Функції податків

Установлено, що у разі здійснення операцій з вивезення за межі митної території України продукції у митному режимі експорту переробне підприємство відображає у податковій декларації з ПДВ вартість експортованої продукції і має право на відшкодування з бюджету ПДВ, сплаченого (нарахованого) постачальникам товарів/послуг, вартість яких включено до вартості експортованої продукції. Таке відшкодування здійснюється в загальному порядку.

З урахуванням викладеного слід зазначити, що до форм податкової звітності з ПДВ та порядку їх заповнення готуються відповідні зміни.

 

3. Тестові завдання

7. За  допомогою податків перерозподіляються:

а) резервні фонди;

+ б) ВВП і НД;

в) вартість основного  капіталу;

г) вартість робочої сили.

15. Уряд може знизити податки  для того, щоб…

а) уповільнити темпи  інфляції;

б) уповільнити швидке зростання процентних ставок;

+ в) збільшити витрати  на споживання і стимулювати економіку;

г) скоротити витрати  підприємців на будівлі і устаткування.

23. Назвіть джерела сплати податку  на прибуток.

а) Валовий прибуток.

б) Прибуток для оподаткування.

в) Чистий прибуток.

+ г) Виручка від  реалізації.

д) Валовий дохід.

31. Хто є дійсним платником ПДВ  та акцизного збору:

а) виробник товару;

б) торговельне підприємство;

+ в) споживачі товарів  та послуг;

г) варіанти відповіді 1), 2) і 3) правильні?

39. Оберіть неправильне твердження:

+ а) право податкової  застави не потребує письмового оформлення;

б) пріоритет податкової застави щодо пріоритету інших обтяжень встановлюється відповідно до закону;

в) арешт на майно може бути накладений протягом 5 діб;

г) всі відповіді невірні.

47.Прибуток  підприємств, що визначається  як різниця доходів та  витрат  - …

а) консолідований податок;

+ б) чистий прибуток;

в) оподатковуваний прибуток;

г) податок на прибуток підприємств.

55. До складу доходів платника  податку на прибуток підприємств  відноситься:

а) суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;

б) вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником  податку у звітному періоді;

в) суми коштів у частині  надміру сплачених податків та зборів, що повертаються або мають бути повернуті платнику податків з бюджету, якщо такі суми не були включені до валових витрат.

63. Амортизації підлягають:

а) витрати на капітальне поліпшення землі, не пов'язане з будівництвом, а саме іригацію, осушення та інше подібне капітальне поліпшення землі;

б) утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

в) витрати на виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм;

+ г) вірної відповіді немає.

71. До складу доходу підприємств  включають:

а) загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), а також доходи від продажу цінних паперів (крім операцій з їх первинного випуску та операцій з їх кінцевого погашення);

б) суму отриманої міжнародної технічної допомоги;

в) суми податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів;

г)суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), що повертаються платнику податку з бюджетів;

д) правильної відповіді немає.

79. Оприбуткування верстату токарного,  загальною вартістю 240 000 грн, згідно з договором купівлі-продажу відбивається в податковому обліку таким чином:

+ а) валові витрати  — 200 000 грн, податковий кредит  — 40 000 грн;

б) витрати — 200 000 грн, податковий кредит не виникає;

в) витрати не виникають, податковий кредит — 40,000 грн;

г) витрати — 240 000 грн, податкові зобов'язання 40 000 грн;

ґ) правильної відповіді  немає.

87. До складу загального оподатковуваного  доходу фізичної особи включаються:

а) сума державної матеріальної та соціальної допомоги у вигляді адресних виплат коштів та надання соціальних послуг;

б) сума коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт;

в) аліменти, що виплачуються платнику податку;

+ г) доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані платнику податку відповідно до умов трудового договору;

ґ) правильної відповіді  немає.

95. У разі, якщо платник податку  має право на застосування  податкової соціальної пільги  з двох і більше підстав:

а) податкова соціальна пільга дорівнює сумі пільг, розрахованих за кожною підставою;

+ б) податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір;

в) податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найменший розмір;

г) податкова соціальна  пільга не застосовується;

д) правильної відповіді  немає.

103. Податок на доходи фізичних  осіб підлягає сплаті (перерахуванню)  до бюджету у такий термін:

а) протягом 3 днів, наступних за днем виплати доходу;

б) протягом 20 днів, наступних за днем виплати доходу;

в) під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом;

г)в день подання звіту  за формою №1-ДФ податковим агентом;

+ ґ) правильної відповіді немає.

111. До платників ПДВ належать:

+ а) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

б) особа – управитель майна, яка веде окремий облік  з ПДВ щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном;

в) особа, що веде облік  результатів діяльності за договором  про спільну діяльність без створення  юридичної особи;

г) всі відповіді вірні.

119. Анулювання реєстрації платника  ПДВ у разі:

а) за заявою платника у  разі здійснення протягом 12 календарних місяців оподатковуваних операцій на суму меншу ніж 300 тис.грн.;

б)  здійснення платником  протягом 12 календарних місяців  оподатковуваних операцій на суму меншу  ніж 300 тис.грн.;

в) за рішенням суду;

+ г) всі відповіді вірні.

127. У разі здійснення операцій експорту застосовується ставка:

а) 17 відсотків;

б)  20 відсотків;

+ в) 0 відсотків;

г) всі відповіді вірні.

135. Операції, звільнені від оподаткування:

+ а) благодійна допомога;

б)  передача майна  у лізинг, окрім фінансового лізингу;

в) надання послуг з  інкасації;

г) всі відповіді вірні.

143. За класифікаційними ознаками  мито можна віднести до:

а) загальнодержавних податків;

+ б) місцевих податків;

в) зборів до цільових фондів.

151. Спеціальне мито застосовується:

+  а) в цілях захисту економічних інтересів України та її товаровиробників;

б) для Підтримки імпорту;

в) для підтримки експорту.

1. Податки  характеризуються як:

а) Збори, відрахування, платежі  підприємств у міністерства;

б) Форма фінансових відносин між державою і підприємствами, побудована на основі еквівалентності;

+ в) Обов'язкові платежі,  що сплачуються юридичними і  фізичними особами до бюджету  в розмірі і в терміни, встановлені  законодавством;

г) Дохід (прибуток) підприємства, що перераховується до бюджету.

 

4. Задачі

Варіант № 7

Задача 1

Визначити суму утримань до Пенсійного фонду (єдиний соціальний внесок) та розрахувати суму податку  з доходів фізичних осіб (ПДФО), якщо:

За серпень 2012 року робітнику  нарахували за основним місцем роботи заробітну плату 1000 грн., премія  300 грн., за неосновним місцем роботи – заробітну плату 12000 грн.

 

1.Зарплата за основним  місцем роботи разом з премією  складає 1000+300=1300 грн.

ЄСВ 3,6%

0,036*1300=46,8 грн.

ПДФО з використанням  податкової соціальної пільги 536,5 грн., так як зарплата менше 1500 грн. (обмеження, встановлене податковим кодексом).

(1300-46,8-536,5)*0,15=107,51 грн.

2.Зарплата за неосновними  місцем роботи становить 12000 грн.

ЄСВ 3,6%

0,036*12000=432 грн.

ПДФО

Якщо база оподаткування  не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (для 2012 р. – 10730 грн.), застосовується ставка 15%.

До суми перевищення  застосовується ставка 17%.

Максимальна величина, з  якої утримується ЄСВ у серпні 18734 грн. (1102*17).

Визначаємо базу оподаткування  ПДФО:

120000 – 432 = 11568 грн.

Утримуємо ПДФО з частини  зарплати, яка оподатковується за ставкою ПДФО 15%:

10730 х 15% = 1609,50 грн.

Утримуємо ПДФО з частини  зарплати, яка оподатковується за ставкою ПДФО 17%:

(11568 - 10730) х 17% = 142,46 грн.

Всього утримано ПДФО 1751,96 грн. (142,46+1609,50).

 

Відрахування сумарні

-ЄСВ 46,8+432=478,8 грн;

-ПДФО 107,51+1751,96=1859,47 грн.

 

 

   

Задача 2

Необхідно розрахувати  суму збору за спеціальне використання води за звітний період та розподілити належну до сплати суму між державним та місцевим бюджетами.

Вихідні дані:

Промислове підприємство, розташоване в басейні річки  Прут (Чернівецька область), в своїй  діяльності використовує водні ресурси  загальнодержавного призначення із змішаного джерела. Установлений ліміт забору води становить 1750 куб.м. Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірювальних приладів до змішаного джерела водопостачання забрано з початку року 1942 куб.м. води, з яких 1456,5 куб.м — поверхневі води, 485,5 куб.м — підземні води.

 

 

14,78 грн. за 100 куб.м.  – ставка збору за спеціальне  використання поверхневих вод  (для річки Прут згідно статті 325 податкового кодексу з останніми  змінами і доповненнями 2013 року.

35,51 грн. за 100 куб.м.  – ставка збору за спеціальне використання підземних вод (Чернівецька область).

1456,5*0,1478+485,5*0,3551=215,32+172,40=387,72 грн.

За понаднормативне  використання води 1942-1750=192 куб. м. сплачується  збір у п’ятикратному розмірі

(192*1456,5/1942*0,1478+192*485,5/1940*0,3551)*5=(21,28+17,06)*5=

191,7 грн.

Вся сума збору 387,72+191,7=579,42 грн. розподіляється порівну між  місцевим і державним бюджетами  по 289,71 грн.

 

 

 

Задача 3

Необхідно визначити  суму податку на прибуток та ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.

Протягом травня здійснено  такі операції:

1.   Виконано роботи з ремонту приміщення іншого підприємства. Згідно з актом виконаних робіт сума складає 18000 грн.

2.    Закуплено будівельні матеріали у неплатника ПДВ на суму 3000 грн.

3.       Реалізовано зайві будівельні матеріали на суму 2900 грн з ПДВ.

4.   Сплачено земельний податок — 280 грн.

5.   Нараховано заробітну плату робітникам підприємства — 30 000 грн.

6.    Отримано будинок складу в оперативну оренду. Нараховано орендну плату — 800 грн.

7.   Реалізовано іноземну валюту — 3000 доларів за курсом 8,25 грн за долар.

 

1.Податкові доходи 18000/1,2=15000 грн., податкові зобов’язання з ПДВ 3000 грн.

2.Податкові витрати  3000 грн.

3.Інші податкові операційні  доходи 2900/1,2=2416,67 грн.

Податкові зобов’язання з ПДВ 3000-2416,67=583,33 грн.

4. Установлених Податковим  кодексом, суми нарахованих податків  та зборів, визнаються витратами  на останній день звітного податкового періоду, за який проводиться нарахування податкового зобов’язання з податку та збору. Платник податку має право при обчисленні об’єкта оподаткування відносити до складу витрат витрати на сплату земельного податку, а також орендну плату за земельні ділянки державної і комунальної власності за умови належного документального оформлення договору придбання землі або договору користування землею.

Податкові витрати 280 грн.

5.Податкові витрати  30000 грн.

6.Податковий кредит  з ПДВ 800/6=133,33 грн.