Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

      Налогоплательщики имеют также иные права, установленные  настоящим Кодексом и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

      Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

      Выше  перечисленные права не являются нововведением, они представлены и  ранее действующим налоговым  законодательством. Но надо отметить, что в Налоговом кодексе РФ нашла отражение норма, которая  позволяет налогоплательщику представлять свои интересы по налоговым отношениям лично, либо через своего представителя. Тогда как институт представительства был предусмотрен только в Гражданском Кодексе РФ.

      Налоговое обязательство налогоплательщика  предусматривает постановку его на налоговый учет, ведение учета объектов налогообложения, исчисление, начисление, уплата налогов, составление отчетности и представление ее налоговым органам.

      В Налоговом кодексе вводится понятие  “налоговый агент”, который в отношении  своих обязанностей имеет статус как налогоплательщик. Налоговые агенты должны кроме исчисления, удержания, перечисления налогов, вести учет доходов налогоплательщика, удержанного и перечисленного индивидуального подоходного налога в бюджет, удерживаемого у источника выплаты персонально по каждому налогоплательщику и представлять налоговую отчетность в налоговый орган в установленном порядке. 

  Экономическое содержание  акцизов 

     Акцизы  – старейшая форма косвенного налогообложения; первое упоминание о  них относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, но в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, роль акцизов постепенно ограничивается. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства. Исторически сложилось так, что объектами акцизного налогообложения являются прежде всего товары массового спроса, что и предопределяет высокую фискальную значимость этих налогов. В СССР в течение более чем шестидесятилетнего периода акцизы не имели самостоятельного значения и были «закамуфлированы» под налог с оборота, будучи, по существу, его неотъемлемой составной частью. В 1992 г. в ходе проведения налоговой реформы в Российской Федерации акцизы вновь были «восстановлены в правах» и вошли в качестве самостоятельного налогового платежа в систему федеральных налогов. Акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней. Так, удельный вес акцизов в общей сумме доходов федерального бюджета РФ в течение 1997-2000 гг. составил соответственно 17,5, 21,4, 18,3 и 15,0 %. В то же время нельзя не отметить роль акцизов в формировании бюджетов субъектов федерации. Так, удельный вес акцизов в доходах бюджета Санкт-Петербурга в 1998–1999 гг. составил соответственно 6,5 и 8,5%.

     Акцизы  – разновидность косвенных налогов, но наделенная рядом специфических черт. Во-первых, акциз является индивидуальным налогом на отдельные виды и группы товаров (в то время как НДС – универсальный косвенный налог). Во-вторых, объектом налогообложения является оборот по реализации только товаров, причем перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими наименованиями (тем самым из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги). И в-третьих, акцизы взимаются преимущественно в производственной сфере, в то время как налог на добавленную стоимость – в сфере производства и обращения.

     В настоящее время акцизами облагаются такие товары, как спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы; алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов); пиво; табачные изделия; ювелирные изделия; нефть, включая газовый конденсат; бензин автомобильный; легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию России и реализуемых инвалидам); отдельные виды минерального сырья.

   При этом не облагаются акцизами:

     коньячный спирт;

     спирт-сырец;

     виноматериалы;

     денатурированная  спиртосодержащая продукция, включая  денатурированный спирт;

     спиртосодержащие  лекарственные, лечебно-профилактические средства, а также средства, изготавливаемые  аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам;

     спиртосодержащие  препараты ветеринарного назначения;

     парфюмерно-косметическая  продукция;

     спиртосодержащие  отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, ликеро-водочных изделий, подлежащие дальнейшей переработке;                                        

     ювелирные изделия, являющиеся предметом культа (за исключением обручальных колец).

     Кроме того, освобождаются от взимания акциза товары (за исключением легковых автомобилей), ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашениям  о разделе продукции лицами, которые являются инвесторами или операторами указанных соглашений, либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по указанным соглашениям на основе договоров (контрактов) с инвесторами, а также добываемые при выполнении соглашений о разделе продукции подакцизные виды минерального сырья и продукты его переработки, предусмотренные указанными соглашениями, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список литературы

1. Староверова О.В., Рассолов М.М. и др. Налоговое право. – М.: ЮНИТИ, 2001.
2. Основы налогообложения и налогового права. – М.: Инфра-М, 1999.
3. Апель А.Л. Основы налогового права. – М.: Инфра – М., 2002.
4. Романовского М.В. Налоги и  налогообложение СПБ : Питер, 2000.