Классификация налогов: значение и признаки

      

    Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

2.3 От субъекта налога

Эта классификация включает в себя три группы налогов:

• Налоги взимаемые с физических лиц:

• Налог на имущество с физических лиц,
• Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);

• Налоги взимаемые с юридических лиц:

• Налог на имущество предприятий;
• Налог на прибыль предприятий.

• Смежные налоги (и с юр. лиц и с физ. лиц):

• Земельный налог.

 

Таблица составлена таким образом, чтобы напротив какого – либо вида налога, уплачиваемого предприятиями и организациями, был расположен максимально соответствующий ему вид налога, уплачиваемого физическими лицами. Например, предприятия и организации уплачивают налог на прибыль, физические лица уплачивают подоходный налог.

Однако  как следует из таблицы  прямой взаимосвязи между видами налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями, и видами налогов, уплачиваемых физическими  лицами не существует.

Кроме того, из таблицы  видно, что в  ряде случаев один и тот же вид  налога может взиматься как с  предприятий и организаций, так  и с физических лиц, например, земельный  налог и другие.

4. В зависимости от источника уплаты

• Налоги уплачиваемые за счет чистой прибыли

• Налог на прибыль организаций
• Единый налог на вмененный доход

• Налоги уплачиваемые за счет заработной платы

• Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

• Налоги уплачиваемые за счет выручки от реализации

• НДС
• Акцизы

• Налоги относимые на себестоимость продукции

• Земельный налог
• Налог на игорный бизнес

• Налоги относимые на финансовый результат до налогообложения

• Налог на имущество предприятий

 

Практическая  часть 

Вариант 8 
 

 

1. Расчет  налога на добавленную стоимость (НДС)

    Налог на добавленную стоимость – форма  изъятия в бюджет части добавочной стоимости, где добавочная стоимость  определяется в виде разницы между  стоимостью реализованных товаров,  услуг, работ, и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы. Федеральный косвенный налог.

    Для того, чтобы определить сумму налога причитающуюся к оплате в бюджет, нужно вначале определить налоговую базу, другими словами определить ту сумму, которая будет облагаться налогом. Так как налоговым периодом для НДС является квартал (3 месяца), следовательно, налоговая база будет равна выручке за 3 квартал – 357 158руб. Согласно исходным данным выручка за 3 квартал не превышает 1 миллиона рублей, из этого следует, что НДС будет равен 18% от налоговой базы.

    Расчетная ставка:

    п.2*18/118

    357158*18/118 = 54 482руб.

    НДС от реализации = 54 482 руб.

    Налоговые вычеты  это сумма НДС, которая  была уплачена в бюджет, при покупке  материалов для производства. Было приобретено с НДС: бухгалтерская программа для компьютера, автомобиль, материалы.

    Налоговые вычеты:

    (п.6+п.7+п.9)*18/118

    5171*18/118 = 789 руб.

    102922*18/118=15 700 руб.

    15462*18/118=2357 руб.

    789+15 700 +2357 = 18 846 руб.

    НДС к уплате:

    НДС от реализации - Налоговые вычеты = сумма налога

    54 482- 18 846 = 35636 руб.

Сумма налога для уплаты в бюджет по НДС  за 3 кв = 35636 руб. 
 

2. Расчет  налога на доходы с физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы с физических лиц – форма изъятия  в бюджет части доходов физических лиц. Федеральный прямой налог. Налоговым  периодом по НДФЛ является календарный  год. Соответственно начисление осуществляется нарастающим итогом с начала финансового  года.

Определим налоговую базу:

Налоговая база = Доходы – Налоговые вычеты

Если сумма  налоговых вычетов в налоговом  периоде окажется больше суммы таких  доходов, то применительно к 1 налоговому периоду налоговая база принимается  равной 0.

Согласно исходным данным, я беру для расчета фонд оплаты труда за 9 месяцев т.е. п.11(ФОТ за 6 месяцев) + п.12(ФОТ за 3 квартал). Все сотрудники на предприятии являются штатными т.е. имеют право на налоговый вычет в размере 400 рублей от З/П на себя и 50% от среднесписочной численности имеют по одному ребенку (ст. 218 НК РФ) т.е. имеют дополнительные вычеты на ребенка по 1000 рублей. 

ФОТ за 9 месяцев = 171438 + 81170 = 252608 рублей

Среднесписочная численность = 104 человека

104 / 2 = 52 человека  имеют налоговый  вычет в  размере 400 руб.

104 / 2 = 52 человека  имеют налоговый вычет в размере  1400 рублей 

Рассчитаем  величину налогового вычета:

п.11+п.12 - (50% от численности * 400 руб. + 50% от численности * 1400руб)

171438 + 81170 – (52 * 400 + 52 * 1400) = 252608 – 20800 + 72800 = 304608 руб

Величина налогового вычета составила: 304608 руб., что превышает ФОТ за 9 месяцев на 52000 рублей, следовательно,  налоговая база будет принимать за 0 и налог исчисляться не будет. 

3. Расчет налога на имущество

Налог на имущество  предприятий – форма обложения  налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика  – юридического лица. Региональный прямой налог. Налоговым периодом для Налога на имущество является календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев и год. Налогоплательщики обязаны ежеквартально исчислять, уплачивать и сдавать налоговую декларацию на имущество предприятий.

Имущество предприятия  – это то, что находится в  собственности предприятия (налогоплательщика) и идет в плане счетов счетом 01.

Основные средства по исходным данным даны:

 на 01.01.0Х    в   размере: 1428859 рублей

нам надо посчитать среднегодовую стоимость на 3 квартал Х года, при условии, что было списано оборудование и оприходован автомобиль с НДС (НДС при оприходовании автомобиля 102900*18/118 = 15700), следовательно:

01.01. – 1428859

01.02. – 1428859

01.03. – 1428859

01.04. – 1428859

01.05. – 1428859

01.06. – 1428859

01.07. – 1428859

01.08. – 1428859 –  (90064-32182) /списано оборудования п.5а-п.5б  /= 1370977

01.09. – 1370977 + (102922 – 15700)/оприходован автомобиль с НДС п.7 -    НДС/ = 1 370 977+87 222=1 458 199

01.10. - 1 458 199

Рассчитаем  среднегодовую стоимость:

С_г/С =

С_г/С = = 1 428 938 рублей

Рассчитаем  налог на имущество  для уплаты в бюджет:

С_г/С * 2,2%  = 1 428 938 * 2,2% = 31 436 рублей 
 

4. Расчет  выплат во внебюджетные фонды

 

Выплаты производятся во внебюджетные фонды в размерах:

• Пенсионный фонд – 20% от Фонда Оплаты Труда (ФОТ)
• ФСС Фонд Социального Страхования – 2,9% от ФОТ
• ФОБМС Федеральный фонд Обязательного Медицинского Страхования- 1,1% от ФОТ
• Территориальный Фонд Медицинского Страхования – 2% от ФОТ

Отчетный период календарный год. Считаем нарастающим  итогом за 9 месяцев, в том числе  за 3 квартал, т.к. эти выплаты списываются на себестоимость продукции за 3 квартал.

ФОТ за 9 месяцев = 171 438 + 81 170 = 252 608 руб.

1. Пенсионный фонд:

252608*20% = 50522 руб.

2. ФСС:

252608*2,9% =7326 руб.

3. ФОБМС:

252608*1,1% =2777 руб.

4. Террит. фонд мед. страх

252608*2% =5052 руб. 

ФОТ за 3квартал = 81 170

1. Пенсионный фонд:

81 170*20% = 16234 руб.

2. ФСС:

81 170*2,9% =2354 руб.

3. ФОБМС:

81 170*1,1% =893 руб.

4. Террит. фонд мед. страх

81 170*2% =1623 руб. 
 

Общая сумма выплат за 3кв. = 16234+2354+893+1623 = 21 104 руб.

Страховые платежи  за 3квартал: 81 170*1,7% = 138 рублей 

5. Расчет налога на прибыль

 

Налог на прибыль  – форма изъятия в бюджет части  прибыли (организаций или хозяйствующих  субъектов), где прибыль определяется в виде разницы между всеми  доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли. Федеральный, прямой налог. Налоговым периодом является календарный год. Налоговую базу считаем нарастающим итогом.