Фіскальна и регулююча функція

       Світова історія формування системи оподаткування свідчить про поступову зміну її фіскальної функції в країнах з розвинутої ринкової економікою на регулюючу та стимулюючу. Причому після війн в деяких країнах ставки за податками знижувалися чи взагалі скасовувалася у випадку перемоги (замінювалися на контрибуції). Податкова система у її теперішньому вигляді почала свій розвиток с часів Римської імперії, коли фіскальна функція почала доповнюватися регулюючої, яка в свою чергу отримала додаткові властивості: стимулююча (заохочувальна), дестимулююча (обмежувальна або стримувальна), перерозподільча (для інвестицій або соціального ефекту). Наразі властивості податків яки використовують уряди країн відрізняються, але в країнах з розвитою ринковою економікою майже всі податки поряд з фіскальною виконують регулюючу функцію.

       Вплив податків на економіку країни здійснюють через основні параметрі (характеристики) податку: розмір податкових ставок, формування податкової бази та встановлення податкових квот, що дозволяє країні стимулювати економічних агентів та капітал для проведення структурних змін в економіці через перенаправлення ресурсів до тих галузей, що є стратегічно важливими, пріоритетними з точку зору її подальшого розвитку.

       Впливаючи на структуру економіки через зміну системи оподаткування уряд одночасно впливає і на домогосподарства, стимулюючи створення або закриття робочих міст в тої чи іншої сфері діяльності. Тому вплив через податкову систему на економіку залежить як від основних параметрів податку так і від особливих властивостей притаманних тому чи іншому податку.

       Фіскальна функція.

       Частка  податків у сукупних бюджетних надходженнях розвинутих країн світу досягає 90%, а у валовому внутрішньому продукті коливається приблизно від 30% (у США) до 50% (у Данії). Наразі в більшості розвинутих країн світу (США, Японія, Швеція, Ізраїль, Німеччина) фіскальну функцію переважно виконує непрямий податок – ПДВ, або його аналог -  податок з продажу або податок з обороту. Прямий механізм впливу фіскальної функції прямих податків на економіку країни зазвичай викликає таку реакцію: при зменшенні ставки податку в разі адекватного зменшення цін сукупний платоспроможний попит та споживання зростає, кількості характеристики виробництва розширяються, , безробіття скорочується, доходи населення збільшуються, втрати бюджету на соціальні потреби (пособіє по безробіттю) скорочуються. Що стосується збільшення податкового тягаря, то він викликає зворотні процеси. – здесь можно более детально расписать сам механизм влияния (как теоретический, так и добавить примеры по странам) налога, как источника пополнения доходной части бюджета, на экономику страны.

       Регулююча функція.

       Все більше держав (США, Японія, Великобританія, Швеція, Франція, Ізраїль, Німеччина, Канада тощо) пов’язують існування податку на прибуток не стільки з фіскальною, скільки з стимулюючою підфункцією регулюючої  функції. Механізм його впливу на економіку країни полягає в застосуванні знижок по податку на прибуток або навіть повне його скасування. Це відбувається, якщо прибуток спрямовується на капіталовкладення, наукові дослідження та впровадження їх досягнень, створення нових робочих місць і професійну перепідготовку кадрів, соціальні та екологічні цілі. Аналіз світового досвіду свідчить про те, що ПДВ в деяких країнах світу (Великобританія, Швейцарія, Франція, Канада) виконує регулюючу функцію.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Додаток А

Табл. Визначення домінуючої функції (фіскальна або регулююча з наведенням підфункцій) основних податків в країнах світу

Джерело: власна розробка авторів 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Додаток Б

Табл. 1  Показники впливу податків на економічний та соціальний розвиток країни