Контрольная работа по «Налоги»

      Освобождение  от уплаты налога на добавленную стоимость  по причине низкой налоговой базы осуществляется на основании письменного  заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган по месту своего учета. Лица, претендующие на освобождение от уплаты налога, должны приложить к заявлению необходимые сведения, подтверждающие право на снятие с них налоговой обязанности.

      Освобождение  организаций и индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на добавленную стоимость производится на срок, равный двенадцати последовательным налоговым периодам. По истечении указанного срока освобождение от налоговой обязанности может быть продлено на основании письменного заявления налогоплательщика и соответствующих документов, подтверждающих получение выручки от предпринимательской деятельности в сумме менее 1 млн. рублей.

      В случае превышения суммы фактической  выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиком за период, в течение которого они были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, а также в случае непредставления налогоплательщиком заявления и соответствующих документов на продление освобождения, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с виновного лица причитающихся сумм штрафов и пеней.

      Объектами налога на добавленную стоимость  являются операции, совершаемые налогообязанными лицами. В частности, налогом на добавленную стоимость облагаются:

      реализация  товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Реализацией товаров (работ, услуг) признается также передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

      передача  на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

      выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

      ввоз  товаров на таможенную территорию Российской Федерации. 

      Учитывая  специфику налогообложения не признаются реализацией товаров (работ, услуг):

      осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

      передача  основных средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

      передача  основных средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

      передача  имущества, если такая передача носит  инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

      передача  имущества в пределах первоначального  взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

      передача  имущества в пределах первоначального  взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

      передача  жилых помещений физическим лицам  в домах государственного или  муниципального жилищного фонда  при проведении приватизации;

      изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение  в собственность иных лиц бесхозяйных  и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК РФ;

      передача  на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

      передача  имущества государственных и  муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

      выполнение  работ (оказание услуг) органами, входящими  в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления

      передача  на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

      НК  РФ предусмотрен широкий перечень операций, освобождаемых от налога на добавленную  стоимость.

      Не подлежат налогообложению: предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Названная льгота применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

      Не  подлежат налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

      медицинских товаров отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством РФ;

      медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг;

      услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

      услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

      продуктов питания, непосредственно произведенных  студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям;

      услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

      услуг по перевозке пассажиров городским  пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

      ритуальных  услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

      почтовых  марок (за исключением коллекционных  марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

      услуг по предоставлению в пользование  жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

      монет из драгоценных металлов (за исключением  коллекционных монет), являющихся валютой  Российской Федерации или валютой  иностранных государств;

      услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых  приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость западных частей для них и деталей к ним;

      услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного  образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;

      ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных  работ, выполняемых при реставрации  памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);

      работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических  программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ;

      услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами);

      товаров, помещенных под таможенный режим  магазина беспошлинной торговли;

      товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных  товаров и подакцизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации; .

      оказываемых учреждениями культуры и искусства  услуг в сфере культуры и искусства;

      услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.

      Кроме перечисленных не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость следующие операции:

      реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы;

      реализация  товаров (работ, услуг), производимых и  реализуемых: 

      общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

      организациями, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

      учреждениями, единственными собственниками имущества  которых являются указанные общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;