ЕНВД. Основные понятия и содержание

Содержание

1. ЕНВД. Основные понятия и содержание     3

1.1 Структура ЕНВД        3

1.2 Механизм расчета ЕНВД       4

2. Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы  

    физических лиц        8

3. Объект налогообложения по налогу с имущества, переходящего

     в порядке наследования или дарения     13

    Список использованных источников     15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ЕНВД. Основные понятия и содержание

1.1 Структура ЕНВД

   Объектом   налогообложения  для  применения  единого  налога признается вмененный доход налогоплательщика.

   Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина  вмененного  дохода,  рассчитываемая как произведение базовой доходности  по  определенному  виду  предпринимательской деятельности, исчисленной  за  налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для  исчисления  суммы  единого  налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются физические показатели,   характеризующие   определенный  вид  предпринимательской деятельности.

   Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. При  определении величины базовой доходности представительные  органы   муниципальных  районов,  городских  округов  могут корректировать (умножать) базовую   доходность,  указанную  в  пункте  3  настоящей  статьи,  на корректирующий коэффициент К2.

   Корректирующий   коэффициент  К2  определяется  как  произведение установленных  нормативными  правовыми актами представительных органов муниципальных    районов,    городских   округов,   законами   городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние   на   результат  предпринимательской  деятельности  факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

   При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего    влияние   указанных   факторов   на   результат предпринимательской    деятельности,    определяется   как   отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение   календарного   месяца   налогового   периода   к  количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

   Значения  корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий  налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов,   городских   округов,  законодательными  (представительными) органами государственной власти на  календарный  год  и  могут  быть  установлены  в пределах от 0,005 до 1 включительно.

   В   случае если   в   течение   налогового   периода  налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик   при   исчислении  суммы  единого  налога  учитывает указанное   изменение  с  начала  того  месяца,  в  котором  произошло изменение величины физического показателя вмененного  дохода  за  квартал,  в течение которого осуществлена      соответствующая      государственная     регистрация налогоплательщика,  он рассчитывается,  исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

   Налогоплательщиками  являются  организации  и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории районов, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налогоплательщики,  осуществляющие  виды  предпринимательской деятельности,   установленные   пунктом  2  статьи  346.26  настоящего Кодекса,   обязаны  встать  на  учет  в  налоговых  органах  по  месту осуществления  указанной  деятельности  в  срок не позднее пяти дней с начала  осуществления  этой  деятельности и производить уплату единого налога,  введенного  в  этих муниципальных районах.

   Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого  налога  устанавливается  в  размере 15 процентов величины вмененного дохода.

   Уплата  единого  налога  производится  налогоплательщиком  по итогам  налогового  периода  не  позднее  25-го  числа  первого месяца следующего налогового периода. Сумма  единого  налога,  исчисленная за  налоговый  период, уменьшается   налогоплательщиками   на   сумму  страховых  взносов  на обязательное    пенсионное   страхование,   уплаченных   (в   пределах исчисленных   сумм)  за  этот  же  период  времени  в  соответствии  с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим  работникам,  занятым  в тех сферах деятельности налогоплательщика,  по  которым  уплачивается единый налог, а также на сумму  страховых  взносов  в  виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями  за  свое  страхование,  и на сумму выплаченных  работникам  пособий  по временной нетрудоспособности. При этом  сумма  единого  налога  не  может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

   Налоговые   декларации   по   итогам   налогового   периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

   Зачисление сумм единого налога. Суммы единого налога  зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных  внебюджетных  фондов  в  соответствии  с бюджетным законодательством Российской Федерации. 

1.2 Механизм расчета ЕНВД 

   Правила расчета ЕНВД довольно простые. Для определения единого налога даже не требуется знать реальные доходы и расходы компании. По каждому виду деятельности, попавшему на «вмененку», законодатели заранее определили базовый месячный доход (п. 3 ст. 346.29 НК). Остается лишь подкорректировать его на специальные коэффициенты К1 и К2, да умножить на «физический показатель». Важно не забыть увеличить результат в три раза, ведь базовый доход в кодексе указан за месяц, а налоговый период – квартал, то есть три месяца (ст. 346.30 НК, письмо Минфина от 26 января 2007 г. № 03-11-05/13). 15% от полученной в результате расчетов суммы и составят единый налог (ст. 346.31 НК).

   Физический показатель зависит от того, чем занимается «вмененщик». Например, для розничного магазина это – площадь торгового зала, для ремонтной мастерской – число сотрудников, для автотранспортников – количество машин, используемых для перевозки пассажиров и грузов. Получается у каждой фирмы величина показателя своя. А откуда брать коэффициенты и зачем они нужны? Один из них (К2) учитывает особенности того или иного вида бизнеса. К примеру, сезонность, ассортимент, режим и период работы. Его устанавливают чиновники на местах в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК).

   Другой  коэффициент-дефлятор (К1) соответствует индексу изменения потребительских цен в стране за предшествующий период. Его значение ежегодно определяет Министерство экономического развития и торговли.

   Одним из расчетных элементов ЕНВД является базовая доходность. Ее размер для  каждого вида деятельности был установлен Налоговым кодексом еще на дату введения в действие главы 26.3 «ЕНВД»— в 2002 году. Сама по себе доходность статична, в то время как цены на товары отнюдь не стоят на месте. Согласитесь, утверждать ежегодно новую базовую доходность для каждого вида деятельности попросту нерационально. В связи с этим законодатели, надо отдать им должное, предусмотрели индексацию доходности на уровень изменения цен. В результате появился коэффициент-дефлятор, который как раз и призван учитывать изменение потребительских цен на товары за год.

   Первоначально корректирующих коэффициентов было три:

• К1 – учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта.
• К2 — учитывал ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности.
• К3 — характеризовал изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России.

   С прошлого года в результате того, что ЕНВД сменил «прописку» с региональной на местную (Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ), отпала необходимость учитывать особенности ведения деятельности в том или ином регионе. Муниципальные органы власти получили возможность местными нормативными актами корректировать специфичность внешних факторов, и экс-К1 исключили из Налогового кодекса.

   Однако, бывший К3 поднялся по иерархической  лестнице, продолжая все так же учитывать уровень инфляции, став К1. Его значение устанавливает Минэкономразвития  своим приказом на каждый календарный год.

   Правила расчета К2. Согласно пункту 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать коэффициент К2 на другой коэффициент — учитывающий фактический период работы предприятия. Причем скорректировать коэффициент К2 и, соответственно, уменьшить сумму ЕНВД можно и в том случае, если фирма работает, например, с одним или двумя выходными днями в неделю.

   При этом местные власти вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2. Либо установить значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты деятельности компании. В том числе и фактическое время работы.

   В том случае, если в отношении какого-либо вида деятельности не установлены значения подкоэффициентов К2, учитывающих период ведения деятельности, а установлено единое значение К2, то налогоплательщик вправе самостоятельно уменьшить сумму единого налога. В противном случае следует использовать подкоэффициенты, установленные местным нормативным актом.

   Конкретный  пример расчета коэффициента К2, учитывающего фактический период работы, приведен в письме Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-02/109.

   Формула для расчета поправочного коэффициента:

 
Кфп = ((Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + (Nвд3 : Nкд3)) : 3,

где:

     Кфп — значение коэффициента, учитывающего фактический период  работы в течение налогового  периода, то есть квартала;

   Nвд1, Nвд2 и Nвд3 — количество календарных  дней ведения деятельности в каждом месяце квартала;

   Nкд1, Nкд2, Nкд3 — количество календарных  дней в каждом месяце квартала;

   3 — количество месяцев в квартале.

   Полученный  результат нужно умножить на установленный  местной властью общий коэффициент  К2. Итог округляется до третьего знака после запятой. Такой расчет, составленный в произвольной форме, «вмененщик» вправе представить в свою налоговую инспекцию в качестве приложения к декларации.

   Если  организация осуществляла предпринимательскую  деятельность неполный налоговый период, то это должно быть документально подтверждено. Для этого вместе с декларацией представьте в инспекцию, например, утвержденный руководителем график работы организации, приказ о приостановлении деятельности, в том числе на период ремонта, а также любые другие документы, свидетельствующие о том, в течение какого времени велась предпринимательская деятельность. Это позволит избежать лишних вопросов.

   Если  у фирмы в какой-то день не было выручки или заказов, это не означает приостановку деятельности. Этот факт вовсе не означает, что бизнес не ведется. Если в результате отсутствия заказов у организации образовался простой на какой-либо период, но документов о приостановлении деятельности на этот период нет, то это не может служить основанием для корректировки коэффициента К2.

   Пример. Организация использует 6 легковых автомобилей для оказания автотранспортных услуг в районе, где по данному виду деятельности введен ЕНВД. Организация оказывает услуги ежедневно, в том числе в выходные и праздничные дни. Рассчитаем сумму ЕНВД за I квартал 2007, если К1 равен 1,241, а К2 установлен на уровне 0,6.

Базовая доходность по автотранспортным услугам  составляет 6000 руб. в месяц за каждое автотранспортное средство, принадлежащее  организации на праве собственности  и (или) находящееся у нее во владении и пользовании.