История развития налогообложения в России и в мире

А. Смит также считал, что правительство  должно обеспечивать развитие рыночной экономики, охраняя право собственности. Для выполнения данной функции государству  необходимы соответствующие средства. Поскольку в условиях рынка доля прямых доходов государства (от государственной  собственности) существенно уменьшается, то основным источником покрытия указанных  выше расходов должны стать поступления  от налогов. Что касается затрат по финансированию иных расходов (строительство  и содержание дорог, содержание судебных учреждений и т.д.), то они должны покрываться за счет пошлин и сборов, уплачиваемых заинтересованными в  этом лицами. При этом считалось, что, поскольку налоги носят безвозмездный  характер, то пошлины и сборы не должны рассматриваться в качестве налогов.

По  словам французского ученого-правоведа Поля Мари Годме, представители классической теорию (П. Годме называет её либеральной), единственная цель налога — финансирование государственных расходов. Эта концепция, ограничивающая роль налога «снабжением касс казначейства и признающая лишь чисто финансовые функции налога», связана с концепцией «государство-жандарм». Однако развитие экономических отношений привело к трансформации и смягчением этой теории. Так, не отрицая влияния налогов на экономику, сторонники неоклассических налоговых воззрений, тем не менее, исходили из того, что следует избегать такого искажения экономического процесса, при котором происходит благоприятствование одним отраслям производства во вред другим или иначе призывали к благоразумию при использовании налогообложения в экономических процессах.

В то же время представляется, что классическая теория сегодня абсолютно несостоятельна, поскольку в настоящий момент невозможно изымать путем налогов  четверть национального продукта без  того, что бы это не имело серьезных  экономических последствий. Взыскание  налогов уменьшают покупательную  способность граждан и снижают  инвестиционные возможности предпринимателей, косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление, а это уже само по себе влияет на многие экономические процессы в обществе.

Противоположностью  классицизма выступила кейнсианская теория, которая была основана на разработках английских экономистов Джона Кейнса (1883—1946 гг.) и его последователей. Центральная мысль этой теории состояла в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономикой и выступают одной из слагаемых её успешного развития. По мнению Дж. Кейнса, изложенному им в его книге «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 год), экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости практически невозможно достичь.

В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они  не вкладываются в производство и  представляют собой пассивный источник дохода. Для того чтобы устранить  негативные последствия, излишние сбережения должны изыматься с помощью налогов.

Налоговая теория монетаризма была выдвинута в 50-х годах профессором экономики Чикагского университета Милтоном Фридменом и основана на количественной теории денег. По мнению её автора, регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. При этом налогам не отводится такая важная роль, как в кенсианских экономических концепциях. В данном случае налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. В частности, через налоги изымаются излишнее количество денег. В теории монетаризма и кейнсианской теории налоги уменьшают неблагоприятные факторы развития экономики. Однако если в первом случае этим фактором являются излишние деньги, то во втором — излишние сбережения.

Теория экономики предложения сформулированная в начале 80-х годах американскими учеными М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лэффером, в большей степени чем кейнсианская теория рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит и к уменьшению налоговых платежей. Поэтому в рамках теории предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Таким образом, снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приводит к бурному экономическому росту.⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоги  возникли еще в древности, с появлением в структуре общества особого  органа, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входила защита интересов данного  общества. С развитием самого общества совершенствовался и этот его  особый орган, постепенно приобретая черты  современного государства, с его  политическими, экономическими, социальными  и другими функциями.

Хотя  трудно сопоставить этот особый орган, сформировавшийся в структуре общества еще в древности, с современным государством, однако главная его функция - защита интересов общества - осталась неизменной.

В условиях жесточайшей борьбы за сохранение одними накопленного материального богатства  и власти над другими, выделение  в структуре общества этого особого  органа было объективной необходимостью. Поскольку этот орган не имел источника для собственного содержания, и, исходя из объективной необходимости в нем самом, общество, в интересах которого он и был создан, находило средства и источники для его содержания.

В различные  времена эти источники зависели от деятельности самого общества, от исторических процессов, происходящих  в обществе. В мирное время этот особый орган  содержался за счет остального общества, путем эксплуатации неимущей части  населения и изъятия части  материальных ресурсов, присваиваемых  имущей частью населения в виде налогов, для обеспечения эффективной  деятельности этой особого органа - государства. В периоды военных  действий и по их завершению, основным источником становилось награбленное имущество побежденного народа. Кроме  того, сам побежденный народ превращался  в рабов, эксплуатация которых обеспечивала победителям большие доходы. Раб  представлял собой бесправное существо и дешевую рабочую силу. Процветавшая со временем работорговля приносила  большие доходы, как самим рабовладельцам, так и рабовладельческому государству  в целом. Важную роль в деле финансового  и материального содержания государства  играла развивающаяся торговля как  внутри общества, так и с другими  народами.

Появление налогов как основного источника  содержания государства связано  с объективной необходимостью обеспечения материальными средствами той структурообразующей части общества, возникшей в недрах первобытно – общинного  строя. Ее создание было связано с защитой интересов общества, организованного имущей частью населения.⁶

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Возникновение и развитие налогообложения [Электронный ресурс] Учебно-методические материалы ВГУЭС [сайт]. URL: http://abc.vvsu.ru.
2. Алиев, Б. Х. Теория и история налогообложения  [Текст]: учебник  для вузов / А. М. Абдулгалимов, М. Б. Алиев. — М.: Вузовский учебник, 2008.
3. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.: Юнита, 2007.
4. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/. Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, Юнити, 1998.
5. Налогообложение  в мировой цивилизации: исторический аспект [Электронный ресурс] Налоги и финансовое право [сайт]. URL http://www.cnfp.ru.

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Черник Д.Г. Основы налоговой системы. М.: Финансы, Юнити, 1998. С. 6 – 39.

² Алиев Б.Х.  Теория и история налогообложения. М.: Вузовский учебник, 2008. С. 6 – 8.

³ Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: Юнити, 2007. С. 6 – 7.

⁴ Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: Юнити, 2007. С.7 – 14.

⁵ Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: Юнити, 2007. С.77 – 88.

⁶ Алиев Б.Х. Теория  и история налогообложения. М.: Вузовский учебник, 2008. С.6.