Элементы транспортного налога

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

     Налоговая декларация.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.

     Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

     Форма налогового расчета по авансовым  платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом⁵.

     Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

2. Задача

 

     За  налоговый период в организации: 

 

     Определить  доходы и расходы, согласно классификации НК РФ, налог на прибыль, в т.ч. по уровням бюджета.

     Решение:

     Глава 25 НК РФ, определяя объектом обложения  налогом на прибыль организаций  «прибыль, полученную налогоплательщиком» (ст. 247 НК РФ), дает определение прибыли как: для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой».

     Статья 248 НК РФ разделяет доходы организации  на две группы: (1) «доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации)» и (2) «внереализационные доходы».

     Отдельно  данной статьей НК РФ определяются два важнейших принципа исчисления величин доходов для целей  исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль:

• принцип исключения суммы налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть принцип, позволяющий избежать двойного налогообложения с косвенными налогами (в первую очередь НДС);
• принцип определения сумм доходов исключительно на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета — принцип документального основания признания доходов.

     Статьей 249 НК РФ определяется, что доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, и выручка  от реализации имущественных прав.

     При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

     Что же касается внереализационных доходов, то они определяются статьей 250 НК РФ как «доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса», то есть не относящиеся к доходам от реализации.

     Статьей 252 НК РФ устанавливается, что в целях  применения норм главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

     Таким образом, доходами в данном случае являются:

     - реализация продукции собственного  производства – 670 000 руб.

     - выручка от перепродажи товаров (с НДС) – 1 100 000 руб.

     - выручка от сданного в аренду  имущества (с НДС) – 108 000 руб.

     - проценты по договорам банковского  счета – 18 000 руб.

     Итого – 1 896 000 руб.

     Расходы организации:

     - расходы на электроэнергию (с НДС) – 160 000 руб.

     - расходы на сертификацию продукции  (в т.ч.НДС) - 40 000 руб.

     - расходы на командировки - 370 000 руб.

     - расходы на оплату труда на  время учебного отпуска - 180 000 руб.

     Итого – 750 000 руб.

     Таким образом, налогооблагаемая прибыль  составит:

     1 896 000 - 750 000 = 1146000 руб.

 

Заключение

 

     По  проделанной работе можно сделать  вывод, что были раскрыты общие сведения по транспортному налогу.

     Транспортный  налог установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории.

     Плательщиками налога являются физические лица и  организации, на которых в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения.

     Объектом  налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке.

     Налоговая база по налогу установлена в зависимости  от категории объекта налогообложения. Налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговым кодексом средних ставок налогообложения.

     Порядок исчисления налога установлен в зависимости  от категории налогоплательщиков. В  частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

     Сумма налога исчисляется в отношении  каждого транспортного средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. 

 

Список  литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2011)/СПС Консультант плюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.07.2011)/СПС Консультант плюс
3. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 2 изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 448 с.
4. Налогообложение в системе международных экономических отношений: учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук. – Мн.: Армита-Маркетинг, Менеджмент, 2008. – 359 с.
5. Перов А.В., Толкушкин А.В. / Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-М, 2008. – 555 с.
6. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
7. Пятаков В.А. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. – М.: А-Приор, 2010. – 192 с.