Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

1. Экономические и правовые основы построения налогов.

Налоговая система РФ представляет собой большую  экономико-правовую систему. Она имеет  экономическую, организационную и  нормативно-правовую основу. Экономической основой этой системы являются российские и иностранные предприятия, организации, а также физические лица, ведущие экономическую деятельность без образования юридического лица. Все эти лица могут заниматься экономической деятельностью в различных сферах и отраслях экономики. В налоговом законодательстве экономическая база представлена совокупностью объектов налогообложения и совокупностью налогоплательщиков, что объективно определяет систему налогов и специальные налоговые режимы. Организационная основа налоговой системы образуется профессиональными налоговыми и привлекаемыми к налоговой деятельности организациями, действующими в экономической сфере. Профессиональные налоговые организации анализируют и инспектируют экономическую деятельность налогоплательщиков с позиций налогообложения и выполняют совместно с привлекаемыми организациями функции, обеспечивающие реализацию налогового и таможенного законодательства. Правовой основой налоговой системы является законодательство о налогах и сборах, а также таможенное законодательство, образующие в совокупности нормативную модель налоговой системы. Последняя включает систему налогообложения и собственно систему налогов, а также ее модификации в виде специальных налоговых режимов применительно к особенностям объекта налогообложения и особенностям налогоплательщика.

Различие  понятий налогов  и сборов.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет два вида налоговых платежей: налог  и сбор, которые являются основополагающими  понятиями законодательства о налогах  и сборах. В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Как следует из этого определения, для налога характерны: обязательность платежа как для юридических, так и для физических лиц; индивидуальная безвозмездность платежа (т.е. налогоплательщик при уплате налога не получает какой-либо выгоды); отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества и возможность принудительного его взимания, в том числе с применением в установленном порядке принудительных мер к недобросовестному налогоплательщику; взимание налогового платежа в целях финансирования деятельности государства и муниципальных образований, т.е. публичной власти. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами и органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Таким образом, несмотря на то что и налог, и сбор представляют собой обязательные платежи, правовая природа этих платежей (взносов) различна, и это является основой их отличия.

Налоговый кодекс как центральное  звено налогового законодательства.

Как инструмент  реализации  основных  задач   в    области    налоговой

политики   особую  значимость  приобретает   Налоговый   кодекс   Российской Федерации   -   систематизированный    законодательный    акт,    призванный обеспечить  комплексный  подход  к  решению   насущных   проблем  налогового права,  В Налоговом кодексе  Российской  Федерации   действующие   нормы   и положения,   регулирующие  процесс   налогообложения,   перерабатываются   в соответствии с выбранными приоритетами и  направлениями  развития  налоговой системы,   приводятся   в  упорядоченную,  единую,   логически   цельную   и согласованную систему. Изменения налоговой  системы,   предусмотренные   Налоговым   кодексом, направлены на решение следующих  важнейших  задач:  построение   стабильной, понятной  и  единой в границах Российской Федерации    налоговой    системы, установление    правовых    механизмов взаимодействия  всех  ее   элементов в рамках единого налогового правового пространства;  развитие     налогового федерализма   при   обеспечении    доходов федерального,   региональных  и местных бюджетов закрепленными   за   ними   и  гарантированными  налоговыми источниками;    создание       рациональной        налоговой        системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и  частных  интересов, содействующей  развитию  предпринимательства,   активизации   инвестиционной деятельности  и наращиванию национального богатства России и  благосостояния ее граждан; уменьшение числа налогов и снижение общего  налогового  бремени; формирование единой налоговой правовой  базы;  совершенствование     системы    ответственности      за   налоговые   правонарушения;   совершенствование налогового администрирования.

    По своей тематике и  кругу  регулируемых  вопросов часть  1  Налогового

кодекса близка к утратившему силу  с  1  января  1999  года  Закону  РФ  «Об

основах налоговой системы в Российской Федерации»,  и после  введения  ее  в действие  она  заменила  указанный  Закон.  Однако  за  счет  вовлечения   в

законодательное регулирование большого числа новых  вопросов и  отношений,  а также за счет более глубокой проработки  действующих  правил  и  норм  объем первой части Налогового кодекса значительно превосходит объем Закона. В  общей   части    Налогового     кодекса     в     целях     создания справедливой  и  эффективной  налоговой  системы   много  внимания  отведено вопросам  создания  единого  налогового   правового   порядка,   обеспечения законности  для  всех  участников  налоговых  отношений.   Налоговый  кодекс призван обеспечить создание самостоятельной   отрасли   законодательства   налогового права,  имеющей свой собственный предмет,   принципы,   методы  и способы регулирования отношений,  связанных с уплатой  налогов   и   сборов, устранить    правовой    хаос   и   пробелы    в    действующем    налоговом законодательстве.

Экономические элементы налога и  правовые элементы налогообложения.

Налогу  как экономической категории  свойственна своя система элементов, выражающая его содержание, форму, принципы построения и организации взимания. Элементы налога- это родовые признаки, отражающие социально- экономическую сущность налога. Перечень обязательных элементов, которые должны быть оговорены, чтобы налог считался установленным, приведен в Налоговом кодексе РФ. В статье 17 НК РФ определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект  налогообложения;

- налоговая  база;

- налоговый  период;

- налоговая  ставка;

- порядок  исчисления налога;

- порядок  и сроки уплаты налога.

2. Государственная  пошлина уплачивается при обращении  в суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям до подачи запроса.

3. Одинокая  мать, воспитывающая 15-летнего сына, работает на заводе, и ежемесячно получает заработную плату в размере 9000 руб. В апреле работница приобрела продукцию завода 3 единицы по цене 100 руб. за штуку. Рыночная цена такого изделия составляет 150 руб. В августе в связи с днем рождения ей был выдан подарок, стоимостью 6000 руб. Рассчитать налог на доходы физических лиц за год.

Решение

Налогооблагаемый  доход за год

9000·12+(150·3-100·3)+(6000-4000)=110 150 руб.

Стандартные вычеты

на работницу 400·4=1600 руб.

на сына 2000·12=24 000 руб.

Сумма налога по основной ставке составит

(110150-1600-24000)·13%=10 992 руб.

Ответ: сумма  налога по основной ставке составит 10 992 руб.

4. Наука о  налогообложении развивается на  основе теоретических положений  о воспроизводстве.

5. Организация  1 выполнила для заказчика работы, стоимость которых в соответствии с договором составила 1180 т. руб. в ценах с НДС. Работы заказчиком не оплачены. Организация 1 уступила требование организации 2. Стоимость уступаемого требования по договору оценена между сторонами в 800 т. руб. Организация 2 получила от заказчика денежные средства в сумме 1300 т. руб. Определить сумму НДС, которая подлежит перечислению в бюджет у организации 1 и у организации 2.

Решение

Организация 1 уплачивает НДС: 1180:1,18·18%=180 т. руб.

Рассчитаем НДС, уплачиваемой организацией 2

(1300-800)·18%=90 т. руб.

Ответ: организация 1 уплачивает НДС в размере 180 т. руб., организация 2 уплачивает НДС в размере 90 т. руб.

6. Операции, освобождаемые  от акцизов.

- передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации для производства других подакцизных товаров;

- реализация  нефтепродуктов налогоплательщиком;

- первичная реализация  конфискованных подакцизных товаров,  подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов;

- реализация  подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.

7. Доходы, полученные  участниками договора простого  товарищества по налогу на  прибыль, распределяются каждому  участнику товарищества пропорционально  доле вклада товарищества.

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

“ВОРОНЕЖСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ” 

Экономический факультет 

Кафедра финансов и кредита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение».

Вариант №8

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

Специализация «Банковское дело»

Заочное отделение 
 
 

Контрольную работу проверил                            

доцент                                                                                        О.В. Качур                 

Контрольную  работу выполнила 

студентка 6 курса       Н.А. Змеева          

Воронеж - 2011