = 0 руб.

     Т.к. минимальный размер штрафа 1000 рублей, то сумма нашего штрафа будет равна 1000 рублей.

     При наличии хотя бы одного смягчающего  ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

     Таким образом, если принять в качестве смягчающего обстоятельства тот  факт, что сумма налога внесена  в бюджет вовремя,  размер штрафа может быть уменьшен не менее, чем в 2 раза и составит 500 руб. 

     Ответ: 1000 руб.; 500 руб. 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы:

1. Прудин А.А. Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 2007
2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Знание, 2007
3. Налоговый Кодекс РФ. Часть II. – М.: Аналитика-Пресс, 2008
4. Налоги: Учебник для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ, 2007
5. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов./Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007
6. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник. – 2007. - №4