Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

                                     Частное Учреждение Образование

                        « Институт Предпринимательской Деятельности» 
 
 
 
 

                               Кафедра «Экономики и туризма» 
 
 
 

                                      Контрольная работа

                         По дисциплине «Налоги и налогообложение»

                                           Вариант №2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Подготовила: Романович Н.В.                                                 15.08.2011г.

Студентка: 5-oго курса

Зачетная книжка №372

Гр.з71мм 
 
 
 
 
 

                             

                         

                                                  Минск 2011                    

План работы: 
 

Введение                                                                                                          стр.3

  

 П.1.     Налог на доходы и прибыль.                                                           стр. 5                                                       

 

П.2.    Налоговая система и принципы ее построения.                              стр.11 

П.3.    Задача.                                                                                                  стр.14 

Заключение                                                                                                    стр. 18 

Список литературы                                                                                       стр.19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         Введение. 

     Налоги  известны  с  глубокой  древности.  Во   времена   натурального

хозяйства   уже  существовало  изъятие  части  имущества  в  виде  оброка  у

крестьян, ремесленников в пользу тех, кто  владел  территориями,  на  которых они проживали, и  управляли  ими.  Сама  власть,  ничего  не  производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах,  необходимых  ей для собственного потребления.

      Доктринальных определений налога существует великое множество. Например:

Бу Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и  оказывать воздействие на распределение  доходов и имущества между  гражданами». 

Иван  Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические  пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что  они являются представителями общества, взимают легальным путём и  законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых  общественных потребностей и вызываемых ими издержек». 

Николай Тургенев, русский экономист (1818) : «Налоги  — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства  требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили  ему вместе с сим и право  требовать налогов». 

А. А. Исаев (1887) : «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства  и единиц самоуправления». 

А. А. Соколов (1928) : «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной  властью с отдельных хозяйствующих  лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для  достижения каких-либо задач экономической  политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента». 

Мюррей  Ротбард (1982) : «Все другие личности и  группы в обществе (за исключением  отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают  свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и  услуги потребителям, или посредством  акта дарения (то есть членство в клубе  или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство  добывает свой доход посредством  насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданых государства».[3,7]

      Как ни назови это явление, оно от этого не исчезнет, однако свое отношение к нему изменить можно. Каждый из нас платит налоги государству, правда кто-то пытается этот процесс обойти, порой в ущерб себе.

      В разных странах существуют свои нюансы в налогообложении. Это зависит от ряда факторов, например от исторически сложившихся , а также с учетом особенностей развития существующей социально-экономической ситуации. Однако большинство стран придерживаются общепринятых в мировой практике правил налогообложения . Так и в Белоруссии завершена работа по переходу на общепринятый в мировой практике порядок налогообложения во внешней торговле. Со всеми странами мира Беларусь во внешней торговле применяет единый принцип взимания косвенных налогов.            На сегодняшний день продолжается работа по снижению или отмене отдельных налогов, это делается для уменьшения налоговой нагрузки.    Также принимаются меры по упрощению налоговой системы. Таким образом мы видим что в стране продолжается налоговая реформа..Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

     В данной контрольной работе мы рассмотрим что же такое « Налог на доходы и прибыль», а также изучим «Налоговую систему и принципы ее построения». А практической частью нашей работы является решение задачи.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          П.1. Налог на доходы и прибыль. 

       Предприятия обязаны вносить в бюджет налоги в установленных размерах, строго фиксированные законодательством.

       Налоги – обязательные безэквивалентные платежи  для удовлетворения общегосударственных нужд которые взимаются государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня на основании соответствующих законов о налогах. Порядок, величина и условия перечисления налогов определены законодательством с целью обеспечения платежеспособности государства.[7] Налоги необходимы, так как государство с помощью их воздействует на многие экономические и социальные процессы. Налоги – это необходимое звено экономических отношений в каждом государстве. На их долю в промышленно развитых странах приходится до   90 % поступлений в бюджет. Таким образом, для государства налоги являются основным источником дохода, а для предприятий – статьей расходов.

       Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

       Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

       Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. При этом валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг)

        Ставка налога на прибыль составляет 24 процента.

        Налоговые льготы в виде снижения ставок налога устанавливаются в законодательном порядке для:

-организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов (уплачивают налог по ставке 10 процентов);

-организаций и учреждений, по прибыли получаемой от деятель-ности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение (ставка налога на прибыль уменьшается на 30 процентов);

вновь создаваемые и действующие на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное  заключение государственной комплексной  экспертизы, — в течение пяти лет (ставка налога 15 процентов);

-организации, включенные в перечень высокотехнологичных ор-ганизаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, в части прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (ставка налога уменьшается на 50 процентов).

         Из облагаемой налогом прибыли вычитаются:

прибыль, направленная на финансирование капитальных  вложений производственного назначения и жилищного строительства, а  также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти  цели;

сумма затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе  детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской  деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и  спорта, а также затрат на эти  цели при долевом участии организаций  в содержании указанных объектов и учреждений;

другие  направления использования прибыли  отдельными предприятиями и секторами, указанными в законодательстве.

       От налога на прибыль освобождаются:

-организации, на которых более 50 процентов от списочной численности в среднем за период составляют инвалиды;

-организации с иностранным участием, в которых доля иностранных инвестиций до 1 января 2005 года составляла более 30 процентов уставного капитала – в течение 3 лет с момента объявления прибыли;

-другие организации, указанные законодательством.

       Налогом не облагается прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц.

       Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоян-ное представительство. Ставки налога составляют по: