Физические лица- плательщики транспортного налога

 

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ

ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Кафедра экономического анализа  и финансов 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

По дисциплине: Налоги с физических лиц

На тему: Физические лица- плательщики транспортного налога 
 
 
 
 

      Исполнитель: студентка 4 курса,

                                                                          специальности 080105.65

                                                                          Финансы и кредит, группы 1062                                                                     

                                                                          Харина  Алина Алексеевна

                                                                          ФК 06-056-Ч

                                                                          Научный руководитель: Аксенова     

                                                                          Ольга        Валентиновна 
 
 
 
 
 

Чита 2010

Оглавление 

Введение…………………………………………………………………………….3

1.Общие  положения налогообложения транспортных

средств в Российской Федерации…………………………………………………5

2.Налогоплательщики  транспортного налога,

объекты налогообложения………………………………………………………..8

3.Налоговые  ставки, льготы по транспортному  налогу………………………..11

4.Порядок  исчисления транспортного налога………………………………….15

5.Контроль  налоговых органов за своевременностью

внесения  в бюджет транспортного налога……………………………………..21

Заключение………………………………………………………………………..26

Список  литературы……………………………………………………………….28

Приложение 
 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

    Налоги  являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней, более чем 50% доходов федерального бюджета России формируются за счет налоговых поступлений. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, чтобы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего личного имущества.

    На  протяжении многих лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы  России и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.

    В настоящее время на дорогах России появляется всё больше транспортных средств.  Введение транспортного налога является актуальной налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

    Транспортный  налог - региональный налог по Закону об основах налоговой системы и по НК РФ, взимаемый на основании гл. 28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

    Транспортный  налог устанавливается НК РФ и  законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

    Выбранная мною тема данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств и тем лица у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности

    Нужно знать: кто является налогоплательщиком, по каким ставкам облагается данный налог, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено мной в данной курсовой работе.

    Целью курсовой работы является овладение практическими навыками по исчислению налога, приобретения умения самостоятельного заполнения налоговых деклараций,  ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ, на примере транспортного налога.

    Необходимо выполнить следующие задачи:

• изучить транспортный налог и порядок его исчисления, а также объекты налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;
• на практическом примере ознакомиться с порядком исчисления транспортного налога.

 
 
 

 
 
 
 
 
 
 

1. Общие положения  налогообложения транспортных средств в РФ 

    Налоговые платежи по транспортному налогу формируют дорожные фонды, которые  используются для финансирования дорожного хозяйства России. До 1.01.2001 г.  дорожные фонды складывались из платежей по следующим налогам:

• на приобретение автотранспортных средств;
• на пользователей автомобильных  дорог;
• на владельцев транспортных средств;
• на реализацию горюче-смазочных материалов.

    По  мере совершенствования налоговой  системы отдельные виды налогов  были упразднены: налог на приобретение транспортных средств, на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ). С 1.01. 2003 г. были отменены налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. 

    С 1 января 2003г. введен транспортный налог  глава 28 НК РФ. 

    Транспортный налог устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

    Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют:

• налоговую ставку в пределах, установленных НК;
• порядок и сроки уплаты налога;
• форму отчетности по налогу.

    Законы  субъектов Российской Федерации могут также предусматривать дополнительные налоговые льготы и основания их применения. Модель транспортного налога представлена на рис. 1. 

      
 
 

    

      

      

      

    

    

    

      

      

      

      
 
 
 
 
 

                                                   

    Рис. 1 Модель транспортного налога

    Транспортный  налог является региональным налогом. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

    При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Налогоплательщики  транспортного налога, объекты налогообложения 

    Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ.[1,с.504]

     По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования главы 28 НК РФ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности  указанных транспортных средств.

     Налогоплательщики ставятся на учёт в налоговых органах  по месту нахождения транспортных средств. Место нахождения имущества в  целях постановки на налоговый учёт определяется в зависимости от вида имущества по-разному:

• местом нахождения водных и воздушных средств является место жительства физического лица, где это лицо постоянно или преимущественно проживает (зарегистрировано);
• местом нахождения наземных транспортных средств (автомототранспортных средств и другой самоходной техники) считается место государственной регистрации транспортных средств (или временной регистрации транспортных средств по месту пребывания на территории соответствующего субъекта Российской Федерации);
• местом нахождения транспортных средств для физических лиц, пользующихся транспортными средствами по доверенности, выданной до 29 июля 2002 г. на право владения или распоряжения транспортным средством, признаётся место жительства указанного физического лица, где оно постоянно или преимущественно проживает.

       На данный период не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении хх Олимпийских зимних игр и х  Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи , развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением этих игр.

    Транспортные  средства, признаваемые объектом налогообложения, и лица, признаваемые плательщиками  транспортного налога, учитываются  в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств.

    Физическое  лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, в соответствии с НК РФ обязано сообщить налоговому органу по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств другому физическому лицу, которое будет считаться плательщиком.

    Если  уведомление о передаче не поступило, то физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, должно признаваться плательщиком транспортного налога.

    Объектом налогообложения является юридический факт государственной регистрации транспортного средства.