Контрольная работа по "Налогам"

Каждый гражданин с  низким доходом может уменьшить  подоходный налог максимум на 624 руб (12 месяцев по 400 руб = вычет 4800 руб). На каждого ребенка можно уменьшить  налог на доход физических лиц (ндфл) максимум на 1564 руб (12 мес по 1000 руб = вычет 12000 руб). Льготные категории граждан  могут уменьшить налога на 780 руб  или на 4680 руб в зависимости  от категории.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 – Стандартные  налоговые вычеты

Данные вычеты предоставляются  налогоплательщику одним из работодателей  по выбору налогоплательщика на основании  письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые  вычеты.

Если в течение года указанные вычеты не предоставлялись  или были предоставлены в меньшем  размере, чем предусмотрено, то по окончании  года на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации 3-НДФЛ, и  документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом  производится перерасчет налоговой  базы.

Социальный вычет (обучение, лечение, лекарства, добровольное пенсионное обеспечение, накопительная часть пенсии);

Социальный вычет предоставляется  при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом  периоде: обучение собственное по любой  форме, обучение детей, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного  медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование, добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Сумма на возврат подоходного  налога зависит от характера и  размера фактических расходов, а  также наличия ограничения предельного  размера вычета.

 

 

Таблица 2.2 – Социальные налоговые вычеты

Данные вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации 3-НДФЛ в налоговый орган  по окончании года. Помимо декларации необходимо подать заявление на возврат  подоходного налога за декларируемый  год.

Налоговые вычеты, указанные  в подпунктах 2 - 5  (за исключением  расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются  в размере фактически произведенных  расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за год (с 2008 г.).

В случае наличия у налогоплательщика  в одном налоговом периоде  расходов на обучение, медицинское  лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного  пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов  на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и  в каких суммах учитываются в  пределах максимальной величины налогового вычета.

Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости, а также иного имущества);

Имущественный вычет является формой налоговой льготы, предоставляемой  гражданину при сделках с жилым  имуществом (недвижимостью), в частности  при покупке/продаже квартиры (комнаты, дома), а также при уплате процентов  по ипотечному (целевому) кредиту. Сущность имущественного налогового вычета заключается  в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика  вычитается некоторая сумма в  виде имущественного вычета, размер которой  зависит от вида сделки с недвижимостью (см. таблицу). Для получения имущественного вычета за прошедшие годы необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Таблица 2.3 – Имущественные  налоговые вычеты

При продаже доли ООО имущественный вычет не предоставляется, т.к. доли участия в уставном капитале организации считаются не имуществом, а имущественными правами.

Получение имущественного вычета означает, что из полученного дохода за год вычитается сумма налогового вычета. В случае приобретения жилья  имущественный вычет предоставляет  льготу по подоходному налогу. Например, если ваш доход за год составил 1 млн. руб и вы получили имущественный  вычет, то налогооблагаемая база становится равной нулю по итогам налогового периода. Однако за прошедший год с вас  удержан налог на доходы физических лиц 13% по месту работы. Следовательно 130 тыс. руб налога подлежат возврату из бюджета на основании того, что предоставлен имущественный вычет.

Получение имущественного вычета с покупки жилья и возврат  подоходного налога может осуществляться как за прошлый налоговый период (завершившийся года) из бюджета  через Федеральное казначейство, так и у работодателя в текущем  году. Если за один год имущественный  вычет с покупки жилья не использован, то он переносится на следующие периоды  до полного использования. Имущественный  вычет с процентов по ипотеке  суммируется каждый год до тех  пор пока выплачивается кредит.

Профессиональные  вычеты (авторам произведений);

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков:

налогоплательщики, указанные  в пункте 1 статьи 227 НК РФ

 а) индивидуальные  предприниматели, - по суммам доходов,  полученных от осуществления  такой деятельности;

 б) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты и другие  лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой, - по  суммам доходов, полученных от  такой деятельности - в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с извлечением доходов;

налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Состав расходов, принимаемых  к вычету, определяется налогоплательщиком (п. 1) самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов для  целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Суммы налога на имущество  физических лиц принимаются к  вычету в том случае, если это  имущество, являющееся объектом налогообложения  в соответствии со статьями главы "Налог  на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно  используется для осуществления  предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики  не в состоянии документально  подтвердить свои расходы, связанные  с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый  вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности. Настоящее положение  не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Таблица 2.4 - Профессиональные налоговые вычеты в случаях, если расходы не могут быть подтверждены документально

К расходам налогоплательщика  относятся также:

суммы налогов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период;

суммы страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные  либо уплаченные им за соответствующий  период;

государственная пошлина, которая  уплачена в связи с профессиональной деятельностью.

При определении налоговой  базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи заявления налоговому агенту. При  отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются  при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Убытки по операциям  с ценными бумагами прошлых лет (акции, облигации, производные инструменты).

С 2010 года появились налоговые  вычеты при переносе на будущие периоды  убытков от операций с ценными  бумагами, а также и операций с  финансовыми инструментами срочных  сделок (Статья 220.1 НК РФ введена Федеральным  законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ).

Налогоплательщик имеет  право на получение налоговых  вычетов при переносе на будущие  периоды убытков от операций с  ценными бумагами, обращающимися  на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Перенос на будущие периоды  убытков от операций с ценными  бумагами и операций с финансовыми  инструментами срочных сделок (ФИСС) осуществляется в соответствии с  п. 16 ст. 214.1 НК РФ.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и  операций с финансовыми инструментами  срочных сделок предоставляются:

1) в размере сумм убытков,  полученных от операций с ценными  бумагами, обращающимися на организованном  рынке ценных бумаг. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически  полученных налогоплательщиком  от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном  рынке ценных бумаг, в предыдущих  налоговых периодах в пределах  размера налоговой базы по  таким операциям;

2) в размере сумм убытков,  полученных от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически  полученных налогоплательщиком  от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке, в  предыдущих налоговых периодах  в пределах размера налоговой  базы по таким операциям.

Размер налоговых вычетов  определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение  налоговой базы). При этом суммы  убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного года, учитываются в той очередности, в которой они понесены.

Размер налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом  периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим  операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера  налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых  периодах.

Для подтверждения права  на налоговые вычеты налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение  всего срока, когда он уменьшает  налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику при представлении  налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговые  органы по окончании налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоговый кодекс РФ. Ч.1 и 2 (с учетом последних изменений и дополнений) с приложениями. – М.: Омега-Л.
2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 364 с.
3. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 123 с.
4. Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 159 с.
5. Кваша Ю.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2005. – 207 с.
6. Кириллова О.С. Налоги и налогообложение. Курс лекций. – М.: Экзамен, 2005. – 288 с.
7. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 560 с.
8. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 240 с.
9. Налоги: Учеб. пособие/Под ред. Д.Г. Черника. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752 с.
10. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб. пособие / Под ред. А.П. Починка. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 424 с.