Федеральные налоги НДФЛ

Федеральные налоги

НДФЛ

17.Особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Налоговыми агентами являются организации, выплачиваемые гражданам  какие-либо доходы.

Налоговые агенты обязаны:

1. Исчислять налог с доходов, выплачиваемых с граждан;
2. Удерживать исчисленный налог непосредственно с дохода каждого гражданина;
3. Перечислять удержанные суммы в бюджет в день получения денег на выплату зар.платы ( по платеж поручению);
4. На основании заявлений плательщиков предоставлять им стандартные налоговые вычеты;
5. Вести учет доходов, начисленных гражданам и удержанного налога в налоговых карточках (форма 1 – НДФЛ).

На основании карточек составлять по итогам года сведения формы 2 – НДФЛ и сдавать их налоговым органам.

18. Особенности исчисления налога налоговыми органами.

НДФЛ уплачивается при  подаче налоговых деклараций в налоговые  органы по месту жительства следующими категориями граждан:

1. ИП и гражданами, занимающиеся частной практикой;
2. Налогоплательщиками, получившие доходы от других физ. лиц.
3. Налоговыми резидентами, получающими доход из других государств.
4. Гражданами, с доходов которых налог не был удержан в течении года.

Налоговая декларация выдается в срок не позднее 30 апреля следующего года. К ней прилагаются документы, подтверждающие размеры полученных доходов, удержанного налога и документ, подтверждающий право на налоговый вычет.

Сумма, подлежащая доплате, на основании декларации вносится в  бюджет не позднее 15 июня года, следующего за декларационным.

В таком же порядке имеют  право подавать налоговую декларацию граждане, имеющие право на социальные и имущественные налоговые вычеты. В этом случае, на основании декларации осуществляется возврат налога.

 

 

НДПИ

19. Плательщики,  объект налогообложения, ставки  и льготы.

НДПИ исчисляется в  соответствии с 26 главой НК РФ.

Плательщиками налога являются организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.

Объектом налогообложения  признаются полезные ископаемые:

1. Добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.
2. Извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.
3. Добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых,  используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.

Не являются объектами  налогообложения:

• общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
• добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение;
• извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего  производства;
• дренажные подземные воды.

Ставки НДПИ

В соответствии с НК РФ налогообложение  производится по налоговой ставке 0% (0 руб. -если налоговая база определяется в натуральном выражении) при добыче:

• полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. Нормативные потери полезных ископаемых — это фактические потери в пределах нормативов, установленных в соответствии с постановлением Правительства РФ;
• попутного газа;
• полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);
• в иных случаях.

Если нет оснований  применять налоговую ставку 0% (руб.), применяются ставки, установленные  пунктом 2 статьи 342 НК РФ.

20. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налоговая база

Налоговая база по НДПИ —  это стоимость добытых полезных ископаемых. Сказанное не относится  к добыче нефти, попутного газа и  газа горючего природного из всех видов  месторождений углеводородного  сырья. При их добыче налоговая база определяется как количество добытых  полезных ископаемых в натуральном  выражении.

Т.О. для формирования налоговой  базы по НДПИ нужны две составляющие: количество добытого полезного ископаемого  и его стоимость.

Налоговым периодом является календарный месяц. Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога осуществляется на территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика НДПИ.

Сумма налога по добытым  полезным ископаемым, исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма  налога исчисляется по итогам каждого  налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого  участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем  количестве добытого полезного ископаемого

соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

 

 

 

Региональный  налог

Налог на имущество  организации

21. Плательщики,  объект налогообложения, ставки  и льготы.

Налог на имущество организации  исчисляется в соответствии с 30 главой НК РФ, кроме того субъекты РФ должны принимать законы, контролирующие порядок  исчисления налога в рамках кодекса.

Плательщиками налога являются:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации:
1. Осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства;
2. Имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ;
3. Имеющие в собственности недвижимое имущество на континентальном шельфе РФ.

Объект налогообложения:

1. Для российских организаций:
1. Движимое и недвижимое имущество ( включая объекты, переданные во временное пользование, владение, распоряжение или доверительное управление, внесенная в совместную собственность);
2. Имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бух.учета.
2. Для иностранных организаций, имеющие постоянные представительства:
1. Все движимое и недвижимое имущество, относящиеся к основным средствам;
3. Для иностранных организации, расположенные на территории РФ.
1. Недвижимое имущество, расположенное на территории РФ.

Освобождаются от налогообложения:

1. Организации и учреждения условно-исполнительной системы;
2. Религиозные организации;
3. Общероссийские общественные организации инвалидов;
4. Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацепфтической продукции;
5. Имущество государственных научных центров.
6. Организации в отношении космических объектов;
7. Организации в отношении ядерных установок.

Субъекты РФ имеют право  устанавливать на своей территории доп.льготы для отдельных категорий плательщиков.

22. Порядок исчисления  и уплаты налога

Наоговая база определяется:

1. Для российских организаций по всем объектам налогообложения:
2. Для иностранных организаций, имеющих постоянное представительство на территории РФ – по объектам имущества как движимого, так и недвижимого,   используемого в деятельности этих представительств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированное в соответствии с установленным  порядком ведения бух.учета, утвержденное в учетной политике организации.

Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно!

Среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объекта  налогообложения за налоговый (отчетный) период определяется как: частное отделение  суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества  на 1-ое число каждого месяца налогового периода и на 1-ое число следующего за ним периодом месяца на кол-во месяцев  в налоговом периоде, увеличенного на единицу.

В случае, когда организация  действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, расчет средней стоимости может быть представлен в виде следующей  формулы:

Сср.1 кв.	С1.01.+С1.02.+С1.03+С1.04
	n+1

n – кол-во месяцев в квартале (полугода, года).

С_ср.- среднегодовая стоимость имущества

С_{1.01. …} - стоимость имущества по состоянию на первое число каждого месяца отчетного периода.

Налоговым периодом является календарный год, который делится на отчетные периоды.

В НК РФ установлена предельная (max) ставка налога 2,2% от стоимости имущества.

Субъекты федерации имеют  право уменьшать эту ставку и  дифференцировать ее в зависимости  от вида плательщика или имущества.

В течении года уплачиваются авансовые платежи налога по итогам отчетных периодов. Они рассчитываются как ¼  от суммы налога, исчисленный исходя из средней стоимости имущества за отчетный период. По окончанию года делается перерасчет и доплата вносится в бюджет не позднее 28 марта следующего года.

Авансовый платеж = (Сср*налоговая ставка)/4

Субъекты РФ устанавливают  сроки уплаты и могут отказаться от исчисления авансовых платежей.

 

Транспортный  налог

23. Плательщики, объект н/о. льготы по транспортному налогу в Самарской области.

Транспортный налог исчисляется  в соответствии с 28 главой НК РФ.

Плательщики:

Плательщиками транспортного  налога признаются юридические и  физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются следующие виды транспортных средств:

• наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
• воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
• водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

В НК РФ приведен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектами  налогообложения. Согласно этому перечню  от транспортного налога освобождаются:

• легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные через органы социальной защиты населения в порядке, установленном законом;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых являются пассажирские и (или) грузовые перевозки;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.