Контрольная работа по "Налоги"

 

5.Порядок и сроки уплаты налога.

Сроки оплаты  налога на прибыль  организаций установлены ст. 289 НК РФ. Они зависят от размера выручки  предприятия и способа получения  дохода.

Сроки оплаты налога на прибыль  организаций, от обычных видов деятельности (ст.287.1):

Авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала) должны оплачиваться не позднее срока, установленного для сдачи авансовой декларации (28 апреля, 28 июля, 28 июня). Оплачивают организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 10 млн. рублей, за каждый квартал.

Ежемесячные авансовые налоговые  платежи, подлежащие оплате в течении отчетного периода, оплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода:

• в первом квартале, текущего налогового периода, авансовый платёж принимается равным сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате 4 квартале прошлого года;
• во втором квартале – равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
• в третьем квартале – равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;
• в четвертом квартале текущего налогового периода – равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Если рассчитанная сумма  ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи  в соответствующем квартале не осуществляются.

Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли, производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого делается оплата.

   Оплата налога  по итогам налогового периода  производится не позднее даты, установленной для подачи налоговой  декларации (28 марта следующего года).

Сроки оплаты налога на прибыль, удержанного налогоплательщиком в  качестве налогового агента (ст.287.2) - при каждой выплате в денежной или иной форме, не позднее дня, следующего за днём перечисления.

Сроки оплаты налога на прибыль  от доходов, полученных налогоплательщиком в виде дивидендов (ст. 287.4) - доход полученный налогоплательщиком в виде дивидендов или процентов от государственных и муниципальных ценных бумаг: не позднее дня, следующего за днём выплаты.

Налог с доходов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых признаются доходом, полученным продавцом в  виде процентов, суммы накопленного процентного дохода и т.д., согласно п. 4 ст. 284 -  уплачивается самим получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.

Сроки оплаты налога на прибыль  вновь созданных организаций (ст. 287.5):

Уплачивают ежемесячные  платежи при условии, что их выручка  за последний квартал не  превысила 3 млн. руб. либо 1 млн. в месяц. Начиная  с месяца, следующего за месяцев, с котором выручка превысила 1 млн. руб., организация переходит на оплату ежемесячных авансовых платежей.

Если окончание срока  приходится на день, признанный по законодательству РФ праздничным или нерабочим, то днем окончания срока считается  ближайший следующий за ним рабочий  день. [32. Никитина М.В. Налоговый учет как институт налогового права. Дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. М., 2006];

Задание 1.

 

Предприятие «Альфа», осуществляющая оптовую торговлю строительными материалами, в налоговом периоде произвело следующие операции:

Содержание операции	Сумма, руб.
1. Получена выручка  от реализации товаров покупателям  (в т.ч. НДС)	944 000
2. Согласно полученному  счету-фактуре предприятием «Альфа» оплачен товар, полученный от поставщика (в т.ч. НДС – 72000 руб.)	472 000
3. Согласно полученному  предприятием «Альфа» счету-фактуре   перечислена арендодателю арендная  плата за текущий период за арендуемые складские помещения (в т.ч. НДС – 3600 руб.)	23 600
4. Предприятием  «Альфа» получен авансовый платеж  от покупателей строительных  материалов	60 000
5. Введен в  эксплуатацию автопогрузчик, оплата  за который произведена предприятием  «Альфа» в прошлом отчетном  периоде (в т.ч. НДС – 27000 руб.)	177 000
6. Согласно счета-фактуры, полученного от подрядчика, предприятием «Альфа» оплачена стоимость строительно-монтажных работ по капитальному строительству производственных помещений (в т.ч. НДС – 36000 руб.)	236 000
7. Согласно полученного  от автотранспортного предприятия  счета-фактуры, оплачены оказанные предприятию «Альфа» в отчетном периоде автотранспортные услуги (в т.ч. НДС – 5400 руб.)	35 400
8. Предприятием  «Альфа» произведен авансовый  платеж поставщику в счет предстоящей  поставки строительных материалов (в т.ч. НДС – 7200 руб.)	47 200

 

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение.

Сумму НДС к  начислению и возмещению от данных операций представим в виде таблицы.

Возмещение		Начисление
Наименование операции	сумма НДС, руб.	Наименование операции	сумма НДС, руб.
2. Согласно полученному  счету-фактуре предприятием «Альфа»  оплачен товар, полученный от  поставщика (в т.ч. НДС – 72000 руб.)	72 000	1. Получена выручка от  реализации товаров покупателям  (в т.ч. НДС)*
3. Согласно полученному  предприятием «Альфа» счету-фактуре   перечислена арендодателю арендная  плата за текущий период за  арендуемые складские помещения  (в т.ч. НДС – 3600 руб.)	3 600	4. Предприятием «Альфа»  получен авансовый платеж от  покупателей строительных материалов
5. Введен в эксплуатацию  автопогрузчик, оплата за который  произведена предприятием «Альфа»  в прошлом отчетном периоде  (в т.ч. НДС – 27000 руб.)	27 000
6. Согласно счета -фактуры, полученного от подрядчика, предприятием «Альфа» оплачена стоимость строительно-монтажных работ по капитальному строительству производственных помещений (в т.ч. НДС – 36000 руб.)	36 000
7. Согласно полученного  от автотранспортного предприятия  счета-фактуры, оплачены оказанные  предприятию «Альфа» в отчетном  периоде автотранспортные услуги (в т.ч. НДС – 5400 руб.)	5 400
8. Предприятием «Альфа»  произведен авансовый платеж  поставщику в счет предстоящей  поставки строительных материалов (в т.ч. НДС – 7200 руб.)	7 200
Итог	151 200		154 800

 

Таким образом, сумма НДС, с учетом возмещения, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составит  

руб.

Ответ: 3600 руб.

Задание 2.

В марте предприятием начислена заработная плата работникам в сумме 330 000 руб., выплачены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 9 400 рублей.

Предприятие начислило  за март взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от налоговой  базы по единому социальному налогу.

Определить:

Сумму единого социального налога за март отчетного года.

Решение.

Сумма единого  социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно. Пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм.

Суммы единого социального налога считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ). Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.

Так как заработная плата сотрудникам перечислена за март, применяя основную налоговую ставку 26%, то получаем по каждому сотруднику систему расчета суммы взносов

 

где S_i3 -сумма единого социального налога i-го сотрудника за март,

Z_i – сумма начислений на i-го сотрудника;

j- порядковый номер месяца.

Тогда сумма единого  социального налога за март составит

 

Так как в задаче нет информации о величине заработанной платы каждого сотрудника, то, предположим, что самые высокие отчисления на одного сотрудника данного предприятия не превышают 93 000 руб. в месяц.

В таком случае сумма единого социального налога за март, учитывая, что пособия по временной нетрудоспособности не облагаются налогом,

 составит 

 

После того, как  сумма платежа определена, его  нужно распределить между несколькими  бюджетами. Дело в том, что ЕСН  только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета. Это федеральный  бюджет, бюджет Фонда социального  страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда  медицинского страхования (ТФОМС).

Сумма начислений в месяц, руб.	Фед.бюджет, ставка 20%, руб.	ФСС, ставка 2,9%, руб.	ФФОМС, ставка 1,1%, руб.	ТФОМС, ставка 2%, руб.	Итог, руб.
330000	66 000	9570	3630	6600	85 800

 

Платеж, причитающийся федеральному бюджету, нужно уменьшить на взносы в ПФР, а платеж, направляемый в ФСС, — на выплаты по больничным и прочие выплаты в пользу работников, производимые за счет Фонда социального страхования. Причем, уменьшается именно ежемесячный авансовый платеж (п. 2. ст. 243 НК РФ).

Сумма начисленных  взносов в пенсионный фонд составляет

 

То есть взнос в федеральный бюджет за март уменьшим на величину взносов в пенсионный фонд

 

По условию  задачи предприятием выплачены пособия  по временной нетрудоспособности в  сумме 9 400 рублей. Платеж в фонд социального страхования уменьшим на величину пособий:

 

Таким образом, окончательная  сумма взноса по единому социальному  налогу за март месяц составит

 

Ответ: 30 200 руб.