Контрольная работа по "Налогам и налогооблажению"

     Задача 1

1. Столичная организация начисляет налог на прибыль ежемесячно по фактической прибыли.
2. В мае организация создала в Московской области обособленное подразделение.
3. Остаточная стоимость основных средств, переданных филиалу, составляет: на 1 июня – 850 000 руб., на 1 июля – 800 000 руб., на 1 августа - 830 000 руб., на 1 сентября – 780 000 руб.
4. Среднесписочная численность работников подразделения составляет    6 чел.
5. Деятельность организации в целом за 8 месяцев года характеризуется следующими показателями: сумма налогооблагаемой прибыли составляет 1 350 000 руб., средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества – 5 250 000 руб., среднесписочная численность работников – 32 чел.
6. Региональная ставка налога на прибыль организаций в Московской области установлена в размере 17,5%.

     Задание: определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев. 

     Решение:

     В соответствии с п.2 Ст. 288 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения»: Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

     Т.е., для того чтобы определить сумму налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев, нужно определить  долю прибыли приходящейся на обособленное подразделение. Она будет равна средней арифметической величине удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.

     Рассчитаем  удельный вес работников обособленного подразделения в общей численности сотрудников:

     Рассчитаем  удельный вес остаточной стоимости  амортизируемого имущества, для этого найдем:

     а) среднюю стоимость амортизируемого  имущества подразделения:

(руб.)

      б) стоимость амортизируемого имущества  всей организации. По условию, она равна 5 250 000 руб.

     Тогда удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества будет равен:

     Т.о. доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение составит:

                                     

      Следовательно, прибыль филиала будет равна:

      

(рублей, за 8 месяцев)

       Рассчитаем сумму налога на прибыль:

     

(руб.). 

Ответ: 40 481,44 рублей. 

 

Задача 2

1. Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.
2. В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.
3. В региональном законе «О налоге на игорный бизнес» не установлены налоговые ставки.

Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период. 

Решение:

      По  условию задачи ставки налогов не установлены законом субъекта Российской Федерации.

      Следовательно, в соответствии со ст. 369 НК РФ ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

      1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

      2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

      3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25 000 рублей.

     В соответствии с п. 1 ст. 370 НК РФ сумма  налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной для каждого объекта налогообложения.

     В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

     Согласно  п.3 ст. 370 НК РФ при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

     Согласно  п. 4 ст. 370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

     Рассчитаем  налог за игровые столы:

     

 рублей.

  Рассчитаем  налог за кассу тотализатора:

 рублей.

      Найдем  сумму налога за игровые автоматы:

 рублей.

Тогда налог на игорный бизнес за отчетный период будет равен:

750 000+25 000+25 500=800 500 рублей. 

Ответ: 800 500 рублей.

 

      Задача 3

1. В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.
2. Организация занимается оптово-розничной торговлей.
3. Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв.м., одного зала розничной торговли – 155 кв.м. и другого зала розничной торговли – 162 кв.м.
4. В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.
5. Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущей год в размере 1,234.
6. Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8

     Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период. 

     Решение:

     В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса  Российской Федерации оптовая торговля не является видом предпринимательской деятельности, для которой может использоваться ЕНВД.

     По  условию задачи организация осуществляет и розничную торговлю в залах  площадью 155 кв.м. и 162 кв. м.

     Согласно  п.3 ст. 346.29 НК РФ Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью более 150 кв.м., также не попадает под вмененное налогообложение.

     Помимо  этого, организация имеет 14 отдельных  торговых залов.

     Согласно  п.3 ст. 346.29 НК РФ Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в  которых не превышает 5 квадратных метров может облагаться единым налогом на вмененный доход.

     Рассчитаем  единый налог на вмененный доход  для 14 отдельных торговых мест.

     По  НК РФ базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов, равна 9 000 руб. 

     Согласно  п.2 ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой  для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического  показателя. Физический показатель равен 14 (кол- во торговых мест).

     Согласно  п.3 ст. 346.29 НК РФ, базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент  К1 и корректирующий коэффициент.

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (3месяца).

     Таким образом, вычислим величину вмененного дохода:

       

     Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15%  величины вмененного дохода (ст.346.31 гл. 26 НК РФ). Следовательно, сумма уплачиваемого единого  налога на вмененный доход будет  равна:  

     

 

     Ответ: 55 974,24 руб. 
 
 
 

      Список  использованной литературы:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Краткий справочник по налогам и сборам, установленным на территории Алтайского края.- Барнаул: ГОУ «Учебно- информационный центр при Управлении Федеральной налоговой службы по алтайскому краю», 2010.- 116с.
3. Справочная правовая система «Консультант плюс»