Еволюція проекту Податкового кодексу

 

ІІ.1. Новації, що передбачені у проекті Податкового кодексу, опублікованого 03.08.2010 р.

• об’єкт оподаткування зменшено на обсяг рециркулюючого природного газу

Причини  змін та наслідки  змін

• врегулювання проблем подвійного оподаткування видобутого газу, який використовується в подальшому, як рециркулюючий.

 

ІІІ. Зміни, що пропонуються за результатами всенародного обговорення:

• додаткових новацій не пропонується.

 

Висновок  по впровадженим  змінам:  

• із виключенням  із об'єкту оподаткування рециркулюючого  газу, тобто того, який  піднятий  на поверхню  та зворотно закачано  в поклади родовища (свердловини)  для  підтримання в них пластового  тиску, дасть можливість врегулювати  проблему подвійного оподаткування  такого газу.

 
 

. 

Плата за користування надрами 

І. Принципові системні новації проекту Податкового кодексу прийнятого у першому читанні:

• об’єднано в один податковий платіж – плату за користування надрами для видобування корисних копалин – два діючих податкових платежі (платежі за користування надрами для видобування корисних копалин та збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету

Основні  наслідки змін:

• Зменшення кількості платежів.

 

ІІ. Новації, що передбачені у проекті Податкового кодексу, опублікованого 03.08.2010 р.

• об’єкт оподаткування зменшено на обсяг рециркулюючого природного газу

 

Причини  змін та наслідки  змін:

• врегулювання проблем подвійного оподаткування видобутого газу, який використовується в подальшому, як рециркулюючий.

 

ІІІ. Зміни, що пропонуються  за результатами  всенародного обговорення:

• зарахування до спеціального фонду Державного бюджету України  
  50 відсотків плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення та їх спрямування на фінансування виключно розвитку мінерально-сировинної бази держави

 

Причини  змін та наслідки  змін:

• зміни пов'язані з переведенням до складу плати за користування надрами збору за геологорозвідувальні роботи, який є джерелом формування спецфонду бюджету на фінансування виключно розвитку мінерально-сировинної бази держави.

 

Висновок  по впровадженим  змінам:

• скорочення платежів сприятиме зменшенню документообігу, спрощенню адміністрування, скороченню витрат робочого часу;
• зміни направлені на уникнення подвійного оподаткування, сприятиме покращенню адміністрування адміністрування податків як з боку податкових органів, так і платників податків;

Місцеві  податки і збори 

І. Принципові системні  новації проекту Податкового кодексу, прийнятого у першому читанні:

• скасовуються 10 неефективних місцевих податків і зборів;
• по переліку місцевих податків і зборів включено збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (сьогодні – плата за торговий патент); при цьому ставки збору прив’язані до розміру мінімальної заробітної плати;
• змінено базу оподаткування збором за місце для паркування транспортних засобів (замість години парковки – площа парковки), що запобігатиме ухиленню від сплати збору;
• запроваджено туристичний збір, який справлятиметься на всій території країни (замість курортного збору, який має обмежене застосування);
• граничним терміном дії збору за місця для паркування транспортних засобів та ринкового збору визначено 1 січня 2014 року.

Причини  змін та наслідки  змін.

• комплексно переглянуто систему оподаткування місцевими податками і зборами, скасовано ті з них, які є неефективними та застарілими за своєю суттю; удосконалено базу та механізм справляння податків і зборів, які залишись.

 

ІІ. Новації, що передбачені у проекті Податкового кодексу, опублікованого 03.08.2010 р.

• встановлено, що збір за місця для паркування транспортних засобів та ринковий збір справлятимуться на постійній основі (без обмеження терміну дії).

Причини  змін та наслідки  змін.

• збереження справляння зазначених зборів через невизначеність у питанні запровадження податку на нерухоме майно, який би компенсував зменшення ресурсної бази місцевих бюджетів;

 

ІІІ. Зміни, що пропонуються за результатами всенародного обговорення:

• запроваджується податок на нерухоме майно.

   Податок  справлятиметься за ставкою 10 грн. за 1 кв. м загальної площі житлової  нерухомості, яка перевищує: а)  норму  у 40 кв. м в розрахунку на кожну  зареєстровану у ній особу (незалежно  від місця розташування нерухомості) або б) 100 кв. м для міської нерухомості  та 200 кв. м – для  сільської  нерухомості (незалежно від кількості  осіб, що в ній зареєстровані );

• скасовуються ринковий збір та податок з реклами;

Місцеві  податки і збори 
 

Причини  змін та наслідки  змін.

• реалізовано одну з концептуальних пропозицій, які були висловлені під час всенародного обговорення проекту Податкового кодексу (отримано понад  40 пропозицій, які стосувались необхідності запровадження податку на нерухомість); місцеві бюджети забезпечено стабільним джерелом податкових надходжень.

 

Висновок  по впровадженим  змінам:

   система  місцевих податків і зборів  набула більш чіткої та зваженої  структури; скасування неефективних  та застарілих місцевих податків  і зборів  знизить витрати на  податкове адміністрування, спростить  умови господарської діяльності  для дрібного бізнесу. 
 
 

Плата за землю 

І. Принципові системні новації проекту Податкового кодексу прийнятого у першому читанні:

• обмежено застосування пільгових ставок для земель, наданих залізницям (залишається - під смугами відведення) та гірничодобувним підприємствам (залишається - під видобування корисних копалин та розробку родовищ корисних копалин)
• передбачено, що  при оподаткуванні  сільгоспугідь, у разі відсутності більше 3-х років ведення товарного сільгоспвиробництва, до ставок податку застосовується підвищуючий коефіцієнт, і запроваджується з моменту скасування мораторію на купівлю – продаж земель сільськогосподарського призначення.

 

Основні  наслідки змін:

• Норми запроваджено з метою забезпечення доходної частини місцевих бюджетів.

 
 

ІІ.1. Новації, що передбачені у проекті Податкового кодексу, опублікованого 03.08.2010 р.

• перенесення набрання чинності на 1 січня 2015 року норми, згідно якої за надані в оренду земельні ділянки (в межах населених пунктів) землевласники, у тому числі і ті, що оподатковуються за пільговою ставкою, сплачують земельний податок за площі, що надаються в оренду,  за повною ставкою;
• зниження максимального граничного розміру орендної плати за землі державної та комунальної власності, надані  для об’єктів,  які виробляють електричну енергію з альтернативних джерел енергії,  до  3 відсотків нормативної грошової оцінки (тоді, як для інших земельних ділянок, наданих в оренду передбачено 12 відсотків нормативної грошової оцінки);
• поширення  мінімальної ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, для населених пунктів з чисельністю населення до 3  тис. осіб, проти діючої норми  до 200 осіб.

 

Причини  змін та наслідки  змін:

• запропоновано з метою підтримки малозахищених  верств населення;
• зміни направлені на підтримку розвитку в Україні альтернативних джерел енергії.

 
 

ІІІ. Зміни, що пропонуються за результатами всенародного обговорення: 

• уточнення норми щодо звільнення від сплати земельного податку спеціалізованих санаторіїв для лікування та оздоровлення хворих , без зміни її суті.

 

Причини  змін та наслідки  змін:

• запроваджується з метою покращення адміністрування в результаті усунення проблем неоднозначного тлумачення норм.

 

 

Висновок  по впровадженим  змінам:  

• норми запропоновано з метою удосконалення діючого законодавства в частині адміністрування, врегулювання питання пільгового оподаткування за соціальною спрямованістю, забезпечення надходжень до місцевих бюджетів.

Спрощена  система оподаткування суб’єктів малого підприємництва 

І. Принципові системні  новації проекту  Податкового кодексу  прийнятого у першому  читанні:

• обмежено сферу застосування спрощеної системи оподаткування для окремих видів господарської діяльності (високорентабельних та доходи від яких є переважно пасивними: оптова торгівля і посередництво в оптовій торгівлі; фінансове посередництво; надання в оренду торговельних площ, житлових та нежитлових приміщень);
• виведено зі складу єдиного податку внески до державних цільових фондів;
• встановлено єдину ставку податку для юридичних осіб у розмірі 6%;
• скасовано надбавку (50%), яка застосовується до ставок єдиного податку за кожного найманого працівника фізичної особи;
• запроваджено для фізичних осіб – підприємців оподаткування суми перевищення граничного обсягу доходу за ставкою 15%;
• запроваджено “податкові канікули” (нульову ставку податку) для фізичних та юридичних осіб, які провадять господарську діяльність з надання послуг та обсяг річного доходу яких не перевищує відповідно 300 тис. грн. і 100 тис.грн.

Основні  наслідки змін

      Забезпечення розвитку суб’єктів господарювання шляхом зростання обсягів

діяльності, усунення дроблення середніх  підприємств та направленості  спрощеної

системи  оподаткування на підтримку суб’єктів  господарювання на етапі започаткування

власного  бізнесу.

      Усунення використання суб’єктів малого підприємництва – платників єдиного податку у

схемах  мінімізації податкових зобов'язань  підприємств, що працюють у загальному

режимі  оподаткування. 

ІІ.1. Новації, що передбачені у проекті Податкового кодексу, опублікованого 03.08.2010 

• граничний обсяг  доходу для фізичних осіб зменшено  з 500 тис. грн. до 300 тис. грн.
• для окремих платників, які займаються високоінтелектуальною діяльністю (діяльність у сфері інформатизації, права, бухгалтерського обліку та аудиту, інжинірингу, надання послуг з доступу до мережі Інтернет) встановлено підвищені ставки єдиного податку (від 200 до 600 гривень на місяць);
• для юридичних осіб відновлено принцип оподаткування за діючою системою із зменшенням удвічі розміру ставок у зв’язку з виведенням зі складу єдиного податку внесків до державних цільових фондів (3% у разі сплати ПДВ і 5% у разі включення ПДВ до складу єдиного податку);
• визначений виключний перелік послуг на які поширюються податкові канікули.

Причини  змін та наслідки  змін

Граничний обсяг  річного доходу у сумі 300 тис. грн. для фізичних осіб встановлено

відповідно до  рекомендацій Міжнародного валютного  фонду. Покращення

адміністрування, збільшення  доходної частини бюджету. 

Спрощена  система оподаткування  суб’єктів малого  підприємництва (продовження) 

ІІ.2.Новації, що не віднайшли  підтримки при  обговоренні кодексу  у першому читанні:

• встановлення обмежень застосування спрощеної системи оподаткування для  оптової торгівлі і посередництва в оптовій торгівлі, діяльності з надання послуг Інтернет-провайдерів, діяльності у сфері інформатизації, надання послуг з доступу до мережі Інтернет, зовнішньоекономічної діяльності, діяльності у сферах права, бухгалтерського обліку та аудиту, інжинірингу, геології та геодезії, діяльності з консультування з питань комерційної діяльності та управління, рекламної діяльності тощо.