Контрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2012 в 15:14, реферат

Описание работы

Точное определение налога необходимо по ряду причин. Во-первых, категория «налог» является главной для налогового права, финансов, экономики. В силу этого обстоятельства трактуются предмет, метод, принципы и другие основополагающие составляющие указанных областей знаний. Во-вторых, емкое определение понятия «налог» позволяет отделить его от других платежей

Содержание

Налог как экономическая и правовая категория: виды государственных изъятий и платежей, основные понятия, классификация налогов.
Упрощенная система налогообложения.

Скачать полностью (43.32 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

контрольная по НАЛОГАМ.docx

— 46.18 Кб (Скачать)
  • федеральные налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории (примеры — акцизы, налог на добычу полезных ископаемых). Прерогатива по установлению и введению в действие таких налогов принадлежит высшему представительному органу власти. Эти платежи могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
  • региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на игорный бизнес, транспортный налог);
  • местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Другой, не менее значимый классификационный  признак — это деление налогов  по способу взимания на прямые и косвенные.

Прямые  налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (получатель дохода). Эти налоги подразделяются на:

  • реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);
  • личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на имущество организаций и физических лиц).

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Носителем, т. е. лицом, которое в конечном итоге несет всю тяжесть налогового бремени, косвенных налогов, является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

  • косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
  • косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги (примером может служить НДС);
  • фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.

Эта классификация  не нашла отражения в законодательстве Российской Федерации, но существенна  с позиций понимания правовой и экономической природы налога.

Существуют  и другие, не менее значимые для  теории и практики налогообложения  классификации налогов. Приведем некоторые  из них.

Так, по целевой направленности введения налогов различают:

  • абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом (примеры — НДС, налог на прибыль организаций и др.);
  • целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, единый социальный налог). Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика  выделяют следующие виды:

  • налоги, взимаемые с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);
  • налоги, взимаемые с предприятий и организаций (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций);
  • смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами (например, земельный налог, НДС, транспортный налог).

По  уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

  • закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд (например, земельный налог);
  • регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль организаций).

По  порядку введения налоговые платежи делятся на:

  • общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (НДС, государственная пошлина);
  • факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов субъектов РФ или местного самоуправления (например, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

По  срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

  • срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (государственная пошлина);
  • периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (большинство налогов — НДС, налог на имущество организаций, водный налог и др.).

В зависимости от характера  связи субъекта налогообложения  и объекта налогообложения можно различать:

  • налоги, построенные по принципу резидентства;
  • налоги, построенные по принципу территориальности.

В резидентских налогах субъект определяет объект налога (например, налог на доходы физических лиц), а в территориальных —  наоборот (пример — НДС).

Приведенные классификации налоговых платежей позволяют индивидуализировать  и выявить правовую и экономическую  сущность конкретных налогов, сборов, пошлин путем описания их с разных точек зрения.  
 
 
 
 

2.Упрощенная система налогообложения.

Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения (УСНО)"

(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

Элемент режима Характеристика Основание
Налогоплательщик Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. Ст. 346.12 НК РФ
Уплата  налогов и сборов Организации освобождаются от уплаты:

Налога  на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

Налога на имущество организаций

НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Индивидуальные  предприниматели освобождаются от уплаты:

НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).

Налога на имущество  физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской  деятельности)

НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)

Ст. 346.11 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели:

·  Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.

·  Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.

Учет  и отчетность Организации и индивидуальные предприниматели:
  1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
  2. Исполняют обязанности налоговых агентов
  3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
Ст. 346.11, 346.24 НК РФ
Переход на УСНО и прекращение УСНО Действующая организация (предприниматель) имеет  право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев  текущего года ее доходы не превысили  45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 30.09.12г.).

Вновь создаваемая  организация (предприниматель) праве подать заявление о переходе на УСНО в 5ти-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (в ред. от 27.07.2010).

Ряд организаций  и предпринимателей не вправе применять УСНО.

Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения  может быть как добровольным, так  и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.

Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
Объекты налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные  на величину расходов Ст. 346.14 НК РФ
Выбор объекта налогообложения* осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется  УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после  подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, в котором подано Заявление.

Далее объект налогообложения  может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может  менять объект налогообложения.

* Налогоплательщики,  являющиеся участниками договора  простого товарищества (договора  о совместной деятельности) или  договора доверительного управления  имуществом, применяют в качестве  объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".

  • Порядок определения доходов и расходов
  • Порядок признания доходов и расходов
Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ
Налоговая база Денежное выражение  доходов Денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
Налоговые ставки 6% (от доходов) 15% (от доходов,  уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов  за налоговый период.

Законами субъектов  РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 Ст. 346.20 НК РФ
Налоговый (отчетный) период Налоговый период: календарный год.  
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.		 Ст. 346.19 НК РФ
Уплата  единого налога и отчетность По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками  исчисляется сумма авансового платежа  по налогу.  
 
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. 		Ст.346.21, 346.23 НК РФ
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена  не более чем на 50% на суммы:

·  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени (от 24.07.2009)

·  выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый  период в размере 1% от доходов.

Минимальный налог  уплачивается в случае, если за налоговый  период сумма исчисленного в общем  порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: 

·  Организациями - не позднее 31 марта,

·  Индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля. 
 
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.

УСНО  на основе патента (для индивидуальных предпринимателей) Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей.  
 
При применении УСНО на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек. 
 
Решение о возможности применения УСНО на основе патента принимается законами субъектов РФ. 
 
Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСНО индивидуальными предпринимателями, и выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать в налоговый орган по месту  постановки на учет Заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения УСНО на основе патента. Налоговый орган обязан в течение 10 дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента. 
 
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ. 
 
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, оплачивают 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части производится не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. 
 
При нарушении условий применения УСНО на основе патента (привлечение наемных работников. осуществление вида деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок) предприниматель теряет право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент, при этом уплаченная стоимость (часть стоимости) патента не возвращается.

Налоговая декларация, налогоплательщиками на основе патента  в налоговые органы не представляется.

 Ст.346.25.1. НК РФ
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Налоговое право. Краткий курс. Викторова Н.Г. Харченко Г.П.,- Питер-Юг, 2010;

3. Налог как экономическая категория, статья Варфоломеева Г. А.,- http://govarf.ru/category/.2011;

4. Упрощенная система налогообложения, статья Манько С.А.,- http://www.snezhana.ru/usno/.2011. 
 

Информация о работе Контрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение»