Контрольная работа по "Налоги"

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

 В  случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. 

Организации, исчисляют сумму налога и сумму  авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма  налога минус авансовые платежи  по налогу, уплаченными в течение налогового периода.

 Сумма  авансового платежа по итогам  каждого отчетного периода равна  1/4 произведения налоговой базы  и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими  лицами, исчисляется налоговыми органами.

Уплата  налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение  налогового периода организации  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.

 По  истечении налогового периода  организации, представляют в налоговый  орган по месту нахождения  транспортных средств налоговую  декларацию по налогу не позднее  1 февраля следующего года.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту  учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Физические  лица, уплачивают транспортный налог  на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается  не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

Срок  уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункт введен ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

С 1 января 2011 года транспортный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими  лицами не ранее 1 ноября года, следующим  за налоговым периодом.

         Практическое задание  

       Произвести  расчет, используя данные таблицы, а затем заполнить бланки налоговых деклараций, по следующим налогам:

       - налог на добавленную стоимость;

       - налог на имущество организаций;

       - единый социальный налог;

       - транспортный налог;

       - водный налог;

       - налог на прибыль организаций

       При исчислении налогов нужно иметь в виду следующее:

       Все налоги рассчитываются за соответствующий  им налоговый период. То же относится к заполнению бланков.

       Организация применяет метод начисления при  определении доходов и расходов. Суммы в задании указаны без НДС, за исключением тех случаев, когда стоимость товаров (работ, услуг) подлежит учету с НДС (см. случаи применения расчетных ставок НДС в Налоговом кодексе РФ).

       Командировочные расходы находятся в пределах норм. Амортизируемое имущество продано  в декабре. Все товары, по которым получены авансы, были реализованы.

       НИОКР были выполнены в государственном  НИИ по договору в прошлом году. Результаты НИОКР используются в производстве.

       Ставки  региональных налогов принимаются  равными ставкам по НК РФ.  
 
 
 
 
 

       Решение:

       1. Налог на добавленную  стоимость

       НДС к возмещению:

       234 000 *0,18 = 42 120  руб.

       28 000 *0,18 = 5 040 руб.

       33 000 * 0,18 = 5 940 руб.

       26 000* 0,18 = 4 680 руб.

       6 800* 0,18 = 1 224 руб.

       50 000* 0,18 = 9 000 руб.

       Итого = 42 120  + 5 040  + 5 940 + 4 680 + 1 224 + 9 000 = 68 004 руб.

       НДС к уплате:

       1638000*0,18 = 294 840 руб.

       33 800*0,18 = 6 084 руб.

       198 000*0,18 = 35 640 руб.

       1146600*18/118 = 174 905,1 руб.

       16900*18/118 = 2 577,97 руб.

       Итого = 294 840 + 6 084 + 35 640 + 174 905,1 + 2 577,97 = 514 047,07 руб.

       Итого НДС к уплате в бюджет = 514 047,07 – 68 004 = 446 043,07 руб. 

       2. Налог на имущество  организаций

       Среднегодовая стоимость имущества организации = (7900+7900+7800+8700+8200+8400+9800+9500+9900+9800+9600+9700+9800) / 13 = 117 000/13 = 9 000 тыс. руб.

       Налог на имущество = 9 000 * 0,022 = 198 тыс. руб.

       3. Страховые взносы (за месяц)

       В Федеральный бюджет = 77 000 * 0,26 = 20 020 руб.

       В Фонд социального страхования = 77 000 * 0,029 = 2233 руб.

       В ФОМС = 77000 * 0,021 = 1617 руб.

       В ТОМС = 77000 * 0,03 = 2310 руб.

       Итого (34%) = 20 020  + 2233 + 1617 + 2310 = 26 180 руб.

       Итого страховых взносов за год = 924 000 * 0,34 = 314 160 руб. 

       4. Транспортный налог 

       Легковой  автомобиль – 1шт. – 150 л.с.

       150 л.с.* 5 руб. = 750 руб.

       Грузовой  автомобиль – 1шт. – 200 л.с.

       200 л.с.* 5 руб. = 1000 руб.

       Транспортный  налог = 750+ 1000 = 1750 руб. 

       5. Водный налог 

       Забор воды в пределах установленных лимитов  водопользования в бассейне реки Амур из подземных водных объектов = 8 тыс.куб.м.

       Водный  налог = 8 * 264 руб. = 2112 руб. 

       6. Налог на прибыль  организаций

Прибыль организации = ( Доходы от реализации, за минусом НДС  – расходы на реализацию)  + (Внереализационные доходы –внереализационные расходы)    

       Доходы  от реализации = 3500 000  + 28 600  + 294 000  = 3822600  руб.

       Прочие  доходы = 190 000  руб.

       Прямые  расходы = 1 240 640  руб.

       Сумма налогов, относимых на косвенные  расходы =  211 840  руб.

       Расходы на НИОКР = 10000 руб.

       Сумма косвенных расходов = 211 840  + 7 700 + 4 900 + 10000 = 234 440  руб.

       Прочие  расходы = 200 000 – 100 000  = 100 000  руб.

       Прибыль = 1 693 400 + 190 000  – 1240 640  – 234 440  – 100 000  = 308 320  руб.

       Налог на прибыль = 308 320 * 20% = 61 664  руб.

       В том числе: в федеральный бюджет = 308 320 *2% = 6 167 руб.

       В бюджет субъекта РФ = 308 320 *18% = 55 497  руб. 
 
 
 
 

       Список  использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (2 части). – М.: Омега-Л, 2010. – 624с.
2. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. – 416с.
3. Климова М. А. Налогообложение. – СПб.: Проспект, 2007. – 400с.
4. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, 2008. – 1008с.
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Омега-Л, 2008. – 520с.
6. Налоговая проверка. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Обжалование актов нал. органов/ Составитель В. В. Калинин – М.: Юрайт – М., 2005. (Серия «Памятка бухгалтера»).
7. Организация и методы налоговых проверок: Уч. пособие/Под ред. д-ра эконом. наук, проф. А.Н. Романова – М.: Вузовский учебник, 2004.
8. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоговое право РФ: Краткий курс – М.: Издательство ЭКСМО, 2004.
9. Черник Д. Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов – 2-е изд., дополненное и переработанное – М.: Юнити-Дана, 2005.
10. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2005.