Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

В случае получения  аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).

(абзац введен  Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ) 

Порядок признания  расходов при методе начисления

1. Расходы, принимаемые  для целей налогообложения с  учетом положений настоящей главы,  признаются таковыми в том  отчетном (налоговом) периоде, к  которому они относятся, независимо  от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 настоящего Кодекса.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают  исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если условиями  договора предусмотрено получение  доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. 

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

2. Датой осуществления  материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного  характера.

3. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным статьями 259, 259.1, 259.2 и 322 настоящего Кодекса.

Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные  пунктом 9 статьи 258 настоящего Кодекса, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

4. Расходы на  оплату труда признаются в  качестве расхода ежемесячно  исходя из суммы начисленных  в соответствии со статьей  255 настоящего Кодекса расходов  на оплату труда.

5. Расходы на  ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных статьей 260 настоящего Кодекса.

6. Расходы по  обязательному и добровольному  страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

7. Датой осуществления  внереализационных и прочих расходов  признается, если иное не установлено  статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего  Кодекса:

1) дата начисления  налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

2) дата начисления  в соответствии с требованиями  настоящей главы - для расходов  в виде сумм отчислений в  резервы, признаваемые расходом  в соответствии с настоящей главой;

3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:

в виде сумм комиссионных сборов;

в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные  услуги);

в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; 

в виде иных подобных расходов; 

4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов:

в виде сумм выплаченных  подъемных;

в виде компенсации  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов;

5) дата утверждения  авансового отчета - для расходов:

на командировки;

на содержание служебного транспорта;

на представительские  расходы;

на иные подобные расходы;

5) исключен. i

6) дата перехода  права собственности на иностранную  валюту и драгоценные металлы  при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца - по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;

7) дата реализации  или иного выбытия ценных бумаг,  в том числе дата прекращения  обязательств по передаче ценных  бумаг зачетом встречных однородных  требований - по расходам, связанным  с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

8) дата признания  должником либо дата вступления  в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм  штрафов, пеней и (или) иных  санкций за нарушение договорных  или долговых обязательств, а  также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

9) дата перехода  права собственности на иностранную  валюту - для расходов от продажи  (покупки) иностранной валюты;

10) дата реализации  долей, паев - по расходам в  виде стоимости приобретения  долей, паев.

8. По договорам  займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения  действия договора (погашения долгового  обязательства) до истечения отчетного  периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих  расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

8.1. Расходы по  приобретению переданного в лизинг  имущества, указанные в подпункте  10 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса,  признаются в качестве расхода  в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.

9. Суммовая разница  признается расходом:

у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

10. Расходы, выраженные  в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

В случае перечисления аванса, задатка расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговая база

1. Налоговой  базой для целей настоящей  главы признается денежное выражение  прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая  база по прибыли, облагаемой  по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего  Кодекса, определяется налогоплательщиком  отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и  расходы налогоплательщика в  целях настоящей главы учитываются  в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.

5. Внереализационные  доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены  сделки с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, если  иное не предусмотрено настоящей  главой.

6. Для целей  настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

7. При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая  налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового  периода.

8. В случае, если  в отчетном (налоговом) периоде  налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях  налогообложения в порядке и  на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.

9. При исчислении  налоговой базы не учитываются  в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы  организаций, занимающихся игорным  бизнесом, в случае невозможности  их разделения определяются пропорционально  доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Аналогичный порядок  распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.