Камеральная проверка по НДФЛ

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2011 в 21:20, контрольная работа

Описание работы

В нынешней экономической ситуации, когда в России сильно возросла роль экономических, а равно финансовых и налоговых отношений, проведение налоговых проверок является еще более актуальным, чем ранее, но наблюдение за исполнением установленных законом норм всегда носило обязательный характер.

Содержание

Введение ……………………………………………………………… … 3
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………………. ……4
Виды налоговых проверок. Общие и основные правила их проведения …………………………………………………………… 8
Сущность камеральной налоговой проверки …………………… …11
Камеральная налоговая проверка: понятие, цель, этапы, виды…11
Проведение камеральной проверки …………………………… ..16
Заключение ……………………………………………………………… 22
Список использованной литературы ……………

Скачать полностью (34.17 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

кр Налоги.doc

— 145.00 Кб (Скачать)
МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ (ВЗФЭИ)

 ALL-RUSSIAN DISTANCE

INSTITUTE OF FINANCE

& ECONOMICS

Филиал  ВЗФЭИ в г. Архангельске
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Организация и методы налоговых проверок»

на  тему: «Камеральная проверка по НДФЛ»

  

студента Стельмаховой  Юлии Сергеевны
Номер личного дела 06УБД14134
Специальность Бухучет, анализ и аудит
Курс  6
Группа  периферия
1 высшее  образование  
   
Руководитель Виноградова Татьяна  Николаевна
 
 
 
 
 

Архангельск, 2011

     ОГЛАВЛЕНИЕ

     Введение  ……………………………………………………………… … 3

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)……………………. ……4
  2. Виды налоговых проверок. Общие и основные правила их проведения ……………………………………………………………  8
  3. Сущность камеральной налоговой проверки …………………… …11
    1. Камеральная налоговая проверка: понятие, цель, этапы, виды…11
    2. Проведение камеральной проверки …………………………… ..16

    Заключение  ……………………………………………………………… 22

    Список использованной литературы ……………………………………23 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

     ВВЕДЕНИЕ 

     В нынешней экономической ситуации, когда  в России сильно возросла роль экономических, а равно финансовых и налоговых отношений, проведение налоговых проверок является еще более актуальным, чем ранее, но наблюдение за исполнением установленных законом норм всегда носило обязательный характер.

     Ещё во времена царствования Алексея  Михайловича, в 1655 году, был создан специальный орган – Счетная Палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнения доходной части российского бюджета.

     Сегодня компетенции, задачи и полномочия подобных органов стали шире, так закон от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» подчеркивает, что главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, а также частично – валютный контроль.

     Таким образом, целью данной контрольной работы поставлено исследование камеральной налоговой проверки проверок путем ее всестороннего разбора.

 

1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) 

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики Физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

Физические  лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 

Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. 

Независимо  от фактического времени  нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

 Ст. 207 НК РФ
Объект  налогообложения Доход, полученный налогоплательщиками:

  физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами  РФ - от источников в  РФ.

  Ряд доходов не  подлежит обложению  НДФЛ.

 Ст. 208, 209, 217 НК РФ
Налоговая база Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.  

  Налоговая база  определяется отдельно  по каждому виду  доходов, в отношении  которых установлены  различные налоговые  ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении  которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение  доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.  

Особенности определения налоговой  базы:

При получении доходов  в натуральной  форме 

При получении доходов  в виде материальной выгоды

По  договорам страхования (в  т.ч. обязательного  пенсионного страхования)

В отношении доходов от долевого участия в организации

По  операциям с ценными  бумагами и финансовыми  инструментами срочных  сделок

При получении доходов  в виде процентов  по вкладам в банках

По  операциям займа  ценными бумагами

 Ст. 210-214 НК РФ
Налоговый период Календарный год Ст. 216 НК РФ
Налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты

Социальные  налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные  налоговые вычеты

Вычеты  при переносе на будущие  периоды убытков  от операций с ценными  бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

 Ст. 218-331 НК РФ
Налоговые ставки 1. 13%, если иное не предусмотрено ниже

2. 35% в отношении доходов:

стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

процентных  доходов по вкладам  в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

суммы экономии на процентах  при получении  заемных средств  в части превышения установленных размеров

виде  платы за использование  денежных средств  членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов  за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским  кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров (абзац введен ФЗ от 27.07.2010 N 207-ФЗ) 

3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых (в ред. от 19.05.2010) :

в виде "дивидендов" от долевого участия  в деятельности российских организаций, в отношении  которых налоговая  ставка устанавливается  в размере 15%;

  от осуществления  трудовой деятельности, в отношении которых  налоговая ставка  устанавливается  в размере 13%;

  от осуществления  трудовой деятельности  в качестве высококвалифицированного  специалиста в  соответствии с  законом "О правовом  положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.  

4. 9% в отношении доходов

от  долевого участия, полученных в виде дивидендов

виде  процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

 Ст. 224 НК РФ
Исчисление  налога Сумма налога исчисляется  как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. 

Особенности исчисления налога:

налоговыми  агентами

отдельными  категориями физических лиц 

в отношении отдельных  видов доходов

 Ст. 225-228 НК РФ
Уплата  налога и отчетность Налоговые агенты перечисляют  суммы налога не позднее  дня фактического получения в банке  наличных денежных средств  на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. 

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими  лицами в налоговом  периоде, предоставленных  физическим лицам  налоговых вычетов, исчисленных и  удержанных налогов  в регистрах налогового учета. 

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом налоговые  агенты представляют в налоговый орган  по месту своего учета  сведения о доходах  физических лиц истекшего  налогового периода (форма 2-НДФЛ) (в  ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ). 

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог  по месту учета  налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым  периодом. При этом авансовые платежи  уплачиваются такими налогоплательщиками  на основании налоговых уведомлений:

за  январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой  суммы авансовых  платежей

за  июль - сентябрь - не позднее 15 октября  текущего года в размере 1/4 годовой суммы  авансовых платежей;

за  октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом представляют:

отдельные категории физических лиц 

физические лица в отношении отдельных видов доходов   

В случае прекращения  деятельности до конца  налогового периода  налогоплательщики  обязаны в пятидневный  срок со дня прекращения  деятельности представить  налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

 Ст. 228-230 НК РФ

     2. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. ОБЩИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ИХ ПРОВЕДЕНИЯ. 

     Виды  налоговых проверок указаны на схеме 1.

     

     Схема 1. 

     Проверки, проводимые налоговыми органами, можно  классифицировать по различным основаниям.

  1. В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки:
        1. камеральные
        2. выездные

     Камеральная проверка – проверка, проводимая в  помещении налогового органа.

     Выездная  налоговая проверка – проверка, проводимая на территории налогоплательщика.

  1. По способу организации:
        1. плановые проверки
        2. внезапные проверки

     Внезапная налоговая проверка, есть разновидность  выездной налоговой проверки, проводимой без предварительного уведомления  налогоплательщика (в отличие от плановой проверки0

  1. По объему проверяемых документов:
        1. сплошные
        2. выборочные

     При сплошных проверках, проверяются все  документы за ревизуемый период. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или при уничтожении первичных документов)

     Выборочная  проверка – когда проверяется  часть документов. Может перерасти  в сплошную в случае установления в проверяемой выборке нарушений, присущих всему массиву документации организации.

  1. По характеру проверяемого материала:
        1. документальные
        2. фактические

     При документальных проверках проверяются  документы.

     Фактические проверки предполагают проверку не только документов, но и изучение фактического состояния изучаемого лица.

  1. По объему проверяемых вопросов:
        1. тематические
        2. комплексные

     Тематические  проверки предполагают проверку документов по определенному кругу вопросов.

     Комплексные – охватывают все направления деятельности подконтрольного лица в налоговой сфере.

     Общими  правилами проведения налоговых проверок являются следующие:

  1. налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года;
  2. налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду;
  3. налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика;
  4. налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой форме.
 

     Основными правилами проведения налоговых  проверок являются:

  1. налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;
  2. запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

     Из  этого правила есть два исключения:

    1. когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика
    2. когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки.
 

 

      3. СУЩНОСТЬ КАМЕРАЛЬНОЙ  НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ 

     3.1 КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ  ПРОВЕРКА: ПОНЯТИЕ,  ЦЕЛЬ, ЭТАПЫ, ВИДЫ 

     После введения в силу НК РФ (часть 1) значение камеральных проверок возросло, поскольку  налоговые органы потеряли право  осуществлять постоянные выездные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проводить камеральные проверки в полном объеме.

     В Налоговом Кодексе РФ под камеральной  налоговой проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

     Конструкция статьи 88 НК РФ "Камеральная налоговая  проверка" позволяет при проведении камеральных проверок осуществлять те же процессуальные действия, что и при проведении выездных проверок: вызвать свидетеля, осуществлять осмотр документов и предметов налогоплательщика, истребовать документы, привлечь специалиста. 1

     Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

     Основными этапами камеральной проверки являются:

  1. проверка полноты и своевременности представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
  2. проверка своевременности представления расчетов по налогам в налоговый орган;
  3. визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.);
  4. проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы;
  5. проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы.

     Направления, по которым проводится камеральная  проверка, позволяют выделить следующие  ее виды:

  • формальную проверку;
  • арифметическую проверку;
  • нормативную проверку;
  • непосредственную камеральную проверку.

     Формальная  проверка включает в себя проверку наличия всех установленных законодательством форм отчетности и документов (например, документов, подтверждающих предоставление налоговых льгот или подтверждающих экспорт продукции и т.д.). Проверяется также наличие и четкое заполнение всех предусмотренных правовыми актами обязательных реквизитов. Заполнение отчетности должно осуществляться ручкой, фломастером или методами машинной обработки. Не допускаются неоговоренные исправления. В случае отсутствия каких-либо данных в соответствующей строке ставится прочерк или делается ссылка об отсутствии оснований по заполнению определенных строк (форм). В ходе формальной проверки проверяется также наличие подписи налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) и соответствии этих подписей имеющимся образцам. На представляемом втором экземпляре налоговой отчетности ставится отметка налогового органа о дате получения отчетности.

Информация о работе Камеральная проверка по НДФЛ