Исчисление НДФЛ

ГЛАВА 2.АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ИП«СЕЛИВЕРСТОВ»

2.1. Краткая характеристика предприятия ИП «Селиверстов»

Индивидуальное  предпринимательство (ИП) Селиверстов  А.С. (п.г.Ишеевка) было основано в мае 2012 года. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность на основании выданного свидетельства выданного налоговыми органами п.г.Ишеевка.

Индивидуальный  предприниматель Селиверстов А.С. является физическим лицом, руководствуется  в своей деятельности законодательством  г.Ульяновска. В подчинении Селиверстова А.С. находится пять менеджеров по продаже, уборщица, два охранника и  два водителя. Индивидуальный предприниматель Селиверстов А.С. имеет свою печать с полным наименованием, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

Основной  вид деятельности, осуществляемый предприятием: торговая деятельность на основе организации  оптовой, розничной торговли строительных материалов. 

В частной  собственности индивидуального  предпринимателя Шувалова Е.А. имеет  магазин по продаже строительных материалов, два склада. В состав имущества индивидуального предпринимателя  Селиверстова А.С. входят: помещение, торговое оборудование и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость  которых отражается в документах.

Продажа продукции происходит по образцам, каталогам. Покупатель имеет возможность  отобрать товары. Функции продавца сводятся к консультированию покупателей. Метод позволяет ускорить операции по продаже товаров, увеличить производительность труда. При продаже товаров по этому методу особое внимание уделяется удобству покупателя, сервису. Товары группируются по видам и по ценам. Платежи принимаются как в наличной, так и безналичной форме.

Налогообложение ИП «Селиверстов»  осуществляется по общей системе  налогообложения. Предприятие выступает в виде налогового агента по уплате НДФЛ, страховых взносов во внебюджетные фонды. Данное предприятие является плательщиком налога на прибыль предприятий и организаций,  налога на добавленную стоимость, налога на имущество и транспортного налога.

2.2. Исчисление налога на доходы физических лиц на предприятии ИП «Селиверстов»

На предприятии  сумма налога исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма  налога, подлежащая исчислению равна  общей сумме доходов за минусом  доходов, облагаемых специальной ставкой  и умноженной на 13%.

На предприятии  налоговая база НДФЛ определяется путем суммирования выплат, начисляемых плательщиками в расчетном периоде, в пользу физических лиц.

По итогам каждого месяца со всех доходов, в  отношении которых применяется  налоговая ставка 13 процентов.

НДФЛ  удерживается из доходов работника  работодателем и подлежит уплате в бюджет в день перечисления дохода получателю, но не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем, в котором  получен доход.

 

 

 

Таблица 1

Расчет суммы НДФЛ

Работник	Годовой доход руб.	Сумма вычетов, руб.	Налоговая база, руб.	Сумма налога, руб.
Иванов А.И.	144000	6000	138000	17940
Петров Г.В.	156000	1200	154800	20124
Сидоров Е.А.	228000	800	227200	29536
Цветков К.А.	144000	36000	108000	14040
Николаев О.В.	168000	800	167200	21736
Кильдяева С.С.	120000	13600	106400	13832
Степанов Ю.А.	192000	800	191200	24856
Захаров А.Е.	180000	12800	167200	21736
Ильин В.И.	120000	37600	82400	10712
Андреев В.Г.	14400	13200	130800	17004

2.3 Страховые взносы

Тарифная  ставка на 2012 год в пенсионный фонд составляет 26%, в фонд социального  страхования (ФСС) – 2,9%, в федеральный  фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 1%, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%.³⁰

Сумма страховых  взносов предприятие уплачивает в государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного периода предприятие уплачивает взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сумма исчисляется в целых рублях.

ИП «Селиверстов»  ежеквартально предоставляют отчетность до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным, при  уплате страховых взносов в ПФР  и ОМС, до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным – в ФСС. Годовая отчетность в пенсионный фонд предоставляется до 1 марта календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Таблица 2

Расчет суммы страховых взносов

Работник	База руб.	Сумма страховых взносов, руб.	ПФР	ФСС	ФФОС	ТФОС
Иванов  А.И.	144000	48960	37440	4176	4464	2880
Петров Г.В.	156000	53040	40560	4524	4836	3120
Сидоров Е.А.	228000	77520	59280	6612	7068	4560
Цветков К.А.	144000	48960	37440	4176	4464	2880
Николаев О.В.	168000	57120	43680	4872	5208	3360
Кильдяева С.С.	120000	40800	31200	3480	3720	2400
Степанов Ю.А.	192000	65280	49920	5568	5952	3840
Захаров А.Е.	180000	61200	46800	5220	5580	3600
Ильин В.И.	120000	40800	31200	3480	3720	2400
Андреев В.Г.	144000	48960	37440	4176	4464	2880
ИТОГО	1596000	542640	41490	46284	49476	31920

Уплата ежемесячных авансовых  платежей производится не позднее 15 числа  следующего месяца или не позднее  дня выплаты заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе было рассмотрено особенности  исчисления НДФЛ, его цели, методы и  функции.

Основной  задачей, которую государство ставит перед налоговыми органами, остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов. Грамотное использование налоговыми органами методов исчисления НДФЛ  обеспечивает своевременное и полное пополнение бюджетов различных уровней. Следовательно, особенностью НДФЛ является важной частью налоговой системы государства.

В работе были рассчитаны налоги, уплачиваемые предприятием ИП «Селиверстов» при применении традиционной системы налогообложения и с учетом применения упрощенной системы налогообложения. При применении УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты таких налогов как: налог на прибыль; налог на имущество организации; ЕСН, за исключением обязательного пенсионного страхования; НДС, что приводит к снижению налоговой нагрузки предприятия.

Анализируя  произведенные расчеты можно  сделать вывод, что предприятию  ИП «Селиверстов» выгоднее перейти на упрощенную систему налогообложения, так как сумма уплаты в бюджет при ее применении составляет 170 137,3 рублей, а при применении традиционной системы следует уплатить 362 894 рублей. Таким образом, предприятие снизит свою налоговую нагрузку, что будет стимулировать активное осуществление предпринимательской деятельности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая № 146 ФЗ от 31.07.1998г. (с учетом последующих изменений и дополнений);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);
3. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 "О налоговых органах в РФ";
4. Закон РФ от 27.12.91 №2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ";
5. Письмо N ММ-6-04/199 "О формах отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2004 год" от 31 декабря 2004 г.;
6. Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика.

– М., 2007. – 378с.

8. Викторова Н. Г., Харченко Г. П. Налоговое право. – СПб.: Питер, 2006. – 405с.
9. Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение» - 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 288 с.
10. Лавник Н.В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов российской федерации. [Текст]: /Н.В. Лавник // Аудит и финансовый анализ. – 2009. - № 4. – с.7-10.
11. . Масленникова Л.А. Новые правила, которые нужно учесть, заполняя справку 2-НДФЛ за 2011 год. [Текст]: / Л.А. Масленникова  
    // Упрощенка. – 2012. - № 1. – с.21-23.
12. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Филина Ф.Н. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 563с.
13. Нестеров С.Е. НДФЛ: какие новшества предусмотрены Федеральным законом N 330-ФЗ? [Текст]: / С.Е. Нестеров // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. - № 1. – с.4-11.
14. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. [Текст]: учебное пособие для вузов / А.В. Перов, А.В. Толкушин.– М.: Юрайт-Издат, 2008. – 635 с.
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 605с.

10. http:// www.nalog.ru

11. http://www. Бухгалтерия.ru

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая № 146 ФЗ от 31.07.1998г. (с учетом последующих изменений и дополнений)

² Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая № 146 ФЗ от 31.07.1998г. (с учетом последующих изменений и дополнений)

³ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая № 146 ФЗ от 31.07.1998г. (с учетом последующих изменений и дополнений)

. http:// www.nalog.ru

⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

⁷ Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика.– М., 2007. – 378с.

http:// www.nalog.ru

⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

¹⁰ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

¹¹ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

¹² Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

¹³ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

¹⁴ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

¹⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

¹⁶ Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика.– М., 2007. – 378с.

¹⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

¹⁸ Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика.– М., 2007. – 378с.

¹⁹ Лавник Н.В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов российской федерации. [Текст]: /Н.В. Лавник // Аудит и финансовый анализ. – 2009. - № 4. – с.7-10.

²⁰ Лавник Н.В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов российской федерации. [Текст]: /Н.В. Лавник // Аудит и финансовый анализ. – 2009. - № 4. – с.7-10.

²¹ Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика.– М., 2007. – 378с.