Контрольная работа по "Налогам"

Практическая  часть

Вариант – 7.

Задача №1.

На основании следующих операций определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за второй квартал ООО «Актив».

Журнал хозяйственных операций	НДС, подлежащий уплате в бюджет (возмещению из бюджета)
1. Отгружено молока и молочных  продуктов на сумму 10 000 тыс.  руб. плюс НДС.	100 000
2. Отгружено мясных деликатесов  на сумму 3 000 тыс. руб. плюс  НДС.	540 000
3. Продано через магазин розничной  торговли молока на 900 тыс. руб., мясных деликатесов на 250 тыс.  руб.	-
4. Приобретены у поставщиков и  оприходованы молочные продукты  для реализации оптом на 8 800 тыс.  руб., в том числе НДС.	-80 000
5. Приобретены у поставщиков и  оприходованы мясные деликатесы  для реализации оптом на 2 360 тыс.  руб., в том числе НДС	-360 000
6. Приобретены у поставщиков и  оприходованы товары для реализации  в розницу: молочные продукты  на 550 тыс. руб., в том числе НДС,  мясные деликатесы – на 177 тыс.  руб., в том числе НДС.	-
7. В первом квартале под предстоящую  во втором квартале поставку  товаров была получена предоплата  в сумме: 354 тыс. руб. – под  поставку мясных деликатесов  и 1100 тыс. руб. – под поставку  молока. НДС с полученных сумм  предоплаты был своевременно  уплачен в бюджет.	-54 000 -60 000
8. На расчетный счет поступили  денежные средства в оплату  товаров, отгруженных в первом  квартале: 9900 тыс. руб. за молоко  и 2360 тыс. руб. за мясные деликатесы.	-
9. На расчетный счет ООО «Актив»  поступила предоплата в счет  отгрузки товаров  в третьем   квартале: 2200 тыс. руб. – за  молоко и 1180 тыс. руб. – за  мясные деликатесы.	70 000 180 000
10. ООО «Актив» отгрузило иностранному  покупателю мясные деликатесы  на 700 тыс. руб.  Деликатесы в  мае были приобретены на территории России в мае, при этом поставщик предъявил НДС  в сумме 90 тыс. руб.    В конце июня общество собрало  полный пакет документов, подтверждающих экспорт.	-90 000 0
11. ООО «Актив» арендует помещения,  в которых расположены офисы  для руководства и бухгалтерии,  обслуживающей оптовую и розничную  торговлю. За второй квартал начислена  и уплачена арендодателю арендная  плата в сумме 118 тыс. руб., в  том числе налог 18 тыс. руб.	-13981
12. Во втором квартале фирма безвозмездно  передала образцы товаров: молочные  продукты на сумму – 20 тыс.  руб., мясные деликатесы – на 11,8 тыс. руб. Суммы указаны без  налога.	2000 1 800
13. В апреле организация начала  строить склад собственными силами. Затраты на строительство склада  за квартал составили 100 тыс.  руб. Для строительства склада  были приобретены материалы на  сумму 59 тыс. руб., в том числе  налог 9 тыс. руб.	-9 000 27000 -27 000

 

Решение:

1. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ молоко и молочные продукты облагаются НДС по ставке 10%.

1 000*0,1=100 000 руб.

2. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ деликатесные мясные продукты облагаются НДС по ставке 18%.

3 000 000*0,18=540 000 руб.

3. ООО «Актив» уплачивает ЕНВД, поэтому операции по продаже товаров в розницу не будут облагаться НДС.

4. ООО «Актив» является покупателем молочной продукции. Сумма входного НДС исчисляется по расчетной ставке 10/110.

880 000*10/110=80 000 руб.

5. ООО «Актив» является покупателем мясных деликатесов. Сумма входного НДС исчисляется по  расчетной ставке 18/118.

2 360 000*18/118=360 000 руб.

6. ООО «Актив» покупает  товары для последующей реализации  в розницу. Организация уплачивает  ЕНВД, поэтому суммы входного  НДС будут учитываться в стоимости  приобретенной продукции.

Сумма входного НДС по молочной продукции:

500 000*10/110=50 000 руб.

Сумма входного НДС по мясным деликатесам:

177. 000*18/118=27 000 руб.

7. В данном случае НДС  исчисляется по расчетным ставкам  и принимается к вычету во  втором квартале.

354 000*18/118=54 000 руб. (мясные деликатесы)

660 000*10/110=60 000 руб. (молоко)

8. Налогообложение НДС  проводилось по факту отгрузки  в первом квартале.

9. ООО «Актив» уплачивает  НДС, сумма которого исчисляется  по расчетной ставке.

7 700 000*10/110=70 000 руб. (молоко)

1 180000*18/118=180 000 руб. (мясные деликатесы)

10. Входной НДС при приобретении  мясных деликатесов составил 90 000 рублей, в соотв. пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ налоговому вычету подлежит сумма НДС в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при осуществлении экспорта товаров налогообложение НДС проводится по ставке 0% при условии представления подтверждающих документов в налоговые органы. По условию задачи, ООО «Актив» к концу второго квартала собрало полный пакет документов.

7 000 000*0=0 руб.

11. ООО «Актив» уплачивает  ЕНВД, поэтому необходимо вести  раздельный учет доходов и  расходов.

Выручка от операций, облагаемых НДС:

1 000 000+3 000 000=4 000 000 руб.

Выручка от операций, не облагаемых НДС:

900 000+250 000=1 150 000 руб.

Общая выручка:

4 000 000+1 150 000 =5 150 000 руб.

Сумма входного НДС, которая  подлежит возмещению из бюджета:

18 000*4 000 000/5 150 000=13 981 руб.

12. НДС в данном случае  следует начислять, так как в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией товаров и, следовательно, является объектом налогообложения НДС.

20 000*0,1=2 000 руб. (молоко)

10 000*0,18=1 800 руб. (мясные деликатесы)

13. Склад строится для  продукции, реализуемой оптом.  Сумма входного НДС в размере  9 000 рублей принимается к вычету.

Сумма НДС, которую должно уплатить ООО «Актив»:

(100 000+50 000)*0,18=27 000 руб.

Сумма в размере 27 000 рублей принимается к вычету.

14. Ответ на вопрос к варианту №7:

Если фирма «Актив»  арендует помещения, находящиеся в  муниципальной собственности, то по п. 3 ст. 161 НК РФ фирма «Актив» будет  являться налоговым агентом. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества. «Актив» обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Таким образом, арендная плата выплачиваемая арендодателю уменьшится на сумму НДС 18 000 рублей, которая будет перечислена в бюджет в связи с выполнением обязанностей налогового агента.

Таким образом, ООО «Актив»  должен уплатить в бюджет за второй квартал:

920 800-693 981=226 819 руб.

 

Задача №2.

Рассчитаем авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие текущего года ООО «Вега».

Показатели	Сумма
Доходы от реализации: выручка от реализации  товара (без НДС).	25 000 000
Внереализационные доходы, в том числе: положительная курсовая разница по валютному счету в банке; выявленные при инвентаризации материалы.	12 000 30 000
Расходы, уменьшающие сумму доходов  от реализации: стоимость материалов, использованных в производстве мебели; расходы на рекламу, в том числе расходы  на изготовление призов для рекламной  компании (без НДС); авансовые платежи по земельному налогу; авансовые платежи по налогу на имущество; амортизация; обязательные взносы на социальное медицинское страхование; расходы на оплату труда.	10 000 000 450 000 250 000   15 000 6 378 80 500 680 000 2 400 000
Внереализационные расходы: уплачены поставщикам  штрафы  и пени по хозяйственным   договорам. Погашение процентов по полученному кредиту в банке на один месяц под 16% годовых (ставка рефинансирования  Банка России равна 8% годовых)	16 000   23 607
Не учитываемые расходы: уплачены штрафы по платежам в бюджет расходы на изготовление призов для рекламной компании проценты по кредиту сверх  ставки рефинонсирования	17 000 50 000 2 623
Необлагаемые доходы: получены денежные средства в порядке предварительной оплаты предстоящих поставок мебели.	1 180 000

1. Выручка от реализации товара без НДС 29500000/1,18=25 000 000

Учитывается как доходы от реализации по ст. 249 НК РФ.

НДС не учитывается в расходах в соот. со ст. 270 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

2. В соот. со ст. 269 НК РФ нет сопоставимых обязательств, проценты по кредиту, с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно, не должны превышать 1,8 ставки рефинансирования ЦБ. 1,8 *8%=14,4%

Тогда 2 000 000*0,144/12=23 607 руб.

Эту сумму мы относим на внереализационные расходы.

Сумму процентов по кредиту  сверх ставки рефинансирования относим  на неучитываемые расходы: 2 000 000*0,16*30/366-23 607=2 623 руб.

3. Расходы на рекламу мы рассчитываем как прочие расходы в соответствие со ст.264,п.28.

Но так как установленная  норма для расходов на изготовление призов для рекламной компании 1% от выручки от реализации без НДС, то

25. 00 000*0,01=250 000 руб.,  250 000 +200 000 = 450 000 руб.

500 000-450 000=50 000 руб.– неучитываемые расходы.

Амортизационные отчисления:

• автоматическая линия:    500 000/50*6=60 000 руб.
• инструмент:    60 000/20*6=18 000 руб.
• сейфы:    50 000/120*6=2 500 руб.
• Итого: 80 500 руб.

1. Расходы на оплату обязательных страховых взносов

(2 400 000-200 000)*0,3=660 000 руб.

200 000*0,1=20 000 руб.

Итого: 680 000 руб.

2. Авансовые платежи по налогу на имущество:

• АО _{автоматическая линия}:    500 000/50=10 000 руб.

• АО _{инструмент}:    60 000/20=3 000 руб.
• АО _сейфы:    50 000/120=417 руб.

Остаточная стоимость	Автоматическая линия (в руб.)	Инструмент  (в руб.)	Сейфы            (в руб.)	Всего        (в руб.)
на 01.01.12	500000	60000	50000	610000
на 01.02.12	490000	57000	49583	596583
на 01.03.12	480000	54000	49166	583166
на 01.04.12	470000	51000	48749	569749
на 01.05.12	460000	48000	48332	556332
на 01.06.12	450000	45000	47915	542915
на 01.07.12	440000	42000	47498	529498

 

АВ₁=((610000+596583+583166+569749)/4)*0,022/4=3244 руб.

АВ₂=((610000+596583+583166+56915+55332+54915+529498)/7)*0,022/4= 3 134 руб.

Итого:6 378 руб.

Итак, Pr= Д – Р

Pr= 25 000 000+12 000+30 000 – 10 000 000 – 450 000 – 15 000 – 6 378 – 80 500 – 680 000– 16 000 – 2 400 000 – 23 607= 11 370 515 руб.

АВ= Pr* t(%) = 11 370 515руб.*0,2 = 2 274 103 руб.

 

Расчет налоговой нагрузки за 1 полугодие текущего года (в руб.)

 

Показатели	ОСН	УСН по налоговой базе:
		доход	Доход минус расход
Доход от реализации товара  (без НДС) (Д)	25 000 000	25 000 000	25 000 000
Внереализационные доходы	42 000	42 000	42 000
Расходы на производство и реализацию товара:
- материальные расходы	10 000 000		10 000 000
- расходы на оплату труда	2 400 000		2 400 000
- амортизационные отчисления	80 500
- прочие расходы:
а) расходы на рекламу, в том числе расходы  на изготовление призов для рекламной  компании	450 000   250 000		450 000   250 000
б)  авансовые платежи по земельному налогу	15 000	15 000	15 000
в) авансовые платежи по налогу на имущество;	6 378
г) обязательные взносы на социальное медицинское страхование	680 000	680 000	680 000
д) НДС по оприходованным материалам			1 800 000
Внереализационные расходы  - всего	39 607		23 607
в том числе:  штрафы  и пени по хозяйственным   договорам Оплата процентов по кредиту	16 000   23 607		23 607
Финансовый результат (+ прибыль, –  убыток)	11 370 515	25 042 000	9 673 393
Авансовый  платеж по налогу на прибыль  за полугодие – всего: в том числе: - в федеральный  бюджет                         - в бюджет субъекта федерации	2 274 103   227 410 2 046 693
Единый налог по УСН		25 042 000*0,06=1 502 520	9 673 393*0,15=1 451 009
Единый налог по УСН к уплате в бюджет		1 502 520 – 680 000= 822 520	1 451 009
НДС, подлежащий уплате в бюджет	4500000-1800000+54000= 2754000
Общая сумма налогов и страховых  взносов (Н)	2 274 103+ 2 75 4000+15000+680 000+6 378= 5 729 481	822 520 + 15 000+680 000=1 517 520	1 451 009+15 000 + 680 000=2 146 009
Налоговая нагрузка (Н/Д *100), %	22,92%	6,07%	8,58%