Контрольная работа по "Налогам"

  Нередко у человека возникает необходимость  реализовать принадлежащее ему  на праве собственности имущество  или приобрести жилой дом, или  квартиру. Статьей 220 Налогового кодекса  РФ суммы по таким операциям отнесены к имущественным налоговым вычетам. 

  Сущность  их применения в следующем. Сумма  полученного дохода уменыпается  на суммы, полученные налогоплателыциком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, включая приватизированные  помещения, дач, садовых домиков  или земельных участков и долей  в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплателыцика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также на суммы, полученные от иродажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. Имущественный налоговый вычет предоставляется и в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. А также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым кредитам и займам, полученным налогоплателыциком в банках Российской Федерации для этих целей. 

  Но  общий размер предоставленного имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам и займам, полученным налогоплателыциком в российских банках и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. 

  Рассматриваемый имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру. А также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). 

  При приобретении имущества в общую  долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). 

  В отличие от социальных налоговых  вычетов имущественный налоговый  вычет в случае, если он не может  быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. 

  Отличие имущественного налогового вычета от социального заключается в том, что не допускается повторное  предоставление налогоплательщику имуществешюго налогового вычета, связанного с приобретением квартиры, жилого дома. 

  И, наконец, статья 221 Налогового кодекса  РФ оговаривает профессиональные налоговые  вычеты. Эти вычеты особенно интересны  индивидуальным предпринимателям. 

  К профессиональным налоговым вычетам  предпринимателей относятся фактически произведенные ими и документально  подтвержденные расходы, непосредственно  связанные с извлечением доходов. 

  Состав  таких расходов и порядок их учета  мы рассмотрели в предыдущих разделах даниой книги. Единственно не был рассмотрен следующий момент. 

  По  каким то причинам может возникнуть такая ситуация, что налогоплательщик не сможет документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя. 

  Тогда ему предоставляется профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной бизнесменом от предпринимательской деятельности. 

  Подав по окончании налогового периода в налоговый орган одновременно с декларацией письменное заявление, тем самым индивидуальный предприниматель реализует право на получение профессиональных налоговых вычетов. 

  В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

  Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями предусмотрена пунктом 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ. Она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

  В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, оговоренных Налоговым кодексом РФ, при ведении или получении которых возникала обязанность по составлению и представлению налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. 

  Письмо  МНС России от 22 января 2002 г. № СА-6-04/60 «О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями» дополнительно разъясняет, что декларация представляется независимо от результатов  предпринимательской деятельности, а именно: получены доходы или имеет место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается равной нулю. 

  Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой  декларации в установленный законодательством  о налогах и сборах срок является основанием для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течение двух недель по истечении установленного срока, а также в случае отказа представить декларацию, руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке. 

  Форма налоговой декларации и Порядок  ее заполнения утверждены приказом Минфииа России. 

  Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация), заполняется налогоплателыциками, применяющими упрощеную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). 

  Декларация  представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; иидивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

  Декларация  состоит из:

титульного листа; 

  Раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее - Раздел 1); 

  Раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощеной системы налогорбложения, и минимального налога» (далее - Раздел 2). 

  Декларация  представляется в налоговый орган  по месту учета налогоплательщика но установлсшюй форме иа бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации. 

  Днем  представления Декларации в налоговый  орган считается:  

  - дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представйтеля; 

  - дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;  

  - дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи. 

  Декларация  заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета. 

  Возможиа  распечатка Декларации на принтере. 

  Не  допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичиого средства. 

  Не  допускается скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажиого носителя. 

  Каждому показателю Декларации в утвержденной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель. 

  Исключение  составляют показатели, значением которых являются дата и ставка налога (%). Для показателя дата в утвержденной форме соответствуют три поля: день, месяц и год, разделенные знаком точка <<.>>. Для показателя ставка налога (%) - два поля, разделенные знаком точка. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби. 

  Страницы  Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. 

  Например, показатель «Номер страницы» (показатель «Стр.»), имеющий три ячейки, занисывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй - 002. 

  В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка. 

  Заполнение  полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки. 

  Показатель  «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначный код 12445698000. 

Все значения стоимостных показателей  указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. 

  Заполнение  текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами. 

  В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части иоказателя при его неполном заполнении. Например: при указании ИНН организации «5024002119» в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 5024002119--. 

  При распечатке на принтере Декларации, заполненной машинным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значеиий показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Соuгіег New высотой 16 - 18 пунктов. 

  Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». 

  При заполнении данной страницы для индивидуального предпринимателя указываются ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме№ 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или по форме № 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или по форме № 2-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации», утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826®. 

  При заполнении титульного листа указывается: 

  1) номер корректировки. 

  При представлении в налоговый орган  первичной Декларации по реквизиту «Номер корректировки» проставляется «0--». При представлении уточненной Декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1--», «2--» и т.д.).