Классификация налоговых платежей. Виды налогов

    5.2. Акцизные сборы

    5.3. Прибыли фискальных монополий

    5.4. Налоги на отдельные виды услуг

    5.5. Налоги на пользование товарами либо на право пользования товарами или проведение определенных видов деятельности

    5.5.1. Лицензии на проведение предпринимательской  деятельностью

    5.5.2. Налоги на автотранспортные средства

    5.5.3. Прочие налоги на пользование  товарами либо на право пользования товарами или на право занятия определенным видом деятельности

    5.6. Прочие налоги на товары и  услуги

    6.) Налоги на международную торговлю  и внешние операции

    6.1. Импортные пошлины

    6.1.1.Таможенные  пошлины

    6.1.2. Прочие сборы по импорту

    6.2. Экспортные пошлины

    6.3. Прибыль экспортных или импортных  монополий

    6.4. Прибыль от операций с иностранной  валютой

    6.5. Налоги на операции с иностранной  валютой

        6.6. Прочие налоги на международную торговлю и внешние операции.

Заключение

     Налоги  – необходимый элемент  механизма  государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо  ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

     Именно  в налоговой системе и налоговой  политике заложены и возможности  использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

     Налоговая система действует на всей территории России. Это единая налоговая система российского государства, что относится ко всем трем уровням платежей. Единство налоговой системы в России проявляется, во-первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня), есть между  субъектами Федерации, между органами местного самоуправления).

     Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов – установление общих принципов налогообложения и сборов. 
 
 
 
 
 
 

     Тема: «Расчет суммы  пеней» 

     Задача 1 

     Определить  сумму пеней по следующим данным:

 

     Ставка  рефинансирования ЦБ РФ – 13%.

     Решение: 

     1). (7200 - 1200) ×  × 7дн. = 18,20 (руб.) – за период с 21.05 по 27.05

     2). (6000 - 5000) ×  × 3дн. = 1,30 (руб.) – за период с 28.05 по 30.05 

 

Тема: «Налог на добавленную стоимость (НДС)» 

     Задача 2 

     Определить  цены, облагаемый оборот, сумму НДС по следующим  данным:

1. Себестоимость единицы изделия – 560 руб.
2. Прибыль единицы изделия – 150 руб.
3. Товар не включен в спецперечень по НК РФ.
4. Объем реализации продукции – 500 шт. изделий.

     Решение: 

     1). 560 + 150 = 710 (руб.) – цена производителя.

     2). 710 × 18% = 127,80 (руб.) – НДС.

     3). 710 + 127,8 = 837,8 (руб.) – цена отпускная.

     4). 837,80 × 500 = 418 900 (руб.) – налоговая база.

     5). 418 900 × 18 / 118 = 63 900 (руб.) – сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. 

     Задача 3 

     Определить  сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

1. Поступило на расчетный счет (без НДС):

     - выручка за реализованную продукцию   – 275 000 руб.

     - сумма предоплаты  – 30 000 руб.

2. С расчетного счета (с НДС):
3. - оплачено и оприходовано сырье – 70 800 руб.
4. - оплачен счет за отопление  – 3540 руб. 

     Решение: 1). Начислено НДС: 

     275 000 × 18% = 49 500 (руб.)

     30 000 × 18% = 5 400 (руб.) 

     Итого начислено    54 900 (руб.)

     2). Налоговые вычеты: 

     70 800 × 18 / 118 = 10 800 (руб.)

     3540 × 18 / 118 = 540 (руб.) 

     Итого вычетов     11 340 (руб.)

     3). НДС в бюджет : 

     54 900 – 11 340 = 43 560 (руб.) 

 

     Тема: «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)» 

     Задача 4 

     Определить  сумму налога на доходы физических лиц.

     Рабочий. Герой России.

     Начислено за январь:

     - зарплата - 5 500 руб.

     - материальная помощь - 1 000 руб.

     Начислено за февраль:

     - зарплата - 4 900 руб.

     - пособие по временной нетрудоспособности   - 520 руб.

     Решение:

     В налоговую базу включается начисленная  з/плата, сумма пособия по временной нетрудоспособности. Размер материальной помощи, не превышающей 2 000 руб. не включается в налоговую базу. Ежемесячно работник предоставляется налоговый вычет в размере 500 руб. (как Герою России) независимо от суммы совокупного годового дохода. Расчет налоговой базы ведется ежемесячно нарастающим итогом. 

     1). 5 500 – 500 = 5000 (руб.) – налоговая база в январе.

     2). 5 000 × 13% = 650 (руб.) – НДФЛ за январь.

     3). 5 500 + 4 900 + 520 – 2 × 500 = 9920 (руб.) – налоговая база в феврале.

     4). 9920 × 13% = 1290 (руб.) – НДФЛ за 2 месяца.

     5). 1290 – 650 = 640 (руб.) – НДФЛ за февраль. 
 

     Задача 5 

     Работник  у ежемесячно начисляется заработная плата – 6000 руб. работник – инвалид  III группы и имеет право на ежемесячный вычет 500 руб. кроме того, он имеет двух детей в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде работник потратил на свое обучение сумму 5 700 руб. и на лечение детей 2 500 руб. В бухгалтерию предоставлены все необходимые документы..

     Определить  сумму НДФЛ, подлежащую уплате за год.

     Решение:

1. Расчет суммы НДФЛ по месту основной работы.

     Годовая сумма вычетов по инвалидности: 500 × 12 мес. = 6 000руб.

     Доход работника, рассчитанный с начала года нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в июле (6 000 × 7 = 42 000). Поэтому налоговые вычеты на содержание детей будут применятся только в январе – июне. Размер вычета на детей составит: 600 руб. × 2 ребенка ×6 мес. = 7 200 руб.

     Общая сумма стандартных налоговых  вычетов за год: 6 000 + 7 200 = 13 200 руб. Налоговая база за год: 6 000 × 12 – 13 200 = 58 800 руб.

     Сумма НДФЛ, уплаченного по месту основной работы: 58 800 × 13% = 7 644 руб.

     По  окончании налогового периода налогоплательщик имеет право обратиться в налоговые  органы с просьбой предоставить ему  социальные налоговые вычеты (на обучение и на лечение). Для этого производится перерасчет.

2. Перерасчет суммы НДФЛ в налоговом органе.

     Расчет  стандартных налоговых вычетов  производится аналогично: 

     500 × 12 мес. = 6 000 руб.

     600 руб. × 2 ребенка × 6 мес. = 7 200 руб.

     6 000 + 7 200 = 13 200 руб. – сумма стандартных вычетов. 

     Так как сумма расходов на обучение и  лечение не превышает предельного  размера (38 000 руб.), то они принимаются в полном объеме: 5 700 + 2 500 = 8 200 руб.

     Всего вычетов: 13 200 + 8 200 = 21 400 руб.

     Налоговая база за год, исчисленная в налоговом органе: 6 000 × 12 – 21 400 = 50 600 руб.

     Сумма НДФЛ, исчисленная в налоговом  органе: 50 600 × 13% = 6 578 руб.

     Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику: 7 644 – 6 578 = 1 066 руб. 
 

     Тема: «Налог на имущество  организаций» 

     Задача 6 

     Определить среднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный период и сумму налога за год /ставка предельная/.

     Стоимость имущества:

     на 1.01 - 550 000 руб.

     на 1.02 - 448 000 руб.

     на 1.03 - 352 000 руб.

     на 1.04 - 500 000 руб.

     на 1.05 - 448 000 руб.

     на 1.06 - 610 000 руб.

     на 1.07 - 580 000 руб.

     на 1.08 - 645 000 руб.

     на 1.09 - 680 000 руб.

     на 1.10 - 670 000 руб.

     на 1.11 - 890 000 руб.

     на 1.12 - 812 000 руб.

     на 1.01 след. года - 770 000 руб.

     Решение: 1). (550 000 + 448 000 + 352 000 + 500 000) / 4 = 1 850 000 / 4 = 465 500 (руб.) – стоимость имущества за 1 кв.

     2). (1 850 000 + 488 000 + 610 000 + 580 000) / 7 = 3 528 000 / 7 = 504 000 (руб.) – стоимость имущества за полугодие.

     3). (3 528 000 + 645 000 + 680 000 + 670 000) / 10 = 5 523 000 / 10 = 552 300 (руб.) – стоимость имущества за 9 мес.

     4). (5 523 000 + 890 000 + 812 000 + 770 000) / 13 = 7 995 000 / 13 = 615 000 (руб.) – стоимость имущества за год.

     5). 615 000 × 2,2% = 13 530 (руб.) – сумма налога за год.

     Задача 7 

     ООО «Надежда» владеет помещением, где  хранятся товары. Первоначальная стоимость здания – 700 000 руб. сумма начисленной амортизации составляет:

     на 1.01 - 18 000 руб.

     на 1.02 - 19 500 руб.

     на 1.03 - 21 000 руб.

     на 1.04 - 22 500 руб.