Имущественный налог с физических лиц

Исчисление налога, если недвижимость продана в течение календарного года.

Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены), налог на имущество исчисляется новому собственнику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Однако платежные документы ему будут направлены в следующем году после получения сведений об инвентаризационной стоимости из органов технической инвентаризации (представляются один раз в год до 1 марта).

Соответственно и перерасчет налога в сторону уменьшения по проданной собственности физическому лицу - продавцу будет произведен в следующем календарном году.

Исчисление налога при наследовании недвижимого имущества.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год.

Исчисление  налога со вновь построенного строения.

За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением (сдачей в эксплуатацию).

Исчисление  налога в случае уничтожения, полного разрушения строения.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами.

Задача 1.

Выручка ООО «Пропеллер» в июле отчетного года составила 960.000 руб. (в том числе НДС – 146.400 руб.), в августе – 600.000 руб. (в том числе НДС – 91.500 руб.). В сентябре отчетного года – 1.200.000 руб. (в том числе НДС – 183.000 руб.). Итого выручка (без учета НДС) за каждый месяц 3 квартала отчетного года не превысила 2.000.000 руб. Определить сроки уплаты НДС из суммы выручки за каждый месяц квартала.

Решение.

Сроки уплаты НДС – в конце 3 квартала отчетного года.

Налогоплательщик может быть освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС на 12 последовательных месяцев, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн.руб.

Задача 2.

Организация применяет УСН, объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года получены доходы и расходы, учитываемые в налогообложении:

Вариант     Доходы, руб.     Расходы, руб.

1                  350000               340000

2                  300000               370000

3                  450000               430000

4                  450000               475000

Рассчитать величину единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Решение.

Налоговая ставка на доходы, уменьшенные на величину расходов устанавливается в размере 15%.

1.      350000-340000=10000*15% = 1500 руб./год

2.      450000-430000=20000*15% = 3000 руб./год

3.      300000-370000=-70000 руб.- убыток

4.      450000-475000=-25000 руб. - убыток

                Заключение.

Во многих странах действует развитая система имущественного обложения на местном уровне, охватывающая как собственно имущество, так и его движения в форме продаж, наследования и дарения. О роли имущественных налогов говорит тот факт, что в отдельных странах их доля в общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобритания, Япония, США), а на местном уровне – до 100% (Великобритания).

И в России, и в любой другой стране необходимо прежде чем обращаться к вопросам реформирования или совершенствования налогового законодательства, определить приоритетные задачи, которые должны решаться с помощью налогов в целом и через формулирование налоговой политики в частности. Пока в Российской Федерации налоги используются в основном как инструмент финансового обеспечения жизнедеятельности государственных органов – и отсюда ясен приоритет фискальной роли налогообложения. Между тем, в условиях сложившейся ситуации, когда Россия теряет свое экономическое положение в мире, а благосостояние народа застыло на отметке, неприличной даже для бедных природными богатствами стран мира, насущной задачей является использование налоговых рычагов для достижения поставленной правительством цели удвоения производства в стране. Для этого налоговое законодательства должно обеспечить внятные стимулы именно для производственных структур (а не для посреднических и спекулятивных операций – как это имеет место сейчас), интенсификации использования трудовых ресурсов России (а не ускорения вывоза невосполнимых природных ресурсов), рост внутреннего накопления в стране (а не вывоза доходов и капиталов в зарубежные финансовые центры), движения в сторону роста экономической самостоятельности российских граждан (а не воспитание иждивенческих настроений под лозунгом «государственной социальной защиты»).

Поэтому очевидно, что основной задачей для нынешней ситуации в Российской Федерации является именно перенос основного налогового бремени со сферы производства на сферу распределения и потребления. Для этого следует снизить налоговую нагрузку труда и капитала (как основных факторов производства) и одновременно повысить долю налоговых изъятий в торговле, сфере услуг, финансовых операций, внешнеэкономической деятельности, в потреблении состоятельных слоев населения.

         Список литературы

1.      Закон РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

2.      Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М.: Инфра-М, 2005

3.      Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение6учеб. Пособие. – М.: Высшее образование, 2008

4.      Гамольский П.Ю. Некоммерческие организации: практика налогообложения и бухучету. Практическое пособие. – М.: Кнорус, 2005

5.      Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года №31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» (в редакции от 1 апреля 1996 г.)