Санкт-Петербургский государственный университет 
экономики и финансов 
 
 

ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ                       Кафедра финансов 
 
 
 

Контрольная работа  
по курсу «Налоги и налогообложение» 

Задание № 1 - Вариант  № 45

Задание № 2 - Задача № 3, в.II 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 1

Введение.

1. Общие положения об уплате Единого социального налога

1.1.  Плательщики налога

1.2. Объект налогообложения

1.3. Ставки единого социального налога

1.4. Регрессивная шкала налогообложения

1.5. Порядок исчисления и уплаты

2. Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах …»

Задание № 2. (Задача № 3, вариант II)

Список используемой литературы: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 1

Введение.

 

 Единый социальный налог (далее ЕСН) отменен с 1 января 2010 года в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями на 25 ноября 2009 года).

      Поэтому, в своей работе я рассмотрю порядок исчисления и уплаты единого социального налога до 2010 года.

1. Общие положения об уплате Единого социального налога

      Единый социальный налог был введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.

      Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы.  

      Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации. 

1.1.  Плательщики налога

 Плательщики единого социального налога делятся на две категории¹:

 -        к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам;

 -        ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.

 В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

 Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.

 Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты) не уплачивают единые социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.  

1.2. Объект налогообложения

      Объектом налогообложения для исчисления налога признаются²:

• Для налогоплательщиков, относящихся к первой категории:

      - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам;

      - выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором.

      Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.

      Не признаются объектом налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

• Для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории:

      - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

      - для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

      Для всех случаев уплаты единого социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению³ и льготы по уплате единого социального налога⁴.

      В части суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

      Налоговая база по единому социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см. «Плательщики налога») как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории, (см. «Плательщики налога») как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.

      Налогоплательщики, относящиеся к первой категории, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом. 

1.3. Ставки единого социального налога

      Базовая ставка единого социального налога составляет 35,6 %, в том числе:

• В Пенсионный фонда РФ - 28%
• В Фонд социального страхования РФ - 4,0%
• В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%
• В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,4%

 

 

1.4. Регрессивная шкала налогообложения

 

      Главой 24 части II НК РФ установлена регрессивной шкалы налогообложения и определены условия ее применения⁵.

      Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей (за исключением организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) установлены следующие ставки налога:  

      Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки: