Автоматизированные информационные технологии в налогообложении

«АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ»

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Информационные технологии – сравнительно новая, формирующаяся наука. Компьютеризация служит современным средством информати­зации человеческого общества.

Формирование информационного общества опирается на но­вейшие информационные, телекоммуникационные технологии и технологии связи. Именно новые технологии привели к бурному распространению глобальных информационных сетей, открываю­щих принципиально новые возможности международного информационного обмена. Формирование информационного общества концептуально и практически означает формирование мирового информационного пространства.

Информация (informacio, informa­tion) – лат., осведомление, сообщение о чем-либо, о каком–либо факте, событии и т.п., разъяснение чего-либо.

Информация применяется во всех сферах общественной практики. Одна из таких значительных областей — экономика. Экономическая информация создается в результате экономической деятельности. Она отображает экономические объекты и хозяйственные процессы, кото­рые происходят на этих объектах — предприятиях, фабриках, банках и др.

Экономическая информация – совокупность различных сведений экономического характера, которую можно фиксировать, передавать, преобразовывать, хранить и использовать для осуществления функций управления народным хозяйством и его отдельными звеньями различных уровней[1]. Информационные технологии позволяют своевременно и в короткие сроки получать, быстро обрабатывать, сохранять и передавать информацию.

Применение современных средств вычислительной техники и оргтехники для измерения, фиксации, передачи и обработки экономической информации, а также для размножения, хранения и поиска документации коренным образом изменяет технологию и методологию обработки информации. Использование машинных носителей информации позволяет организовать непрерывный процесс обработки информации, начиная от восприятия или фиксации исходной информации и заканчивая выдачей выходной (результативной)  информации и документации.

Предметом курса является организация, проектирование и компьютерная обработка экономической, в частности, налоговой информации, обоснование внедрения автоматизированной информационной системы в МНС РФ, объекты автоматизации в налоговых органах. 

Задача курса: изучить этот предмет, особенности обработки экономической информации, системы и технологии компьютерной обработки информации, основополагающие принципы автоматизации налоговой системы РФ.

ГЛАВА 1. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В ЭКОНОМИКЕ РФ

1.1. Экономическая информация и информационные ресурсы                                            

Для того, чтобы показать необходимость автоматизации и компьютеризации в налогообложении и в экономике в общем, необходимо вспомнить общие понятии, принятые в экономической информатике.

В общепринятом смысле понятие «информация» — это сведения, передаваемые людьми устным, письменным или другим способом. Со временем появляются новые определения понятия. С позиций кибернетики, информация — обмен сведениями между людьми, человеком и автоматом, автоматом и автоматом, обмен сигналами в животном и растительном мире, пере­дача признаков от клетки к клетке, от организма к организму. [7, 17].

Отличительная черта информации — ее способность подвергаться обработке в соответствии с потребностями человека, задачами специа­листа. Ин­формация — это массив данных, который может обрабатываться, передаваться, сохраняться и использоваться в общественно-исторической практике путем применения различных форм, методов и средств на различных видах носителей.

Информатизация — это организационный социально-экономи­ческий и научно-технический процесс создания оптимальных усло­вий для удовлетворения информационных потребностей и реализа­ции прав граждан, органов государственной власти и местного са­моуправления, организаций, общественных объединений на основе формирования и использования информационных ресурсов.

Процесс информатизации в Российской Федерации регулирует­ся рядом нормативно-правовых документов; основные среди них: «Об информации, информационных технологиях и о защите ин­формации» от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ. Концепция формирования и развития единого информационного пространства России (1994—1995), Концепция информационной безопасности России (2000), Федеральный закон «Об электронной цифровой подписи» (2002), программа «Электронная Россия» (2002—2010 гг.).

К основным задачам информатизации общества относятся:

•        модернизация информационно-телекоммуникационной ин­фраструктуры;

•        развитие информационных, телекоммуникационных техно­логий;

•        эффективное формирование и использование национальных информационных ресурсов и обеспечение широкого, сво­бодного доступа к ним;

•        обеспечение граждан общественно значимой информацией, развитие независимых средств массовой информации;

•        создание необходимой нормативно-правовой базы построе­ния информационного общества.

Количество, качество и доступность информационных ресурсов уже сейчас во многом определяют уровень развития страны, ее ста­тус в мировом сообществе.

Информационный ресурс — это массивы данных в информационных системах (библиотеках, архивах, фондах, банках данных и других информационных системах), т.е. данные сохраненные на любых видах носителей – бумажных, электронных и т.д. Информационный ресурс каждой страны отно­сится к стратегическим, аналогичным по важности запасам энер­гии, ископаемых, сырья и прочим источникам.

Вместе с тем с развитием информацион­ной индустрии наблюдаются и негативные тенденции: увеличивается проникновение в частную жизнь людей, сокращается занятость, ухуд­шается здоровье пользователей информационных технологий и т.п.

Уметь целенаправленно работать с информацией и использовать для ее получения, передачи, обработки и использования компью­терную информационную технологию, современные технические средства и методы — значит обладать информационной культурой. Это необходимое профессиональное качество бухгалтеров, финан­систов, менеджеров, банковских служащих и т.д.

Информационные ресурсы являются исходной базой для созда­ния информационных продуктов — результата интеллектуальной дея­тельности человека, распространяемого посредством услуг.

Главная тенденция развития информации на современном этапе состоит в совершенствовании электронной техники в сочетании с достижениями в области искусственного интеллекта и средств ком­муникации.

Слияние компьютеров и средств коммуникации привело к соз­данию «инфокоммуникационных технологий», охватывающих все со­циально значимые области человеческой жизни:

•        электронную коммерцию;

•        электронные платежи, платежи в банковских, клиентских, налоговых и других расчетах;

•        дистанционное обучение и выполнение других работ.

Среди информационных методов можно указать, в частности, сравнение, анализ, син­тез, классификацию, индукцию, формализацию, моделирование и др. Если говорить о средствах, то можно назвать речь, письмо, ЭВМ, сети ЭВМ и др. Рацио­нальное решение по управлению предприятием базируется на анализе достоверной, полной и своевременной информации.

Информация применяется во всех сферах общественной практики. Одна из таких значительных областей — экономика. Экономическая информация создается в результате экономической деятельности. Она отображает экономические объекты и хозяйственные процессы, кото­рые происходят на этих объектах — предприятиях, фабриках, банках и др.

Экономическая информация — это вид информации, отображающей состояние экономических объектов и происходящие в них хозяйственные процессы.

По своим свойствам экономическая информация — своеобразный ресурс экономической деятельности. На ее основе реализуется комплекс задач и функций экономических объектов. Вместе с тем экономическая информация в силу межотраслевого ее характера широко применяется и в других сферах общественно-полезной деятельности. Экономическая информация — неотъемлемая часть информационного ресурса эконо­мики всего общества. Информационный ресурс экономики — это система сведений, данных, знаний, сгенерированных в процессе общественно-исторической практики людей и используемых в экономической дея­тельности. Следует отметить, что экономическая информация занимает в информационном ресурсе общества значительное место в силу не только своего объема, но и содержательной значимости.

1.2. Основные информационные технологии и средства автоматизации

Современные информационные системы (ИС) предназначены для повышения эффективности управления бизнес – систем с помощью информационных технологий подготовки и принятия управленческих решений[1].

Рис. 1.1. Структура ИС предприятия

Каждый базовый компонент ИС является самостоятельной системой, имеет определенную структуру построения и цели функционирования.

Информационные технологии определяют способы, методы и средства сбора, регистрации, передачи, хранения, обработки и выдачи (распространения или публикации) информации в ИС. Информационные технологии отвечают на вопрос «как, при помощи чего?».

Технологический процесс обработки информации ИС состоит из отдельных операций, реализуемых с использованием комплекса технических и программных средств. Комплекс технических и программных средств постоянно расширяется, что обусловлено развитием ИС в сторону применения различных информационных сред, включая мультимедиа.

Программное обеспечение информационных технологий неоднородно, часть программных средств относится к базовому программному обеспечению, без которого невозможна работа технических средств, другая часть к прикладному программному обеспечению. На рис. 1.2 приведена классификация программных средств ИС.

Рис. 1.2. Классификация программных средств ИС

К базовому программному обеспечению, в первую очередь, относятся операционные системы для локальных компьютеров, сетевые операционные системы, управляющие работой серверов и сетью. Тип операционной системы учитывает процессор компьютера, масштабы компьютерных сетей. К наиболее популярным операционным системам в мире относятся: операционная система Windows (98/NT/2000/2002/ХР), Unix, Solaris, OS/2, Linux и др. Другая часть базового программного обеспечения относится к сервисным средствам, используемым для расширения функций операционной системы, обеспечения надежной работы технических средств и выполнения процедур обслуживания информационной системы и ее компонентов:

                 антивирусные программы;

                 архиваторы файлов;

                 утилиты для тестирования компьютерных сетей, операционных систем, обслуживания файлов, дисков и т.п.

К числу наиболее популярных в настоящее время антивирусных программ относятся: DrWeb, AVP (антивирус Касперского), Norton Antivirus и другие.

Архиваторы обеспечивают компактное представление файлов и дисков для целей передачи данных на другие компьютеры, создания страховых копий. Наиболее популярны архиваторы: WinZip, WinRAR, WinARJ.

Информационные технологии используют программное обеспечение общего назначения, не зависящее от типа ИС и содержания обрабатываемой информации. В первую очередь, это офисные программы, включающие:

                 СУБД для организации и управления БД;

                 текстовый процессор для работы с текстовыми документами;

                 процессор электронных таблиц для выполнения расчетов;

                 пакет презентационной графики;

                 интернет – обозреватель для работы с информационными ресурсами глобальной сети и другие.

Средства обработки данных. Обработка информации в ИС выполняется с помощью компьютеров, которые делятся на классы:

     микрокомпьютеры - используются автономно в виде персональных компьютеров либо в сети в качестве рабочих станций, оснащены современными микропроцессорами, имеют различную архитектуру. В эту же группу входят портативные компьютеры, которые приближаются по своим техническим характеристикам к настольным персональным компьютерам;

     мини – компьютеры – машины среднего уровня по производительности и серверным возможностям;

     большие и сверхбольшие компьютеры – машины специального применения в крупномасштабных ИС.

Средства вывода информации. Для отображения и вывода информации используются видеомониторы, принтеры, графопостроители.                                                        К системам оперативной обработки данных относятся традиционные ИС учета и регистрации первичной информации. В этих ИС выполняется сбор и регистрация больших объемов первичной информации, используются достаточно простые алгоритмы расчетов и запросов к БД, структура которой стабильна в течение длительного времени. В OLTP- системах большое значение имеет защита БД от несанкционированного доступа, аппаратных и программных сбоев в работе ИС. Формы входных и выходных документов, схемы документооборота жестко регламентированы. Для повышения эффективности функционирования ИС  используются компьютерные сети с архитектурой «клиент – сервер»

Системы поддержки и принятия решений ориентированы на реализацию сложных бизнес – процессов, требующих аналитической обработки информации, формирование новых знаний. Анализ информации имеет определенную целевую ориентацию, например финансовый анализ предприятия, аудит бухгалтерского учета.

Ряд фирм-разработчиков создает программные продукты единой серии под общей торговой маркой. Они предназначены для предприятий различных масштабов или предметных облас­тей, имеют типовые элементы, используют типовые информационно-техно­логические решения. Фирма «Интеллект-Сервис» предлагает следующие про­граммные продукты:

                 БЭСТ-4 — полнофункциональная, многопользовательская и многовалютная система оперативного (торгового, складского) и бухгалтерского учета. Ввод данных в систему осуществляется от первичных документов.

                 БЭСТ «Анализ» — программа анализа товарооборота, закупок и цен товаров за различные периоды времени, маржинальной прибыли по различным ви­дам товаров. Обеспечен обмен информацией с БД системы БЭСТ-4.

                 БЭСТ «Компания» — автоматизация управления крупным предприятием тор­говли. Обеспечивает оперативное управление торговыми потоками, включая учет закупок, запасов, продаж товаров, расчетов по обязательствам. Автоматизированы все функции бухгалтерского и налогового учета. Для управления БД используются крупномасштабные СУБД типа SQL-Server; и т. п.

Программные продукты фирмы «ПАРУС»:

Парус 7.11 – полнофункциональная система автоматизации управления для малого и среднего бизнеса; Парус «Бюджет» – система автоматизации управления для бюджетных орга­низаций; Парус «Страхование» – система автоматизации управления для страховых компаний; и т.п.

Фирма R-Style Software Lab специализируется в основном на создании средств автоматизации кредитных учреждений (банков):

RS-Bank – автоматизированная банковская система, обеспечивающая дея­тельность кредитного учреждения любого масштаба и с любой степенью цен­трализации управления; RS-Loans – система автоматизации кредитования физических лиц; RS-Balance – автоматизация бухгалтерского учета и финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятий; и т.д.

В налоговых инспекциях, а также в организациях, ведущих налоговый учет, используются такие программные продукты, как «АРМ налогового работника», «Налоговый учет», «Налогоплательщик», и т.д.

Наиболее существенным моментом в части электронного доку­ментооборота в настоящее время является взаимодействие налого­вых органов с налогоплательщиками по факту сдачи отчетности в электронном виде физическими и юридическими лицами. Наиболее существенных резуль­татов в этом направлении добилась фирма «1С» [2, 3].

Бухгалтерская отчетность налогоплательщиков содержит показа­тели, характеризующие ее деятельность, а налоговые декларации — суммы налогов, обязательные к перечислению в бюджет. Большинст­во налогоплательщиков сегодня формируют свою бухгалтерскую и налоговую отчетность, используя современные автоматизированные информационные технологии. Особенно это касается юридических лиц. По данным компании «Гарант», более 60% пользователей ис­пользуют в своих бухгалтериях программные продукты фирмы «1С».

Программные продукты этой фирмы позволяют на основании данных бухгалтерского учета автоматически формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, которая может представляться в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях либо по теле­фонным каналам связи. Для этого разработаны и утверждены нало­говыми органами форматы передачи данных бухгалтерской и налого­вой отчетности организаций, которые используются разработчиками.

В рамках системы формирования и сдачи бухгалтерской и налого­вой отчетности в электронном виде по каналам связи ООО «Такском» разработало программный комплекс «Спринтер».

Функциями программного комплекса «Спринтер» являются:

1)                выгрузка из баз данных бухгалтерских программ семейства «1С: Предприятие» или ввод вручную регламентированных форм бухгалтерской и налоговой отчетности;

2)                защита информации в файлах с данными отчетности с исполь­зованием сертифицированных криптографических средств;

3)                выходной контроль данных отчетности перед отправкой в на­логовые органы;

4)                доставка в налоговые органы файлов с данными бухгалтерской и налоговой отчетности с использованием средств электронной почты;

5)                автоматизированное выполнение функций специального регла­мента электронного документооборота, гарантирующего корректное разрешение конфликтных ситуаций, которые могут возникнуть в про­цессе сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности по каналам связи;

6)                формирование запроса и получение из налоговой инспекции информационной выписки о состоянии расчетов налогоплательщи­ка с бюджетами различных уровней;

7)                получение по электронной почте документов, содержащих информацию с доски объявлений инспекции налоговой службы.

Комплекс обеспечивает автоматизированное формирование до­кументов бухгалтерской и налоговой отчетности и доставку их в на­логовые органы с использованием, защищенной системы электрон­ной почты. Система формирования и сдачи налоговой и бухгалтер­ской отчетности в электронном виде по каналам связи (ЭОКС) представляет собой совокупность программно-аппаратных средств, принадлежащих налогоплательщикам, налоговым органам и опера­тору системы (или его коммерческим представителям), а также со­вокупность документов, регламентирующих взаимоотношения участников.

•    программный модуль выгрузки «1С: Налогоплательщик», пред­назначенный для выгрузки документов бухгалтерской и налого­вой отчетности из баз данных бухгалтерских программ семейства «1С: Предприятие 7.7» или ввода этих документов вручную;

•    клиентская программа электронной почты «DiPost», обеспечи­вающая обмен подписанными электронной подписью и зашифрованными сооб­щениями между рабочими местами и серверами электронной почты;

•    модуль контроля и визуализации «Box Changer», который обес­печивает выходной контроль файлов отчетности и возмож­ность их просмотра налогоплательщиками;

•    программа «Референт», которая предоставляет налогопла­тельщику информацию об отправленных файлах отчетности, а также о полученных подтверждениях оператора и протоколах входного контроля;

•              программа «Запросы», обеспечивающая налогоплательщику возможность получения по своему запросу информационных выписок о состоянии расчетов с бюджетами различных уровней.

Программа «1С: Налогоплательщик» представляет собой одну из программ семейства «1С: Предприятие» и поставляется в специали­зированной конфигурации, предназначенной для автоматизации передачи сведений как в бумажном, так и в электронном виде в ин­спекции Федеральной налоговой службы, отделения Пенсионного фонда России, другие внебюджетные социальные фонды, органы статистики. Программа разработана на основании соглашения о со­трудничестве фирмы «1С» и Федеральной налоговой службы России в области информатизации при методологической поддержке спе­циалистов ГНИВЦ налоговых органов.

Программа решает следующие задачи:

•    формирование файла сведений о доходах физических лиц, предназначенного для передачи в инспекции налоговой службы;

•    подготовку и формирование форм налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности организаций;

•    формирование анкетных данных застрахованных лиц и инди­видуальных сведений застрахованных лиц для передачи в отде­ления ПФР;

•    ведение налоговых карточек физических лиц, получающих до­ходы на предприятии;

•    ведение списка документов «Справка о доходах физического лица»;

•    формирование «Справки о доходах физического лица» для вы­дачи на руки физическим лицам.

Программа «1С: Налогоплательщик» поставляется в двух вариантах: однопользовательская версия и сетевая версия. Программа представляет собой одну из программ системы «1С: Предприятие», которая является универсальной системой автоматизации деятель­ности предприятия и может быть настроена на различные схемы учета и расчетов.

Клиентская программа электронной почты DiPost является про­граммным обеспечением рабочих мест пользователей центров ин­формационно-коммуникационных услуг ДИОНИС. Она позволяет пользователю готовить и хранить почтовую корреспонденцию, про­водить сеансы двухстороннего обмена информацией с центрами по различным типам каналов связи. При подсоединении абонента к центру обмен информацией выполняется автоматически: все дан­ные, подготовленные абонентом к отправке, пересылаются в центр, а данные, пришедшие в адрес абонента с момента его последнего сеанса работы с центром, пересылаются на ПК пользователя. По окончании сеанса обмена данными пользователь может заниматься обработкой полученной информации.

DiPost позволяет подсоединиться к центру по телефонным ка­налам (коммутируемым и выделенным) через модем, по каналам локальной сети, по коммутируемой сети.

Для установки комплекса «Спринтер» может быть использован компьютер со следующими характеристиками:

•    IBM PC-совместимый компьютер с процессором Pentium 90 или более мощным;

•    ОЗУ объемом не менее 32 Мбайт;

•    не менее 50 Мбайт свободного дискового пространства;

•    дисковод 3,5 дюйма (1,44 Мбайт);

•    дисковод для компакт-дисков.

Система ориентирована на операционную систему Windows.

Таким образом:

•    Эффективное функционирование налоговой системы возможно только при условии использования передовых информационных технологий, базирующихся на современной компьютерной тех­нике.

•    В органах налоговой службы создается АИС, предназначенная для автоматизации функций всех уровней налоговой системы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного опе­ративного анализа материалов по налогообложению, обеспече­нию органов управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной информацией.

•    АИС «Налог» представляет собой форму организационного управ­ления органами Федеральной налоговой службы на базе новых

ГЛАВА 2. АВТОМАТИЗАЦИЯ ОБРАБОТКИ НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

2.1. Особенности информационных технологий обработки налоговой информации

Для того чтобы понять, что же такое экономическая автоматизиро­ванная информационная система, необходимо прежде всего определить ее место в системе управления экономическим объектом, ее задачи и цели. Такими целями могут быть: обеспечение устойчивости функционирования или выживания объекта уп­равления в конкурентной борьбе, получение максимальной прибыли, выход на международный рынок и т.д. Цели сначала носят обобщенный характер, а затем, в процессе уточнения, они формализуются управлен­ческим аппаратом в виде целевых функций. Координация действий по достижению целей базируется на системе обмена информацией между участниками производства. Система информационного обмена вклю­чает в себя определенные процедуры, в частности регистрацию, обра­ботку, поиск информации и др. [1, 2, 11, 15].

Роль АИС в управлении эко­номическими объектами состоит в том, чтобы осуществить подготовку, обработку и выдачу информации операторам управления — руководи­телям и специалистам. В задачу объекта управления входят прием информа­ции, выполнение планов, выработанных управленческим аппаратом, т.е. реализация той деятельности, для которой создавалась система управ­ления, а также представление данных о состоянии выполнения планов.

Оба компонента системы управления связаны прямой и обратной свя­зями. Прямая связь выражается потоком директивной информации, на­правляемой от управленческого аппарата к объекту управления. Обратная связь представляет собой поток отчетной информации о выполнении принятых решений, направляемый в обратном направлении.  Указанные виды связей в системе управления существуют между субъектом и объек­том управления напрямую, а также через АИС. В этом случае связь осу­ществляется в части решения задач по передаче и обработке информации.

Одной из основных функций АИС, влияющих на качество ее построения, является технологический процесс обработки данных.

Технологический процесс обработки дан­ных — это совокупность методов и средств, организованных в логичес­кую последовательность этапов обработки и выдачи информации пользователю для решения экономических задач. Технологический процесс состоит из этапов. Этап ТПОД — это совокупность взаимосвязанных процедур, реализующих определенную функцию технологического процесса. Процедура ТПОД — это совокуп­ность технологических операций, обеспечивающая реализацию логичес­кой части этапа технологического процесса обработки данных. Операция ТПОД — это элементарное действие, обеспечивающее промежуточный логический результат процедуры технологического процесса обработки данных.

Процедурой мо­жет быть распечатка отдельного документа на принтере среди множес­тва других результатных документов, просмотр промежуточных доку­ментов, уточнение содержания буфера обмена и др. Процедура реализуется посредством набора операций обработки. Примером опе­рации может быть нажатие клавиши «ввод» на клавиатуре, которое идентифицируется как команда на начало поиска или вывода найден­ного файла на экран.

Каждый этап ТПОД реализует определенную функцию АИС, в частности регистрацию, сбор, передачу, ввод в ЭВМ, обработку, поиск, хранение, актуализацию, корректировку, вывод, отоб­ражение, копирование, тиражирование и др. Эти этапы взаимоувязаны между собой в логическую последовательность.

ТПОД в значительной мере определяется характером АИС и соот­ветствующим объектом управления. Современные технологии обработ­ки данных по уровню открытости архитектуры технологии можно дифференциро­вать на замкнутые и сетевые. Сетевые технологии можно разделить на локальные и открытые. По характеру обрабатываемой информации тех­нологии можно разделить на текстовые, табличные и графические. По логическому уровню обработки информации они подразделяются на технологии обработки данных, технологии поиска данных, техноло­гии преобразования данных, технологии интеллектуальных систем.

Процедурную базу АИС составляют автоматизированные информа­ционные технологии. Автоматизированная информационная технология — это совокупность технических и программных средств, предназначен­ная для реализации процессов обработки данных. Т.е, АИТ является основной составной частью АИС относительно ее функции преобразования данных. В АИТ отсутствуют неко­торые структурные компоненты АИС, без которых функционирование системы невозможно, например технологический персонал, БД, ком­плект инструктивной документации, ресурсы и др. Вместе с тем, основ­ные направления развития АИС, например расширение функций, ре­организация структуры, улучшение функциональных и экономических показателей, в значительной мере обусловливается уровнем применяе­мой технологии.

При построении и эксплуатации АИС учитываются следующие ос­новные категории, отображаемые как системообразующие признаки АИС: цели, задачи, функции системы, структура, технология создания и функционирования АИС, исходные условия функционирования сис­темы, факторы, влияющие на уровень качества и эффективность АИС и др. Определение системообразующих признаков, в данном случае це­лей АИС, выполняется на основе анализа их содержания и формы про­явления. Изучение содержания проводится путем выявления свойств АИС. Один из способов идентификации свойств — классификация.

В зависимости от особенностей автоматизированной профес­сиональной деятельности можно выделить следующие АИС [20]:

•         системы поддержки принятия решений (СППР);

•         автоматизированные информационные вычислительные сис­темы (АИВС);

•         системы автоматизации проектирования (САПР);

•         проблемно-ориентированные имитационные системы (ПОИС);

•         автоматизированные системы обучения (АСО);

•         автоматизированные  информационно-справочные   системы (АИСС);

•         автоматизированные системы управления.

Системы поддержки принятия решений (СППР) — относительно новый класс АИС, теория создания которых в настоящее время ин­тенсивно развивается. Это АИС, предназначенная для автоматиза­ции деятельности конкретных должностных лиц при выполнении ими своих должностных (функциональных) обязанностей в процес­се управления персоналом и (или) техническими средствами.

Автоматизированные информационно-вычислительные системы (АИВС) предназначены для решения сложных в математическом отношении задач, требующих больших объемов самой разнообраз­ной информации. Эти системы используются для обеспечения на­учных исследований и разработок, а также как подсистемы АСУ и СППР в тех случаях, когда выработка управленческих решений должна опираться на сложные вычисления.

Системы автоматизации проектирования (САПР) — автомати­зированные информационные системы, предназначенные для авто­матизации деятельности подразделений проектной организации или коллектива специалистов в процессе разработки проектов изделий на основе применения единой информационной базы, математиче­ских и графических моделей, автоматизированных проектных и конструкторских процедур. САПР относятся к системам интеграль­ной автоматизации производства, обеспечивающим реализацию ав­томатизированного цикла создания нового изделия от предпроект-ных научных исследований до выпуска серийного образца.

В области экономики САПР могут использоваться при проекти­ровании экономических информационных систем и их элементов. Кроме того, технология САПР может обеспечить создание автома­тизированной системы отображения на экране экономических опе­раций в ходе деловых игр.

Проблемно-ориентированные имитационные системы (ПОИС) предназначены для автоматизации разработки имитационных моде­лей в некоторой предметной области. Например, если в качестве предметной области взять развитие автомобилестроения, то любая модель в этой области может включать стандартные блоки, модели­рующие деятельность предприятий, поставляющих комплектующие собственно сборочные производства, сбыт, обслуживание и ремонт автомобилей, рекламу и др. Эти стандартные блоки могут строиться с разной детализацией моделируемых процессов и разной опера­тивностью расчетов. Работая с ПОИС, пользователь сообщает ей, какая модель ему нужна (т.е. что необходимо учесть при моделиро­вании и с какой степенью точности), а ПОИС автоматически фор­мирует имитационную модель, необходимую пользователю.

Автоматизированные системы обучения (АСО) предназначены для автоматизации подготовки специалистов с участием или без участия преподавателя и обеспечение обучения, подготовки учебных курсов, управления процессом обучения и оценки его результатов. Основ­ными видами АСО являются автоматизированные системы про­граммного обучения (АСПО), системы обеспечения деловых игр (АСОДИ), тренажеры и тренажерные комплексы (ТиТК).

Автоматизированная система обеспечения деловых игр позволя­ет имитировать принятие должностными лицами индивидуальных и групповых решений в различных проблемных ситуациях в процессе игры по заданным правилам.

Автоматизированные системы дистанционного обучения пред­назначены для подготовки студентов, школьников, специалистов в местностях, удаленных от образовательных центров.

Автоматизированные информационно-справочные системы (АИСС) — автоматизированные информационные системы, предназначенные для сбора, хранения, поиска и выдачи в требуемом виде потребите­лям информации справочного характера.

В зависимости от характера работы с информацией различают следующие виды АИСС:

•         автоматизированные архивы (АА);

•         автоматизированные системы делопроизводства (АСД);

•         автоматизированные справочники (АС) и картотеки (АК);

•         автоматизированные системы ведения электронных карт мест­ности (АСВЭКМ) и др.

Автоматизированная система управления предназначена для ав­томатизации всех или большинства задач управления, решаемых коллективным органом управления (министерством, финансовым органом, налоговой службой, страховой компанией и др.).

По уровню в системе управления различают АИС:

•         локальные (конкретного коммерческого банка);

•         отраслевые и региональные;

•         общегосударственные (при Минфине, статистики и пр.). По отношению к производству выделяются следующие АИС:

•         производственные (АСУП, АСУ ТС и др.);

•         внепроизводственные (в УВД, в прокуратуре и др.).

В настоящее время существуют позадачный и процессный под­ходы к построению АИС [126].

Основная особенность технологии обработки данных в том, что в ее рамках обычно создается множество дефектов обработки, которые в ко­нечном итоге снижают уровень качества не только ТПОД, но и работы АИС в целом. Следует отметить, что возникающие случаи искажения информации, идентифицируемые как дефекты обработки, носят веро­ятностный характер. Так, например, 0,4 % дефектов возникают по при­чине неисправности технических устройств, 21,6 % ошибок обусловле­ны недостатками проекта ИС, оставшийся объем — 78 % ошибок обусловлено человеческим фактором. Сюда входят условия работы, тех­нологическая дисциплина, психомоторные характеристики персонала, психологический климат и др. (см. 13.2).

БД формируется посредством определенного набора технологичес­ких процедур. Поэтому качество БД находится в прямой зависимости от качества технолопщ^обрабедки данных. Эффективное направление — применение системы контроля обработки данных. Значительный эффект методы контроля дают в системах обработки информации число­вого содержания — учетных, отчетных, статистических, плановых, фак­тографических, параметрических и др., где искажение даже одной циф­ры может иметь в некоторых случаях серьезные последствия в принятии решений.

Достоверность и полнота информации в АИС обеспечивается целым комплексом методов защиты: аппаратных, программных, организаци­онных, комбинированных и др. По уровню применения технических средств методы контроля достоверности информации можно разделить на следующие основные категории:

•    ручной, или визуальный, способ — заключается в проверке пра­вильности данных без применения каких-либо технических средств;

•    механизированный способ — состоит в применении вспомога­тельных технических устройств, например калькуляторов для под­счета контрольных сумм для пачки документов;

•    автоматизированный метод контроля — состоит в диагностике правильности данных посредством соответствующих програм­мных модулей;

•    автоматический метод состоит в программном выявлении оши­бочного данного, определения его истинного значения и замены ошибочного значения на истинное в памяти ЭВМ.

В практике технологии обработки обычно применяются все указан­ные методы. Степень их применения зависит от класса и масштаба АИС.

В настоящее время для обработки информации различного класса и назначения сравнительно широко применяются системы управления базами данных и ППП. Программные средства, как правило, не имеют встроенных модулей для выполнения логически развитых функций контроля достоверности, а если и имеют, то состав функций контроля обычно недостаточен. По выполняемым функциям методы контроля можно подразделить на следующие:

Лексический контроль данных — это проверка правильности формата значений реквизитов (полей), допустимости класса информации, соот­ветствия лексем входного языка принятому нормализованному составу лексем. Лексемы могут быть представлены в кодовом (шифрованном) или неформализованном (естественном) виде — отдельные слова или составные понятия.

Синтаксический контроль данных — это проверка наличия регламен­тированного количества элементов в форматах и порядка их располо­жения. Например, во входных документах проверяется количество зна­чений полей и порядок их следования в записи, в документостроке, в таблице и т.д.

Логический контроль данных — это проверка содержательной взаимо­связи между отдельными значениями единиц информации. На основе свойств значений показателей можно установить контрольные соотно­шения между этими значениями типа «равно», «неравно», «больше», «меньше», «больше-равно», «меньше-равно» и др.

Арифметический (счетный) контроль данных — это проверка равен­ства контрольного значения определенного группового и (или) итого­вого значения элемента информации с суммой значений соответству­ющих элементарных единиц информации. Так, например, может быть проверено равенство показателя типа «итого», «всего» с суммой груп­пы значений элементарных реквизитов-оснований соответствующих документострок и (или) документограф документа

Следует отметить, что реализация методов контроля, как правило, влечет за собой необходимость введения в процессы обработки избы­точности информационного, программного, технологического и орга­низационного характера. Так, например, балансовой контроль как раз­новидность арифметического контроля предусматривает наличие в документе контрольных сумм, которые по существу являются избы­точной информацией. Кроме того, программный модуль контроля до­стоверности данных, в сущности, избыточен в структуре программного обеспечения АИС.

Таким образом, алгоритм и программа автоматического обнаруже­ния ошибок и восстановления достоверности показателей документов должны:

•    повышать уровень достоверности и полноты информации;

•    снижать объем временных, трудовых, материальных и финансо­вых ресурсов, используемых в технологии обработки данных;

•    адаптироваться к сравнительно широкому классу обрабатываемых форматов документов;

•    иметь возможность применения в других технологических процес­сах обработки данных;

•    реализовывать максимальный состав функций лексического, син­таксического, логического и арифметического контроля при ми­нимальном физическом объеме программного модуля.

2.2. Режимы автоматизированной обработки данных

В ТПОД могут применяться следующие основные режимы обработ­ки данных — пакетный, мультипрограммный и интерактивный.

•    Пакетная обработка данных — это последовательная обработка дан­ных по задачам пользователя в порядке их очередности. По каждой экономической задаче в соответствии с календарными сроками ее ре­шения формируется пакет документов. При условии подготовки пол­ного состава (пакета) документов эта задача ставится в очередь, а при освобождении вычислительных ресурсов ЭВМ запускается в обработ­ку. Следующее задание может быть запущено только при окончании выполнения предшествующего. Сущность пакетного режима состоит в последовательном выполнении имеющейся совокупности программ обработки данных.

Особенность реализации пакетного режима обработки информации в том, что ее результаты, как правило, выводятся путем печати требуе­мых выходных документов на печатающем устройстве — принтере, или в виде массивов информации на магнитных носителях. Первые обычно содержат результаты планирования, учета и отчетности.

С целью сокращения времени на обработку данных и рационализа­ции вычислительных ресурсов применяется мультипрограммный режим обработки данных, выполняется на ЭВМ повышенной производитель­ности и расширенного объема памяти. Мультипрограммная обработка данных — это параллельная обработка данных по нескольким задачам пользователя. ОС управляет одновременно несколькими программами, реализующими набор соответствующих задач пользователей. Эти про­граммы выполняются в режиме разделения времени, когда каждой про­грамме выделяется через определенный промежуток (квант) времени доступ к вычислительным ресурсам ЭВМ — процессору, оперативной памяти и др.

Интерактивный режим обработки данных иногда называют диало­говым. Диалоговый режим обработки данных — это обработка данных по задаче, в процессе которой пользователь имеет возможность в реаль­ном времени вмешиваться в ход решения задачи и изменять условия ее решения по своему усмотрению. Работа основана на взаимодействии пользователя с ЭВМ через терминал в режиме меню. Меню обеспечива­ет дружественность интерфейса, что создает дополнительные удобства и улучшает производительность работы.

Диалоговый режим предусматривает интерактивную связь пользо­вателя с вычислительной машиной через терминал, с которого возмо­жен ввод команд, воздействующих на порядок работы программ обра­ботки информации. Диалог проводится в двух режимах: текстовом и графическом. При текстовом режиме на экране отображаются алфа­витно-цифровые символы, позволяющие строить тексты и таблицы. Графический режим используется при отображении графической ин­формации — это разнообразные диаграммы и графики. В некоторых пакетах программ реализованы возможности текстового и графического режимов.

Существует два приема формирования диалога: глобальный и локальный. При глобальном диалоге с помощью меню задается последовательность программ, характеризующая функциональные возможнос­ти программной системы при обработке данных. Локальный диалог формирует конкретный алгоритм обработки данных по запросу пользователя.             

ГЛАВА 3.  АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1. Основные подходы и принципы проектирования АИС налоговых органов

Автоматизированная информационная система налоговой служ­бы относится к классу больших систем[2]. К ней, как и к любой подоб­ной системе, предъявляется ряд требований: достижение целей соз­дания системы; совместимость всех элементов данной системы как в ее рамках, так и с другими системами; системность; декомпозиция и др. [Титоренко]. Эти требования предполагают возможность модернизации эле­ментов системы, адаптацию их к меняющимся условиям, надеж­ность в эксплуатации и достоверность информации, однократность ввода исходной информации и многофункциональное, многоплано­вое использование выходной информации, актуальность информа­ции, хранящейся в базе данных. АИС при минимальных затратах ручного труда должна обеспечить сбор, обработку и анализ информа­ции о состоянии объекта управления, выработку управляющих воздей­ствий, обмен информацией как внутри системы, так и между другими системами одинакового и разных уровней. АИС должна быть осна­щена таким комплексом технических средств, который обеспечивал бы реализацию управляющих алгоритмов, связь между системами, простоту ввода исходной информации, разнообразие вывода резуль­татов обработки, простоту и технологичность технического обслу­живания, совместимость всех технических модулей как в программ­ном, так и в информационном аспектах[3]. Существенным требованием является разработка и функционирование системы на базе имею­щихся операционных систем различных типов, пакетов прикладных программ, ориентированных на обработку данных и решение функ­циональных задач, систем управления базами данных, обеспечивающих накопление, ведение и выдачу на обработку информации, необходимой для решения задачи пользователем или удовлетворения его информационного запроса, пакетов программ, обеспечивающих обмен информацией между системами, и т.д. В информационном ас­пекте система должна предоставлять достаточную и полную инфор­мацию для реализации ее основных функций, иметь рациональные системы кодирования, использовать общие классификаторы ин­формации, иметь хорошо организованные информационные файлы и базы данных, управляемые СУБД, формировать выходную ин­формацию в форме, удобной для восприятия пользователями, и т.д. Создание программно-технического комплекса, обслуживающего такую системy, предполагает решение следующих проблем:

                                                   информационное объединение налоговых органов федерального, регионального и местного уровней через телекоммуникационные сети и обеспечение возможности доступа к информационным ресурсам каждой из них;

                                                   разработка, создание, информационное наполнение и последующая поддержка системы баз данных;

                                                   оснащение налоговых органов вычислительными программно-техническими комплексами с развитой функционально ориентированной периферией;

                                                   разработка прикладных программных средств, полностью охватывающих функциональные задачи налоговых органов всех уровней.

Современная практика подобных разработок базируется на технологических открытых систем класса «клиент–сервер» с использованием международных стандартов и протоколов.

В основе технологии разработки АИС налоговых органов лежит концепция жизненного цикла программных систем (ПС).

Модель жизненного цикла ПС со­стоит из четырех этапов – анализ,  проектирование, кодирование, модификация; и представляет собой логически свя­занную последовательность основных этапов разработки программно­го обеспечения – от появления необходимости его создания до отказа от использования и коренной модернизации в соответствии с новыми возможностями технических и программных средств и существенным изменением основных требований.

Анализ. Целью анализа является полное, последовательное, доступное для чтения и об­зора описание задач, позволяющее проводить сравнение с реальными условиями. Результаты анализа часто используются затем для описания основных функций системы.

Цели анализа и проектирования различны. При анализе пытаются смо­делировать окружающий мир, идентифицируя классы и объекты, отра­жающие сущность предметной области. Анализ определяет требуемое поведение системы, которая создается, в то время как при проектиро­вании разрабатываются чертежи этой системы.

Проектирование. Проектирование мож­но начинать, базируясь на имеющемся понимании требований к систе­ме в данный момент времени. После получения первых результатов не­обходимо изучить достоинства и недостатки проектных решений и определить соответствие их выработанным на этапе анализа требова­ниям. Предлагается при проектировании использовать разумно выб­ранные прототипы, каждый из которых моделирует одну из частей си­стемы, при этом совокупность прототипов наращивает со временем свои функциональные возможности.

Признаком окончания проектирования является получение таких представлений о процессе проектирования, которые не требуют дальнейшей декомпозиции, так как оказываются достаточ­но просты, а соответствующее им программное обеспечение можно раз­работать на основе типовых модульных компонентов.

Кодирование. Этап кодирования состоит из работ по написанию программ, их тестированию и интеграции в единый программный комплекс. Преимущества такого процесса следующие:

                                                   широкая обратная связь пользователя с системой, когда она необходима;

                                                   пользователю могут быть представлены последовательные версии различных структур системы, внедрение которых позволяет обеспечи­вать плавный переход от старой организации труда к новым компью­терным технологиям;

                                                   поэтапность внедрения отдельных компонентов системы, уменьшающая вероятность срыва всего проекта при запаздывании его от­дельных частей;

                                                   интерфейс ядра проекта проходит тестирование неоднократно;

                                                   более равномерно по времени распределены ресурсы для тестиро­вания;

                                                   специалисты, занимающиеся разработкой системы на ранних ста­диях, могут видеть результаты работы системы, не дожидаясь заверше­ния всего проекта.

Модификация. Программа, которая используется для решения практических задач управления, должна подвергаться постоянным измене­ниям по мере развития самой системы управления, изменения окружа­ющей среды, получения более полного представления о требованиях к программному продукту на основе практики его промышленного использования, появления новых технических и программных возможно­стей. Модификация программы не должна приводить к ее необосно­ванному усложнению.

3.2.  Состав, структура, особенности АИС налоговых органов

Согласно ФЗ «Об информации, информатизации и защите ин­формации» (1995) информационная система — это организационно упорядоченная совокупность документов (массивов документов) и информационных технологий, в том числе с использованием средств вычислительной техники и связи, реализующих информа­ционные процессы (сбора, обработки, накопления, хранения, поис­ка и распространения информации).

Различают ручные и автоматизированные ЭИС. К автоматизи­рованным информационным системам (АИС) относится упорядочен­ная совокупность информации, экономико-математических методов и моделей, технических и программных средств, организованных на базе новой информационной технологии в решении экономических задач и информационного обслуживания специалистов служб управления.

По объекту управления различают АИС:

банков;

финансовых органов;

фирм или предприятий;

статистики;

налоговых органов;

органов страхования;

таможенных органов и т.д. По отраслевому признаку выделяют АИС:

в промышленности;

в строительстве;

на транспорте;

в торговле и пр. По виду взаимодействия с объектом управления можно выделить:

•     автоматизированные системы управления техническими сред­ствами (АСУ ТС), персоналом (АСУП) и организационно-технологическими процессами (АСУ ОТП);

•        интегрированные АИС;

•        корпоративные АИС;

•        АИС научных исследований;

•        обучающие АИС.

В АСУ ТС объектом управления являются технические средства (например, станки), поэтому взаимодействие с ЭВМ осуществляет­ся исключительно по каналам связи.

В А СУП объект управления — организационные процессы с участием персонала, а обмен информации осуществляется как по каналам связи, так и документов.

АСУ ОТП являются гибридными, объекты управления в них — как технологические, так и организационные процессы.

Интегрированные АИС предназначены для автоматизации всех функций управления фирмой.

Корпоративные АИС используются для автоматизации всех функций управления фирмой или корпорацией, имеющей террито­риальную разобщенность между подразделениями, филиалами, от­делениями, офисами и т.д.

АИС научных исследований обеспечивают решение научно-исследовательских задач на базе экономико-математических мето­дов и моделей.

Обучающие АИС используются для подготовки специалистов в системе образования, при переподготовке и повышении квалифи­кации работников различных отраслей экономики.

Система — это совокупность взаимосвязанных элементов, под­чиненных единой цели. [В.Н. Ясенев. Информационные системы и технологии в экономике1. Информационные процессы в экономике - стр. 11 – 25].  Признаки системы следующие:

1)                составляющие элементы взаимосвязаны и взаимодействуют в рамках системы;

2)                каждый элемент может рассматриваться как самостоятельная система, но он выполняет только часть функций системы;

3)                совокупность элементов выполняет определенную функцию, которая не может быть сведена к функциям отдельно взятого эле­мента;

4)                подсистемы могут взаимодействовать как между собой, так и с внешней средой и изменять при этом свое содержание или внут­реннее строение.

Система управления реализует функции управления и состоит из таких подсистем, как прогнозирование, планирование, учет, анализ, контроль и регулирование. Общая схема системы управления пред­ставлена на рис. 1.1.

Любой системе управления экономическим объектом соответст­вует экономическая информационная система (ЭИС), или совокуп­ность внутренних и внешних потоков прямой и обратной инфор­мационной связи экономического объекта, методов, средств, спе­циалистов, участвующих в процессе обработки информации и вы­работке управляющих решений [8].

На уровне субъектов РФ создаются различные функцио­нальные подсистемы АИС налоговых органов. К наиболее целесооб­разным из них относятся подсистемы: хранения и выдачи показателей; управления; формирования обобщенного показателя эффективности работы районной инспекции; прогнозирования налоговых платежей; макро- и микроэкономического анализа; обеспечения методической де­ятельности; юридического обеспечения.

Рассмотрим основные цели, задачи и составляющие этих подсистем.

Подсистема хранения и выдачи показателей АИС налоговой отчетности (АИСНО). АИСНО на региональном уровне должна обеспечи­вать решение функциональных задач:

                                                   формирования отчетных форм по федеральному и городскому бюджетам;

                                                   формирования справок о поступлении нарастающим итогом с на­чала года налогов и платежей в доходы городского и федерального бюджетов по кварталам, по разделам и параграфам бюджетной клас­сификации;                        

                                                   формирования информации аналитических таблиц для различных функциональных подразделений инспекции;

                                                   формирования аналитических таблиц для подсистемы управления региональной налоговой инспекции;

                                                   ввода, просмотра и корректировки исходных данных;

                                                   свода, выборки и группировки информации по заданным пара­метрам;

формирования, просмотра, корректировки и печати выходных документов;

просмотра, корректировки и отображения нормативно-справоч­ной информации.

Выходные формы с расчетами различной степени сложности формируются на базе данных электронного информационного хранилища налоговой инспекции.

Подсистема управления. Информационная подсистема управления региональной налоговой инспекции в соответствии с современными представлениями информа­ционной технологии состоит из четырех составляющих:

1) системы управления;

2) информационного хранилища;

3) системы формирования оптимальных решений;

4) оперативной базы данных.

Подсистема предназначена для обеспечения:

                                                   оперативного сбора и координации данных в процессе функцио­нирования налогового органа и представления информации руководя­щему составу для принятия решений;

                                                   информационного взаимодействия всех подразделений инспекции как между собой, так и с внешними организациями.

Подсистема формирования обобщенного показателя эффективности работы районной налоговой инспекции. Она предназначена для объек­тивной оценки эффективности работы районной налоговой инспекции с целью принятия решений, направленных на ее улучшение.

Из множества факторов, влияющих на эффективность работы, выделяют наиболее существенные, т.е. факторы, которые значительно влияют на достижение целей работы налоговых инспекций. Их услов­но можно разделить на два класса, характеризующие:

а) результаты ра­боты;

б) условия работы и квалификации кадрового состава.

Анализ результатов работы налоговых инспекций может быть выполнен путем построения сравнительных диаграмм. Для определения статистической зависимости параметров, нахождения аномальных дан­ных, кроме аналитических методов, используются и графические. [Черник Д.Г., Налоги. М.: Финансы и статистика, 2001. – с.365-433.]

Подсистемы макро- и микроэкономического анализа. Информационную базу подсистемы составляют данные электронного хранилища налоговой инспекции и данные отчетности предприятий, сдаваемой в органы статистики. В подсистему заложены разработанные методики макроанализа, ориентированные на комплексный экономический ана­лиз региона, подведомственного региональной налоговой инспекции, и микроанализа, ориентированные на экономический анализ отдель­ных хозяйствующих субъектов.

Основным источником информации для анализа служат: отчетные документы предприятий и организаций, представляемые в налоговые инспекции ежеквартально (ежегодно); бухгалтерский баланс предпри­ятий (форма №1); отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2); отчет о состоянии имущества предприятия (форма №5); отчет о превышении расходов на оплату труда; расчет НДС.

Экономический анализ на микроуровне представлен на примере взаимодействия информационных баз данных налоговых инспекций и Госкомстата России по единой методике сбора (с использованием общероссийских классификаторов), обработки и оценки показателей финансового состояния предприятий.

В экономический анализ предприятий и организаций на микроуров­не заложен комплексный подход к анализу показателей их финансово-хозяйственной деятельности, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Анализ проводится как по отдельному предприятию путем сравне­ния его показателей за разные периоды отчетности, так и в сопоставле­нии по предприятиям, относящимся к одним и тем же группам (по от­раслям, видам выпускаемой продукции, численности персонала и др.).

Результаты макро- и микроанализа ориентированы на решение следующих задач:

                                                   контроль за налогооблагаемой базой и поступлением в бюджет денежных ресурсов в виде налогов;

                                                   анализ эффективности системы налогообложения;

                                                   анализ эффективности деятельности предприятий и фирм. Такой комплексный подход позволяет осуществлять функции не только конт­роля, но и анализа деятельности налоговых инспекций, всей системы налогообложения.

Информационное обеспечение методической деятельности должно состоять из следующих относитель­но самостоятельных частей:

                                                   БД неструктурированной информации, содержащая методические и инструктивные материалы, подготавливаемые и выпускаемые мето­дологическими подразделениями;

                                                   БД законодательных и нормативных актов по налогообложению и общеправовым вопросам, находящаяся в хранилище данных и дос­тупная в режиме поиска информации;

                                                   профессиональные БД специалистов налоговой инспекции, содер­жащие материалы, необходимые для их повседневной профессиональ­ной деятельности и находящиеся на их персональных компьютерах.

Функционально подсистема обеспечения методической деятельно­сти должна обеспечивать решение задач:

разработки методики расчета каждого вида налогов. Исходными данными для решения задачи служат законы, письма, инструкции, из­менения и дополнения по налоговому законодательству. Каждый до­кумент должен иметь юридические реквизиты, содержащие данные о наименовании, виде документа, дате принятия, редакции, регистраци­онном номере, регистрации в Министерстве юстиции РФ, статусе и пр.;

определения и разработки методов контроля исчисления каждого вида налогов. Исходной информацией выступают схемы расчетов налогов и вспомогательная информация. Результаты решения задачи представ­ляют собой анализ логических и арифметических зависимостей с уче­том смежных экономических показателей, характеризующих результа­ты финансово-хозяйственной деятельности объекта налогообложения;

перспективного методического обеспечения — формирования семан­тической сети каждого вида налога, в которой увязаны все объекты:

схемы исчисления налога, используемые показатели и параметры, вза­имосвязи с другими аспектами хозяйственной деятельности объекта, ис­тория возникновения и преобразования формы расчета каждого нало­га (формирования налогооблагаемой базы; создания схемы проверки корректности (полноты, непротиворечивости) исчисления налогов; формирования концептуальной структуры БД, содержащей фак­тические данные по поступлению каждого вида налога в различных разрезах).

Подсистема юридического обеспечения. Цель проведения работ по созданию автоматизированной подсистемы юридического обеспечения АИС налоговых органов заключается в:

                                                   определении структуры (архитектуры) проекта информатизации;

                                                   определении функционального состава задач с распределением по отдельным рабочим местам;

                                                   выявлении информационных потребностей специалистов;

                                                   определении необходимости создания профессиональных баз дан­ных, их состава и содержания, выборе среды реализации;

                                                   выявлении состава запросов, периодичности их возникновения и приоритетности.

3.3. Общие технологические разработки АИС налоговых органов

Налоговая система на районном, региональном и феде­ральном уровнях представляет собой многопрофильную распределен­ную структуру с частично децентрализованным управлением [Черник Д.Г., Налоги. М.: Финансы и статистика, 2001. – с.365-433.].

Для описания таких систем используется представление АИС как комбинации: прикладных подсистем, обеспечивающих решение задач в предметной области деятельности инспекции; инфраструктурных под­систем, обеспечивающих решение задач путем выделения необходи­мых ресурсов, сервисов; служебных подсистем, связывающих приклад­ные и инфраструктурные подсистемы для придания им определенных свойств.

Каждая группа подсистем имеет ряд общих свойств. Так, приклад­ные подсистемы сильно зависят от специфики задач организации и ее целей и по сути дела наиболее важны с точки зрения функционирова­ния организации. Требования к прикладным подсистемам выдвигают­ся специалистами из различных прикладных областей и могут быть противоречивыми. В то же время инфраструктурные подсистемы явля­ются основой для интеграции прикладных подсистем, определяя глав­ные свойства, необходимые для успешной эксплуатации АИС. Требо­вания к инфраструктурным подсистемам едины и стандартизованы, методы построения в значительной степени универсальны.

Содержательный компонент АИС составляют функциональные под­системы, включающие комплексы относительно взаимосвязанных задач, реализующих функции системы управления, т.е. получение выходной информации из множества входных данных (напри­мер, составление расчетно-платежной ведомости по учету заработной платы, получение оборотной ведомости по движению материалов и т.д.).

Состав функциональных подсистем во многом определяется особенностями экономической системы, ее отраслевой принадлеж­ностью, формой собственности, размером, характером деятельности предприятия.

Функциональные подсистемы АИС могут строиться по разным принципам: предметному, функциональному, проблемному, сме­шанному (предметно-функциональному).

Так, по смешанному принципу в АИС промышленного пред­приятия выделяют подсистемы:

1) стратегического управления (финансовый менеджмент, ана­лиз финансово-хозяйственной деятельности, маркетинг, управление проектами, управление документооборотом и др.);

2) логистики (управление материальными потоками и сбытом готовой продукции);

3) бухгалтерского учета (денежных средств, основных средств, материальных ценностей и пр.);

4) управления персоналом (создание нормативно-справочной информации, планирование затрат по персоналу, ведение базы данных кадрового состава и др.);

5) управления производством (технологическая подготовка про­изводства, технико-экономическое планирование, учет затрат на производство, оперативное управление производством).

В системе управления коммерческого банка выделяются сле­дующие функциональные подсистемы: операционный день банка, вкладчики, кредиты, внутрибанковские расчеты и др.

В АИС «Налог» на региональном уровне можно выделить сле­дующие основные функциональные подсистемы: подготовки типо­вых отчетных форм, ведения реестра предприятий и физических лиц, камеральной проверки, нормативно-правовой деятельности, аналитической деятельности территориальных инспекций Феде­ральной налоговой службы РФ, внутриведомственных задач и др.

АИС управления бюджетом муниципального образования вклю­чает следующие функциональные подсистемы:

•         планирования и прогнозирования доходной части бюджета;

•         распределения расходной части бюджета;

•         сводных  документов  муниципального   образования  и   его подразделений по бюджету;

•         расчета и анализа показателей социального и экономическо­го развития муниципального образования и др.

Обеспечивающими подсистемами служат необходимые для соз­дания АИС компоненты:

1) информационное обеспечение (ИО) — комплекс методов и средств по размещению и формам организации информации, вклю­чающий в себя совокупность показателей, классификаторов и кодо­вых обозначений, систем документации, файлов информации в ба­зах данных и базах знаний, а также персонал, обеспечивающий преобразование информации б АИС;

2) техническое обеспечение — комплекс технических средств, инструктивных материалов и персонал, который обслуживает эту технику;

3)              программное обеспечение — совокупность программных
средств для реализации задач управления с использованием вычислительной техники. В состав программного обеспечения входят об­щесистемные программные средства, инструментальные средства и прикладные программные средства.

В состав общесистемных программных средств входят операци­онная система (ОС) и программы контроля и диагностики состоя­ния ЭВМ.

Операционной системой называется комплекс программ, осуще­ствляющих управление вычислительным процессом, обеспечиваю­щих связь пользователя с ЭВМ на этапах запуска задач и реали­зующих наиболее общие алгоритмы обработки информации на данной ЭВМ. Главная функция ОС — обеспечение эффективной работы ЭВМ и всех внешних устройств (дисплеев, устройств ввода, вывода и т.д.) в различных режимах работы [20].

Программа контроля и диагностики состояния ЭВМ предназна­чена для осуществления непрерывного контроля работы основных устройств ЭВМ, а также поиска неисправных блоков и узлов ЭВМ в случае обнаружения отказов или устойчивых сбоев.

Инструментальные средства программирования предназначены для обеспечения создания и отладки программ пользователей, на­писанных на каком-либо языке программирования (ПАСКАЛЬ, С, C++, ФОРТРАН и т.д.). В настоящее время для этих целей широко используются так называемые среды программирования (разработки программ), например продукты фирмы Borland DELPHI или Builder C++, позволяющие быстро создавать качественные приложения.

Прикладное программное обеспечение включает пакеты при­кладных программ, системы управления базами данных, интеграто­ры и другие (подобные) прикладные программные системы.

Под пакетами прикладных программ (ППП) понимается сово­купность готовых к решению программ, объединенных в пакет по общему содержательному признаку.

В настоящее время ППП наряду с системами управления базами данных являются самой распространенной формой прикладного про­граммного продукта для массового пользователя. Проблемно-ориентированные ППП структурно наиболее просты. Они состоят из программ, которые нацелены на решение фиксированного числа задач из относительно узкой предметной области. При этом каждой частной задаче соответствует вполне определенная программа ее решения.

Интегрированные пакеты программ являются расширением проблемно-ориентированных ППП путем их наращивания такими программами, которые автоматизируют все (или большинство) со­путствующие операции, выполняемые лицом, пользующимся паке­том. К числу таких программ чаще всего относятся текстовый ре­дактор, система управления базами данных, графический редактор, реже — электронная таблица и другие. В отличие от самостоятель­ных версий этих программ данные версии имеют упрощенный характер,  достаточный лишь для решения  задач  из  определенной предметной области.

Один из основных принципов создания АИС – преемственность уже имеющихся систем. Прежде всего, это относится к разнородным и многочисленным информационным системам всех уровней налоговых ор­ганов. Важнейший из путей претворения этого принципа в жизнь — создание базовой инфраструктуры информационного обмена.

При проектировании прикладных решений целесообразно исполь­зовать концепцию прикладных сервисов. Под прикладным сервисом подразумевается замкнутый набор взаимосвязанных функций, в сово­купности реализующих какую-либо прикладную подзадачу.

Структура прикладных решений предусматривает пять подсистем прикладного программного обеспечения:

                                                   учета и контроля;

                                                   аналитическую;

                                                   информационно-справочную;

                                                   технологическую, с помощью которой проверяется поступившая информация и обновляется внутренняя база данных АИС инспекции;

                                                   генерации рабочих мест, предназначенную для создания новых АРМ путем настройки прикладного программного обеспечения (ППО) и конфигурации интерфейсов пользователей к ППО.

Для обеспечения работоспособности перечисленных подсистем используются следующие информационные ресурсы: информационные массивы, поступающие из внешних источников (в том числе и из рай­онных органов); база данных технологической подсистемы для проверки информации, поступающей из различных источников; внутренняя база данных АИС инспекции. Все это составляет сущность системно-техни­ческой инфраструктуры.

К требованиям, которые необходимо соблюдать при создании под­систем управления и безопасности, относятся:

                                                   невозможность отключения служебных подсистем в результате сбо­ев, пиковых нагрузок либо несанкционированной деятельности;

                                                   невозможность перехода АИС и ее компонентов в неконтролиру­емое состояние;

                                                   разделение обязанностей всех пользователей АИС, минимизация их привилегий в системе;

                                                   наличие нескольких рубежей защиты и точек контроля системы;

                                                   разнообразие применяемых средств в зависимости от значимости ресурсов и уровня системно-технической инфраструктуры;

                                                   простота работы служебных подсистем.

Современные технологии реализации служебных подсистем осно­ваны на модели менеджер (агент), описанной в стандартах сетевого уп­равления Международной организации по стандартам (ISO). Пользователями этой информации выступают приложе­ния-менеджеры, взаимодействующие с агентами. Данная модель пред­ставляет собой частную реализацию системы типа «клиент–сервер», в которой агент выполняет, как правило, роль сервера, менеджер – роль клиента.

Подсистемы автоматизации предметной деятельности, как прави­ло, обеспечивают:

                                                   ввод данных в подсистему. При вводе информации в любую из перечисленных подсистем происходит процесс идентификации и началь­ная обработка данных;

                                                   хранение данных в базе данных подсистем. После ввода информа­ции в подсистему происходит сохранение полученных данных в инфор­мационных хранилищах (базах данных);

                                                   поиск информации в базе данных подсистемы по критерию, сфор­мированному пользователем;

                                                   получение отчетов на основании отобранных данных и по зара­нее заданному шаблону;

                                                   получение справочной информации;

                                                   адаптацию (настройку) работы подсистемы в связи с изменяю­щимися условиями эксплуатации. Настройка подсистем произво­дится средствами подсистемы генерации автоматизированных рабочих мест.

Инженерные подсистемы обеспечивают функционирование АИС инспекции. Для обеспечения функционирования АИС создаются сле­дующие инженерные подсистемы: структурированная кабельная систе­ма (СКС) и система гарантированного электропитания.

В основу Системы управления АИС налоговых органов целесообразно заложить четыре функциональные подсистемы:

- управления конфигурациями информационных ресурсов, обеспе­чивающую инвентаризацию аппаратных и программных компонент, их функциональное описание, статическое и адаптивное конфигури­рование;

- управления событиями, обеспечивающую мониторинг состояния ресурсов, отслеживание значимых событий, их классификацию, фор­мирование ответных реакций и генерацию сигналов о проблемных си­туациях;

- контроля проблемных ситуаций и сбоев, обеспечивающую опера­тивный контроль действий по устранению обнаруженных нештатных ситуаций, включая распределение выявленных проблем по уровням компетентности ответственных лиц;

- генерации отчетов, обеспечивающую создание иерархической си­стемы отчетов о функционировании информационной системы и рас­пределение отчетов по уровням компетентности.

Для обеспечения безотказной работы пользователей (что является необходимым условием надежной работы информационной системы) следует, во-первых, разработать и утвердить с согласия всех заинтере­сованных сторон порядок передачи приложений в эксплуатацию (обучение пользователей, разработка регла­мента их действий и практические занятия по отработке выполнения регламента). Во-вторых, нужно автоматизировать деятельность пользо­вателей, особенно в сложных ситуациях, таких, как переключение на резервные ресурсы в случае выхода из строя основных.     В-третьих, не­обходимы: проактивное управление пользователями; анализ характе­ра их работы; выявление и устранение проблем, возможно, еще до того, как сами пользователи их распознали.

Для обеспечения взаимной согласованности и надежного функцио­нирования всех служб информационной системы требуется организа­ция специальной группы администрирования.

В функции группы входят обязанности по поддержанию работо­способности, надежности и безопасности информационной системы на всех ее уровнях, обеспечение взаимодействия между конечными пользо­вателями и предоставляемыми информационными ресурсами.

Назначением группы администрирования АИС является контроль и управление задачами с целью обеспечения надежной, безопасной и максимально эффективной работы АИС инспекции. В функцио­нальные обязанности группы входит решение задач администриро­вания:

                                                   системного – обеспечения сопровождения операционных систем, а также разработки и внедрения программного обеспечения системного администрирования для всех используемых компьютерных платформ;

                                                   настройки системы на максимальную производительность, контроля главной системной консоли;

                                                   систем управления базами данных (СУБД) – обеспечения инстал­ляции, обновления, мониторинга и настройки производительности баз данных и СУБД, поддерживающих коммерческие приложения;

                                                   сети – обеспечения функционирования локальных и глобальных сетевых сервисов, надежного функционирования сетевого оборудова­ния, сетевого соединения для предоставления максимального времени доступа всем клиентам к вычислительным системам;

                                                   телекоммуникаций – обеспечения функционирования телефонной сети, сбора статистической информации, управления абонентской се­тью для предоставления максимального времени доступа всем клиен­там к телекоммуникационным услугам;

                                                   аудита – обеспечения контроля использования и текущего состоя­ния производственных ресурсов и активности пользователей, контро­ля исполнения регламентирующих документов и регистрации возника­ющих проблем;

                                                   безопасности – обеспечения надежного и безопасного взаимодей­ствия с внешним миром, разграничения прав доступа пользователей к ресурсам АИС, защиты информации и информационных потоков, адек­ватного реагирования на возникающие угрозы;

                                                   резервного копирования – обеспечения оперативного, надежного и безопасного резервного копирования данных, восстановления целост­ности ИС после повреждений, контроль дискового пространства.

Разработка автомати­зированной системы для Управления МНС России осуществляется на нескольких стадиях: разработки и постановки задачи (комплекса задач); исследования предметной области; разработки эскизного проекта на основании технического задания; рабочего проектирования; разработ­ки методики проведения испытания автоматизированной системы; эксплуатации программного и информационного обеспечения; дальней­шего развития и модернизации системы[4].

Разработка и постановка задачи выполняются специалистами Управления МНС России, чьи функции подлежат автоматизации и утверждаются начальником управления. При этом могут использоваться такие программные продукты, как текстовые редакторы, работающие в различных операционных средах, системы поддержки системного ана­лиза, а также любые другие традиционные средства подготовки тек­стовых файлов.

Исследование предметной области имеет своей целью систематизацию знаний об информационных потребностях подразделений управления и функциональных задачах, решаемых специалистами. На данной стадии разработки проекта используются методы информационного анализа, исследования операций, теории сложных систем. В качестве программ­ной поддержки используются средства поддержки системного анализа и CASE-технологий для построения модели предметной области и разра­ботки ее структуры и архитектуры. Сущность стадии состоит в обследо­вании организационной и функциональной структур управления и раз­работки технического задания на систему.

При наличии нескольких близких по своим параметрам систем, отвечающих перечисленным критериям, или нескольких технологий проектирования на основе различных СУБД определяющим становится расчет экономической эффективности с учетом затрат на закупку, ос­воение, проектирование, обучение и поддержку, модернизацию проек­тируемой автоматизируемой информационной системы налоговых ор­ганов.

Значительное место в проекте занимают пользовательские информационно-справочные системы:

                                                   базы данных законодательных и нормативных актов по налого­обложению;

                                                   БД по общеправовым вопросам;

                                                   БД инструктивных и методических материалов;

разнообразные справочники и т.д.

Особенностью этих баз данных является то, что они активно используются практически во всех подразделениях налоговой инспекции. Су­ществует ряд систем, ведущих и поддерживающих такие БД: Консуль­тант Плюс, Гарант, Дело и право, Юсис, 1C, АРБТ, Банковские техно­логии и пр. Анализ возможностей таких систем, практика их создания, наполнения и использования показывают, что по функциональным ха­рактеристикам, как средств администрирования, так и средств пользо­вателя данные системы достаточно близки. Значительная конкуренция на информационном рынке побуждает разработчиков активно разви­вать сервисные функции, включать развитые средства доступа, возмож­ности гипертекстовой организации данных, тезаурусы и толковые сло­вари для пользователей. Основное отличие подобных систем заключа­ется в информационном наполнении, оперативности внесения изменений, достоверности данных и наличии юридических пояснений и комментариев к документам.

При значительном информационном пересечении различных си­стем полная информационная среда должна иметь возможность досту­па к различным БД. При такой организации информационного обеспе­чения возникает проблема разработки программных средств, объеди­няющих различные базы данных в единую метабазу с возможностью поиска необходимого документа в различных системах.

Цель такой разработки — унифицированный доступ к правовой базе данных всех заинтересованных пользователей.

Следующим важным классом систем является комплекс профессиональных баз данных специалистов под­разделений налоговой инспекции. Функциональный и информационный составы БД зависят от специфики каждого рабочего места и во многом — от квалификации специалиста. К таким БД в общем случае относятся:

                                                   исходные и отчетные данные по налоговым поступлениям в разре­зе разделов и параграфов бюджетной классификации, бюджетов, терри­торий, временным периодам по регламентированным отчетным формам;

                                                   производные и интегрированные данные на основе отчетных форм;

                                                   оперативные данные по налоговым поступлениям;

                                                   письма, прецеденты, ответы, предложения по налоговому законо­дательству и т.п.

Рабочее проектирование может выполняться соисполнителями из сторонних организаций (контрагентами) совместно с сотрудниками налоговой инспекции информатизации. Привлечение к разработке про­екта сторонних организаций обосновывается необходимостью прове­дения значительных объемов оригинального проектирования для от­дельных управлений, комплексации различных систем в единую авто­матизированную систему, созданием системы электронного информа­ционного хранилища (ЭИХ) и возможностью сетевого доступа к ло­кальным базам данных управлений и налоговых инспекций.

На основе информационных моделей подразделений управления и интегрированной модели налоговой инспекции, построенной на ста­дии эскизного проекта, создаются системы локальных баз данных уп­равлений и собственно электронное информационное хранилище, вклю­чая правила агрегации данных, сбора, передачи, контроля, корректи­ровки, архивации и прав доступа к ЭИХ.

Организация данных в информационных хранилищах характери­зуется:

• предметной ориентацией;

• высокой степенью интеграции;

• неразрушаемостью данных;

• длительными сроками хранения.

Технология информационных хранилищ предусматривает чистку и архивирование, т.е. удаление информации, утратившей актуальность, и операции архивирования, необходимые для восстановления данных в исходных БД.

Технология поддержки ЭИХ предусматривает интерфейсную часть, позволяющую обслуживать запросы, анализировать результаты их вы­полнения и формировать отчеты. Интерфейс пользователя ориентиро­ван на группы пользователей в соответствии с решаемыми функцио­нальными задачами.

Информация, содержащаяся в ЭИХ, должна удовлетворять следу­ющим требованиям:

• организации с учетом предметной ориентации;

• целостности – единообразное представление;

• постоянства – информация не подлежит оперативному обновлению;

• защищенности – данные не могут быть изменены после помеще­ния их в информационное хранилище, они могут быть только считаны или загружены в компоненты ЭИХ.

В процессе работы основное внимание уделяется источникам дан­ных, а не самим данным. В начале создания информационного храни­лища необходимо провести анализ всех существующих в организации локальных баз данных и учесть перспективы создания локальных БД в тех подразделениях, где информатизация находится на начальных ста­диях проектирования. Важным моментом проектирования электронного хранилища является анализ требований пользователей в отношении интерфейса системы. В ЭИХ необходимо интегрировать пользовательские интерфейсы различных СУБД нижнего уровня с учетом появления дополнительных запросов пользователей в будущем.

На стадии рабочего проектирования выполняются работы по проектированию, структурированию и программированию компонентов, определенных при эскизном проектировании. Результатами являются:

комплекс автоматизированных рабочих мест специалистов налоговых органов, комплекс локальных и (или) взаимосвязанных БД пользовате­лей; средства интеграции и передачи данных в информационное храни­лище; комплекс технической документации на систему. Средства, ис­пользуемые на стадии рабочего проектирования, включают многооб­разие программных продуктов, принятых к использованию, – от операционных систем, утилит, СУБД до языков программирования.

Практически одновременно с началом рабочего проектирования функциональные подразделения налоговых органов приступают к раз­работке методики проведения испытания автоматизируемой системы. Ме­тодика испытаний может предусматривать поэтапное введение в эксп­луатацию отдельных подсистем. При этом должно учитываться технологическое и информационное единство комплекса. Основой для со­здания методики испытания являются согласованные на стадии эскиз­ного проекта решения по технологии обработки данных. Методика испытаний должна содержать: перечень и последовательность меро­приятий; ожидаемые результаты; критические точки отказов, критичес­кие временные периоды. Методика испытаний уточняется и согласо­вывается с Управлением информатизации.

По окончании рабочего проектирования или его стадии, предусмотренной календарным планом и договором, проводится испытание про­граммных средств и проектных решений. Для этого организуется ко­миссия из состава специалистов налоговой инспекции, курирующих данный участок работ, и ответственных исполнителей сторонней орга­низации. По результатам экспериментального внедрения составляется акт, содержащий оценку полученного результата и перечень замечаний, подлежащих устранению. При отсутствии замечаний и удовлетворитель­ных результатах испытаний составляется протокол о приемке программ­ного обеспечения.

Эксплуатация программного и информационного обеспечения начинается с обучения специалистов управления и передачи технической документации, разработанной на стадии рабочего проектирования. Обучение производится специалистами Управления информатизации с привлечением организаций – разработчиков.

Для каждой локальной автоматизированной системы и для поддер­жки информационного хранилища в целом Управление информатиза­ции отрабатывает модель централизованного сопровождения. Необхо­димость централизованного сопровождения предопределяется тем, что эскизный проект, по существу являющийся прототипом проектируемой системы, разрабатывается в Управлении информатизации, специалис­ты которого могут обеспечивать дальнейшее развитие и модернизацию системы.

Реализация идеологии электронного информационного хранилища предполагает организацию информационно-аналитического центра на стадии эксплуатации АИС налоговых органов.

3.4. Автоматизированная информационная система АИС «Налог»

Для осуществления необходимых функций в системе управле­ния налоговыми органами создана автоматизированная информа­ционная система «Налог» [Титоренко   стр. 368 – (10.1.) Особенности системы управления налоговой службой. АИС «Налог»].

Автоматизированная информационная система (АИС) «Налог» представляет собой форму организационного управления налоговыми органами на базе новых средств и методов обработки данных, исполь­зования новых информационных технологий. АИС «Налог» позволяет расширить круг решаемых задач, повысить аналитичность, обосно­ванность и своевременность принимаемых решений, снизить трудо­емкость и рационализировать управленческую деятельность налого­вых органов путем применения экономико-математических методов, вычислительной техники и средств связи, упорядочения информа­ционных потоков. Цели функционирования автоматизированной информационной системы «Налог» можно сформулировать следую­щим образом.

•    Повышение эффективности функционирования системы на­логообложения за счет оперативности и повышения качества при­нимаемых решений.

•    Совершенствование оперативности работы и повышение про­изводительности труда налоговых инспекторов.

•    Обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве.

•    Повышение достоверности данных по учету налогоплатель­щиков и эффективности контроля за соблюдением налогового за­конодательства.

•    Улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета.

•    Получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет.

•    Анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики.

•    Информирование администрации различных уровней о по­ступлении налогов и соблюдении налогового законодательства.

•              Сокращение объема бумажного документооборота.

Для эффективного использования средств информационных тех­нологий необходимо получение информации практически из всех баз данных, имеющихся в информационной среде налоговых органов. В настоящее время остро стоит вопрос о создании единого информа­ционного пространства с внешней средой и реализации постоянных информационных связей между налоговыми органами и внешней средой. В качестве внешней среды выступают органы государствен­ной власти и управления республик в составе Российской Федера­ции, краев, областей, автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга, городов и районов в городах, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная таможенная служба, Федераль­ная служба государственной статистики, Федеральное казначейство, банковские и кредитные учреждения, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского стра­хования, органы, осуществляющие регистрацию недвижимого иму­щества и другие организации. Информационное взаимодействие с этими организациями — одна из основных задач налоговых орга­нов. Взаимодействие этих государственных структур возможно обес­печить за счет слияния, взаимного обмена и использования баз дан­ных, таких как:

•    государственный реестр налогоплательщиков;

•    банковские счета налогоплательщиков;

•    сведения об участниках внешнеэкономической деятельности, объемах и стоимости различных ценностей, пересекающих гра­ницу Российской Федерации;

•    движение на счетах государственного бюджета в части нало­говых поступлений от юридических и физических лиц и т.п.

Создание автоматизированной системы в налоговых органах связано с решением целого ряда проблем. Это прежде всего ин­формационное объединение их сетями телекоммуникаций и обес­печение возможности доступа к информационным ресурсам каждо­го из них, разработка, создание и ведение баз данных, оснащение вычислительными комплексами с развитой периферией, разработка программных средств, обеспечивающих решение функциональных задач системы. Для разработки автоматизированной системы и координации работ в области ее создания и функционирования в орга­нах налоговой службы созданы специальные структуры. В централь­ном аппарате организовано Управление информационных технологий, а на региональном и местном уровнях — отделы информатизации и администраторы баз данных.

В процессе эксплуатации системы необходимо осуществлять со­провождение проекта, связанное с тем, что проект по существу явля­ется прототипом проектируемой системы, разрабатывается специали­стами по информатизации и в дальнейшем может быть модернизи­рован в зависимости от изменяющихся условий функционирования системы налоговой службы.

Для этого на федеральном и региональном уровнях созданы науч­но-исследовательские вычислительные центры (ГНИВЦ и РНИВЦ), координирующие также работу отделов информатизации на регио­нальном и муниципальном уровнях. Одной из основных задач цен­тров и является поддержание жизненного цикла АИС «Налог».

Программное обеспечение этих задач разрабатывается по заказу и является собственностью Федеральной налоговой службы РФ. Оно как изделие имеет гарантии в отношении сопровождения и развития, а также отвечает системным требованиям АИС «Налог».

Реализация системных требований осуществляется в соответст­вии с проектными решениями, изложенными в системном проекте на АИС «Налог». Основным из этих требований является создание распределенного банка данных, в рамках которого должна быть обеспечена безопасность информации и возможность санкциониро­ванного доступа к данным на любом объекте АИС «Налог» в соот­ветствии с заданной схемой доступа. Основными разработчиками комплексов типовых задач являются ГНИВЦ, а также РНИВЦ в городах Нижний Новгород и Чебоксары.

Автоматизированная информационная система «Налог» предназначена для автоматизации процессов налогового администрирования, производимых в налоговых органах регионального и местного уровней. Система удовлетворяет всем необходимым требованиям, предъявляемым Федеральной налоговой службой к программно-техническому и информационному обеспечению, а также сертифицирована в рамках системы сертификации ГОСТР Госстандарта России.

АИС «Налог» уникальная информационная система, разработанная для функционирования как  районных налоговых инспекций, так и в условиях крупнейших регионов. Высокая концентрация капитала и деловой активности, и, как следствие, высокая доля поступлений в бюджеты различных уровней, требуют особого отношения и к автоматизации процессов налогового администрирования. АИС «Налог» проектировалась и создавалась с учетом следующих факторов:

                    большие объемы информации, подлежащей вводу и обработке.

                    большое количество пользователей системы.

                    повышенные требования к надежности и отказоустойчивости.

                    развитая телекоммуникационная инфраструктура.

                    не предъявляет высоких требований к уровню подготовки пользователей в области информационных технологий, для работы в системе, ее обслуживания и сопровождения.

Программное обеспечение АИС «Налог» характеризуется:

1.                 централизованным ведением нормативно-справочной информации, шаблонов документов и другой настроечной информации на региональном уровне. На местном уровне оставлен минимальный набор специфических для инспекции настроек.

2.                 активностью системы – пользователю нет необходимости постоянно держать в памяти массу информации о налогоплательщиках и сроках налоговых мероприятий – система сама «подскажет» пользователю, что он работает с налогоплательщиком – участником схемы уклонения от налогообложения, выдаст рекомендации по проведению необходимого мероприятия по ликвидации недоимки, предупредит о приближении срока выставления требования об уплате налога, формирования решения о взыскании денежных средств и других возможных действиях.

3.                 дружественным интерфейсом. Один из основных принципов, заложенных в АИС «Налог» – простота работы для конечного пользователя и интуитивное понимание им пользовательского интерфейса. Для этого функции системы реализованы в виде режимов или сценариев, которые определяют типовую последовательность действий пользователя. Электронные формы документов и налоговых деклараций максимально повторяют утвержденные бумажные формы.

4.                 единой архитектурой. Все составные части АИС «Налог» взаимосвязаны на уровне информационной модели и на уровне программных интерфейсов, подчинены единым правилам администрирования и технической поддержки.

5.                 производительностью и надежностью, которые обеспечиваются применением трехзвенной архитектуры приложения, обеспечивающей возможность одновременной работы большого числа пользователей и позволяющей масштабировать систему путем подключения дополнительных серверов приложений при увеличении нагрузки и выбором в качестве системы управления базами данных СУБД Oracle.

На базе существующей АИС «Налог» создана ее производная  АИС «Налог 2 Москва», специально с учетом особенностей этого мегаполиса.

Отличительными особенностями АИС «Налог 2 Москва» является то, что она спроектирована как единая распределенная информационная система, охватывающая Управление ФНС по г. Москве, территориальные и межрайонные инспекции. АИС «Налог 2 Москва» местного уровня, АИС «Налог 2 Москва» регионального уровня, а также программные комплексы для Центра Обработки Данных и Единого Центра Регистрации.

АИС «Налог 2 Москва» автоматизирует все основные функции налогового администрирования: от регистрации и учета налогоплательщиков до выездных проверок и формирования статистической отчетности, как для юридических, так и для физических лиц.

Уникальный блок контрольно-аналитических функций, реализованный на региональном уровне (Досье налогоплательщика, Досье УФНС, Анализ данных по мобилизации доходов бюджета, Мониторинг основных бизнес-процессов) позволяет в режиме реального времени получать текущую информацию в целом по Управлению, в разрезе инспекций или по конкретному налогоплательщику. Эти возможности обеспечиваются подсистемами местного уровня, в которых специально заложены функции по оперативному представлению необходимой информации на региональный уровень.

Для эффективного сопровождения и поддержки организована специализированная служба, разработан и активно эксплуатируется сайт поддержки, с помощью которого происходит взаимодействие между пользователями, методологами и разработчиками системы, контролируются полнота и своевременность ответов на вопросы пользователей и обработки предложений по развитию системы. Информация о происходящих в системе нештатных ситуациях попадает на сайт автоматически.

Автоматизированные средства контроля за развертыванием АИС «Налог 2 Москва» обеспечивают полную идентичность системы во всех инспекциях местного уровня, что значительно упрощает IT-администрирование системы и позволяет перейти на сопровождение системы централизованной IT-службой с регионального уровня.

Несмотря на то, что в качестве системы управления базами данных используется СУБД Oracle, сотрудникам IT-служб, выполняющим функции администрирования и сопровождения АИС «Налог 2 Москва», не требуется глубоких знаний самой СУБД, поскольку все действия по обслуживанию системы четко регламентированы соответствующими инструкциями, которые обновляются с каждой новой версией программного продукта.

Открытая архитектура и использование в разработке самых современных технологий позволяют достаточно быстро реализовывать такие интересные и перспективные решения, как информационное взаимодействие с налогоплательщиками по каналам связи в режиме реального доступа (on-line), включая доступ к данным лицевых счетов и сдачу отчетности через Интернет. Используя заложенные в АИС «Налог 2 Москва» принципы единого информационного пространства и механизмы удаленного доступа к данным, в короткие сроки были реализованы решения по отслеживанию участников «схем» уклонения от налогообложения и по автоматизации действующей в УФНС по г. Москве Комиссии по возмещению НДС.

В разработке и развитии системы принимали участие коллективы специалистов ГНИВЦ ФНС России, Учебно-методологического центра при ФНС России, ОВИОНТ ИНФОРМ, и АММ-ТаксПро, имеющих большой опыт работ по проектам с федеральными и региональными государственными ведомствами.

К классу правовых и информационно-справочных систем и баз данных относятся специальные информационно-справочные системы пра­вовых, нормативных документов, бухгалтерских понятий и т. п. Такие системы обеспечивают различные способы поиска информации. Например, в системе «Га­рант» поиск может осуществляться по следующим признакам:

     примерная формулировка запроса;

     ключевые слова, логические выражения;

     сочетание слов;

     номер документа;

     орган, утвердивший нормативный документ;

     реквизиты документа (номер, дата регистрации) и др.

Лидерами на рынке отечественных информационно-правовых и справочных сис­тем являются системы «Гарант», «Кодекс», «Консультант Плюс». Каждая из этих систем представляет собой огромную БД правовой и специальной информации (законодательство России, Москвы, Санкт-Петербурга, и других регионов; бух­галтерский учет и налогообложение; таможенное, банковское и страховое законо­дательство, внешнеэкономическая деятельность; ценные бумаги и приватизация; здравоохранение и многое другое).

Создание и функционирование информационных систем в управ­лении экономикой тесно связано с развитием информационных технологий – главной составной частью автоматизированных информационных систем.

Автоматизированная информационная технология (АИТ) – сово­купность ме­тодов и средств сбора, регистрации, обработки, передачи, накопления, поиска и защиты информации на базе приме­нения программного обеспечения, вы­числительной техники и средств связи, а также совокупность способов, с помощью кото­рых информация предлагается клиентам.

Спрос в условиях рыночных отношений на информацию и информационные услуги привел к тому, что совре­менная технология обработки информации ориентирована на при­менение широкого спектра технических средств, вычислительных машин и средств коммуника­ций. На их основе создаются вычислительные системы и сети раз­личных конфигураций с целью накопления, хранения, переработки информации, максимального приближения тер­минальных устройств к рабочему месту специалиста или лицу, прини­мающему решение.

Появление в конце 1950-х годов ЭВМ и их стремительное совер­шенствование создало предпосылки для автоматизации управленческого труда, фор­мирования рынка информационных продуктов и услуг. Развитие АИТ шло параллельно с появлением новых видов технических средств обработки и передачи информации, совершенствованием форм использования ЭВМ и ПЭВМ, насыщени­ем инфраструктуры новыми средствами коммуникаций.

Развитие рыночных отношений привело к появлению новых видов предпринимательской деятельности и, прежде всего, к созданию фирм, занятых информационным бизнесом, разработ­кой информационных технологий, их совершенствованием, распространением компонентов АИТ, в частности программных продуктов, автоматизирующих информационные и вычисли­тельные процессы. К их числу относят также предприятия, занимающиеся созданием и реализацией вычислительной техники, средств коммуникаций, офисного оборудования и оказывающие спе­цифические виды услуг - информационное, техническое и кон­сультационное обслуживание, обучение и т.п. Это способство­вало быстрому распространению и эффективному использова­нию информационных технологий в управленческих и произ­водственных процессах, практически к повсеместному их при­менению и большому многообразию.

Автоматизированные информационные технологии принято классифицировать по различным признакам: по способу реализации в АИС, степени охвата автоматизацией задач управления, классам реализуемых технологи­ческих операций, типу пользовательского интерфейса, вариан­там использования сети ЭВМ, обслуживаемой предметной об­ласти и др. Особо важную роль на современном этапе играют сетевые технологии, которые обеспечивают взаимодействие многих пользователей.

В настоящее время наблюдается тенденция к объединению различных типов информационных технологий в единый ком­пьютерно-технологический комплекс, который носит название интегрированного. Особое место в нем принадлежит средствам коммуникации, обеспечивающим широ­кие технологические возможности автоматизации управленче­ской деятельности и являющимся основой создания самых разнообразных сетевых вариантов АИТ: локальных, многоуров­невых, распределенных, глобальных вычислительных сетей, электронной почты, цифровых сетей интегрального обслужива­ния. Все они ориентированы на технологическое взаимодействие совокупности объектов, образуемых устройствами передачи, обработки, накопления и хранения, защиты данных, представ­ляют собой интегрированные компьютерные системы обработки данных большой сложности, практически неограниченных экс­плуатационных возможностей для реализации управленческих процессов в экономике.

Первые вычислительные сети появились в 60-е годы: университетами США для министерства обороны была создана сеть АРПА, трансформировавшаяся впоследствии в международную глобальную сеть Интернет. В 1979 г. ее участниками были США, СССР, Канада, Япония, а также 17 стран Европы. С появлением персональных компьютеров возникли локальные вычислительные сети.

Локальная сеть – это совокупность двух и более компьютеров,  объединенных коммуникационными связями с целью распределения сетевых аппаратно-программных, информационных  и др. ресурсов. Локальные сети могут объединяться в корпоративные (крупных предприятий и компаний) и региональные сети. Корпоративные и региональные сети, в свою очередь, могут объединяться в глобальные (страны, международные). Объединение глобальных сетей представляет собой суперглобальную сеть (сеть сетей) Интернет.

Интегральные сети – сети, обеспечивающие коммутацию каналов, сообщений и пакетов. Они объединяют несколько коммутационных сетей.

Наиболее  распространенная услуга сетей – электронная почта. Электронная почта технически – это компьютер, модем и телефон. С другой стороны ЭП – специальный пакет программ, обеспечивающий хранение и пересылку сообщений между пользователями ЭВМ. Она обеспечивает сбор, регистрацию, обработку и передачу любой информации (текстовых документов, изображений, цифровых данных, звукозаписи и т.д.) по сетям ЭВМ и выполняет функции: редактирования документов перед передачей; их хранения; пересылки корреспонденции; проверки и исправления ошибок, возникающих при передаче; выдачи подтверждения о получении корреспонденции адресатом; получения и хранения информации в своем «почтовом ящике», просмотра полученной корреспонденции.

К одному из важных видов сетевых технологий относится распределенная обработка данных. Ее особенность – ПЭВМ стоят на рабочих местах, т.е. на местах возникновения и использования информации; они соединены каналами связи, что дает возможность распределять их ресурсы по отдельным функциональным сферам деятельности и изменить технологию обработки данных в направлении децентрализации.

Следует различать распределенную обработку данных и распределенную базу данных. В первом случае база данных находится на сервере, а обработка осуществляется на компьютерах-клиентах. Во втором случае – база данных размещается на нескольких серверах.

В системе распределенной обработки данных клиент работает в режиме запросов. Он может послать запрос к собственной локальной базе или удаленной. Удаленный запрос – единичный запрос к одному серверу. Несколько удаленных запросов к одному серверу объединяются в удаленную транзакцию. Если отдельные запросы транзакций обрабатываются различными серверами, то транзакция называется распределенной. При этом один запрос транзакций обрабатывается одним сервером. Распределенная база данных позволяет обрабатывать один запрос несколькими серверами. Такой запрос называется распределенным.

Различают централизованную, децентрализованную и смешанную технологии распределенной обработки   данных. При централизованной обработке данных на одном сервере находится единственная копия базы данных. Все операции с базой данных обеспечиваются этим сервером. Доступ к данным выполняется с помощью удаленного запроса и удаленной транзакции.

Децентрализованная организация данных предполагает разбиение информационной базы на несколько физически распределенных. Каждый клиент пользуется своей базой данных, которая может быть либо частью общей информационной базы,  либо копией информационной базы в целом.

Смешанная организация данных объединяет оба способа.

Рассмотрим на примере практическую работу за ПК по автоматизированной обработке налоговой информации.

ПК  «Налогоплательщик ЮЛ» (руководство пользователя)

Данный документ содержит описание основных возможностей и порядка работы с программой “Налогоплательщик ЮЛ”.

В программе реализованы все формы налоговой и бухгалтерской отчётности в соответствии с утвержденными формами и утвержденными ФНС России форматами для представления их в налоговые органы в электронном виде. Список нормативных документов приведен в Приложении №1.

Руководство пользователя предназначено для работников бухгалтерии, финансовых отделов налогоплательщиков, физических лиц, ответственных за составление налоговой отчетности, специализированных фирм, оказывающие комплексные услуги по ведению бухгалтерского учета, подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности и передаче отчетности в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях.

Для работы с программой пользователь должен обладать начальными навыками эксплуатации ПЭВМ:

              - уметь включать и выключать ПЭВМ;

              - подготовить принтер к работе;

              - производить замену дискет;

              - уметь работать на клавиатуре.

Программа “Налогоплательщик ЮЛ” предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формирования введенной информации бухгалтерской и налоговой отчётности на магнитных носителях налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях.

В программе “Налогоплательщик ЮЛ” реализованы следующие задачи:

     Налоговая отчетность;

     Журнал счетов- фактур;

     Журнал учета реестров счетов- фактур по  

                   нефтепродуктам;

     Документы по УСН;

     Справка о доходах (форма  № 2-НДФЛ);

     Иные документы для налоговых органов, включающая в себя задачи:

- Документы по открытию/ закрытию банковских счетов;

-  Документы по регистрации объектов игорного бизнеса;

- Документы по постановке на учет налогоплательщиков по ЕНВД;

- Документы по регистрации и постановке на учет налогоплательщиков;

- Запросы о предоставлении информационной выписки;

- Запросы на получение информационной услуги;

-Документы по регистрации и постановке на учет иностранных организаций;

- Документы по регистрации и постановке на учет  некоммерческих организаций.

                   Платежные документы.

Задача «Налоговая отчетность» предоставляет следующие возможности:

  создание и модификация электронных образов документов налоговой отчётности  и реестра счетов-фактур для автоматизации процесса ввода данных в соответствии с бланками документов на бумажных носителях;

  ввод документов налоговой отчётности и реестра счетов-фактур, представляемого налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами, налогоплательщиком для последующего представления в налоговые органы на  магнитных носителях;

  расчет документов налоговой отчётности;

  контроль введенных налогоплательщиком  документов и формирование результатов контроля на экран АРМ и печатающее устройство;

  печать документов налоговой отчётности и реестра счетов-фактур на бумажных носителях;

  формирование введенной информации на магнитных носителях;

  учет выгруженных на магнитный носитель файлов в виде реестра преданных файлов;

  приём файлов налоговой (бухгалтерской) отчётности с магнитных носителей;

  ввод, учет и печать на бумажный носитель входящих и исходящих счетов-фактур.

Задача «Упрощенная система налогообложения» (далее УСН) предназначена для ввода, выгрузки (загрузки) документов по упрощенной системе налогообложения  и ввода книги учета доходов и расходов для представления на бумажном носителе.

Задача «Справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ)»  предназначена для ввода справок, представления его в соответствующие органы в электронном виде и на бумажном носителе.

Задача «Платежные документы» предназначена для формирования платежных документов, в частности платежного поручения, на бумажном носителе.

Задача «Иные документы для налоговых органов» предназначена для ввода и представления в налоговые  или регистрирующие органы документов, введенных  в задачах: 

- Документы по открытию/ закрытию банковских счетов;

- Документы по регистрации объектов игорного бизнеса;

- Документы по постановке на учет налогоплательщиков по ЕНВД;

- Документы по регистрации и постановке на учет налогоплательщиков; 

- Документы по регистрации и постановке на учет иностранных организаций;

- Документы по регистрации и постановке на учет  некоммерческих организаций;

- Формирование Запроса о предоставлении информационной выписки  для направления его в налоговый орган в электронном виде.

- Формирование  Запроса  на получение информационной услуги  для направления его в налоговый орган в электронном виде. 

В итоге выполнения всех задач по программе на экране появиться окно «Критерий «Листы налоговых деклараций»» для ввода признака множественного ввода (т.е. данная декларация имеет признак множественной регистрации, т.к. в соответствии с п.1.2 Инструкции по заполнению декларации, она может быть представлена по месту нахождения российской организации и по месту нахождения недвижимого имущества). Данный критерий, т.е. его наименование заполняется налогоплательщиком, следовательно, рекомендуем заполнить так, чтобы далее удобно было работать.

Выбрав необходимый критерий, пользуясь кнопкой <Выбрать>, на экране появиться электронный вид декларации, которую необходимо заполнить.

Порядок заполнения:

1.Данные титульного листа декларации формируется автоматизировано с реквизитов налогоплательщика. Пользователю необходимо проставить знак «галочка» в зеленых ячейках «Документ представляется по месту нахождения», сообщение об отсутствии которой будет присутствовать в протоколе контроля декларации (см. в п.5 протокол контроля).

2.Далее, необходимо заполнить разделы декларации. Рекомендуем заполнять в последовательности, обратной расположению разделов, т.е. с конца, т.к. обычно во всех документах налоговой отчетности последними являются приложения, из которых формируются показатели разделов (например, из всех приложений формируется налоговая база разд.2), далее рассчитанная сумма налога должна попасть в разд.1.

Таким образом, начинаем заполнять с разд.5 «Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемой налогом (подлежащего освобождению) имущества». Данный раздел имеет признак множественного раздела, т.к. в соответствии с п.8.2 вышеуказанной инструкции заполняется отдельно по недвижимому имуществу ЕСГС, объектам недвижимому имуществу российской организации имеющим место фактического нахождения на территории разных объектов РФ…. и прочему имуществу. Изначально данный раздел не активен, т.к. он не обязателен (может быть, может и не быть). Для добавления раздела (чтобы он стал активным) необходимо пользоваться кнопкой. Аналогично титульному листу необходимо проставить галочку в нужную зеленую ячейку, т.е. определить признак имущества. Далее, стр.020 заполняется путем вызова утвержденного справочника «Коды налоговых льгот» (прил.к вышеуказанной инструкции).Для этого необходимо встать курсором на данную ячейку и нажать на <Enter> (либо два клика мышкой).

5.По окончанию ввода декларации рекомендуем провести контроль, пользуясь кнопкой , после чего на экране появиться либо сообщение  об отсутствии ошибок, либо протокол контроля, с возможностью просмотра подробного описания возможной ошибки.

8.Сформированный файл можно просмотреть либо сразу после сообщения об окончании выгрузки на магнитный носитель, т.е. на экране появиться реестр переданных файлов с одной записью с КНД 1152001, либо в пункте меню <Сервис / Реестр переданных файлов>, где данный документ будет присутствовать в виде последней записи.

9.Документ по указанному в информационном окне пути готов для представления в электронном виде в ИФНС.

В результате выполнения всех действий по программе «Налогоплательщик ЮЛ», студенты обучаются не только работе за компьютером, но и закрепляют знания по налогообложению, обучаются правильному заполнению деклараций по любому виду налога.

ГЛАВА 4. НЕОБХОДИМОСТЬ КОМПЬЮТЕРИЗАЦИИ И АВТОМАТИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

4.1.         Организация налоговых органов РФ

Процесс управления экономикой любой страны связан с воз­действием государства на различные сферы экономической жизни. Основными целями государственного воздействия являются дости­жение устойчивого экономического роста в стране, обеспечение ста­бильности цен на товары и услуги, занятость трудоспособного населения, обеспечение высокого уровня жизни населения и т.д. Эти цели взаимосвязаны между собой и достичь их одновременно практически невозможно [Титоренко   стр. 368 – (10.1.) Особенности системы управления налоговой службой. АИС «Налог»]. Достижение сбалансированности в управлении эконо­микой и есть основа экономической политики государства. Одним из основных инструментов государственного регулирования является налоговая политика. Налоговая система РФ представлена совокуп­ностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи поступают в бюджетную систему России, т.е. форми­руют денежные доходы государства. Государству собираемые средст­ва нужны для выполнения принятых на себя социальной, оборон­ной, правоохранительной и других функций. При существовании СССР платежи государственных предприятий не носили налогового характера. Осуществление рыночных преобразований в России при­вело к созданию налоговых органов, которые являются государственным механизмом финансового воздействия на экономику через систему налогов и сборов.

Государственные органы, деятельность которых непосредственно связана с налоговой системой в России, созданы в 1991 г. Деятель­ность государственных налоговых органов регулируется Законом Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федера­ции» от 21 марта 1991 г. № 943-1 и другими нормативными актами. В соответствии с Законом налоговые органы Российской Федера­ции являются единой системой контроля за соблюдением налогово­го законодательства, правильностью исчисления, полнотой и свое­временностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Россий­ской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного зако­нодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Указом Президента Российской Федерации «О системе и струк­туре федеральных органов исполнительной власти» от 9 марта 2004 г. № 314 Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу. Функции по при­нятию нормативных правовых актов в сфере налогообложения, а также ведение разъяснительной работы по законодательству Рос­сийской Федерации о налогах и сборах переданы Министерству финансов Российской Федерации. В соответствии с постановлени­ем Правительства Российской Федерации «О Министерстве финан­сов Российской Федерации» от 30 июня 2004 г. № 329 Министерство финансов Российской Федерации должно осуществлять координа­цию и контроль деятельности находящейся в его ведении Феде­ральной налоговой службы. Постановлением Правительства Рос­сийской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 утверждено По­ложение о Федеральной налоговой службе, которая является правопреемником Министерства Российской Федерации по нало­гам и сборам, а также Федеральной службы России по финансово­му оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связан­ным с представлением интересов Российской Федерации в проце­дурах банкротства.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является феде­ральным органом исполнительной власти, осуществляющим функ­ции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Рос­сийской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обя­зательных платежей, а также за производством и оборотом этилово­го спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федера­ции в пределах компетенции налоговых органов. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным фе­деральным органом исполнительной власти, обеспечивающим пред­ставление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требова­ний об уплате обязательных платежей и требований Российской Фе­дерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Единая централизованная система налоговых органов имеет три уровня:

1)                федеральный — центральный аппарат Федеральной налоговой службы Российской Федерации;

2)                региональный — управления Службы в субъектах Российской Федерации;

3)                муниципальный (местный) — инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Служ­бы межрайонного уровня.

Основной задачей государственных налоговых органов Россий­ской Федерации является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевремен­ностью внесения в соответствующие бюджеты государственных на­логов и других платежей, установленных законодательством.

Целью системы управления налогообложения является опти­мальное и эффективное развитие экономики посредством воздейст­вия субъекта управления на объекты управления. В рассматриваемой системе в качестве объектов управления выступают организации раз­личных форм собственности и население. Субъектом управления является государство в лице налоговых органов. Воздействие осуще­ствляется через систему установленных законодательством налогов.

Эффективное функционирование налоговой системы возможно только при использовании передовых информационных техноло­гий, базирующихся на современной компьютерной технике. С этой целью в органах налоговой службы создается автоматизированная информационная система, которая предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой службы по обеспечению сбора на­логов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материа­лов по налогообложению, обеспечению органов управления и соот­ветствующих уровней налоговых служб достоверной информацией.

Для создания автоматизированной информационной системы в налоговых органах необходимо знать, какие функции свойственны каждому уровню управления и как осуществляется взаимодействие между этими уровнями.

Структура и состав системы управления налогообложением Рос­сии соответствуют ее административно-территориальному делению. Налоговая служба построена таким образом, чтобы обеспечить единство целей, при котором отдельные системы управления одного уровня функционируют по единой схеме, решают одинаковый набор задач по заранее разработанной методологии и технологии обработки данных.

Первые уровни системы государственных налоговых органов со­стоят из подразделений, осуществляющих методологическое руко­водство, организацию работ и контроль за налогообложением по ви­дам налогов.

Аппараты первых двух уровней налоговых органов Российской Федерации, реализуя права и исполняя обязанности, предусмотрен­ные налоговым законодательством в Российской Федерации, руко­водят работой государственных налоговых органов и выполняют сле­дующие основные функции:

•    проводят непосредственно и организуют работу инспекций налоговой службы по осуществлению контроля за соблюде­нием законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

•    осуществляют возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через бан­ки и иные финансово-кредитные учреждения;

•    анализируют отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливают на их основе предложе­ния о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет;

•    участвуют в установленном порядке совместно с другими ми­нистерствами Российской Федерации в разработке политики и налогового законодательства;

•    обобщают практику применения нормативных актов по нало­гам и другим платежам в бюджет, организуют проведение этой работы инспекциями налоговой службы и подготавли­вают предложения по ее совершенствованию;

•    проводят в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой нало­гов и других платежей в бюджет;

•    в случаях непосредственного осуществления контроля за пла­тельщиками налогов и других платежей в бюджет выполняют в отношении этих плательщиков те же функции, что и ин­спекции по городам без районного деления и районам в го­родах;

•    координируют проведение с правоохранительными и контро­лирующими республиканскими органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законодательства о нало­гах и других платежах в бюджет;

•    получают, обобщают и анализируют отчеты территориальных инспекций о проделанной работе и разрабатывают предложе­ния по ее совершенствованию;

•    проводят обследования и проверки организации работы ин­спекций на всех уровнях, принимают меры к устранению вы­явленных недостатков и нарушений, а также заслушивают в необходимых случаях отчеты руководителей проверенных ин­спекций о состоянии контрольной работы, оказывают мето­дическую и практическую помощь в ее организации, изучают постановку работы и распространяют положительный опыт среди работников налоговой службы;

•    осуществляют меры по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автомати­зации и компьютеризации работ на всех уровнях налоговой службы. Федеральный и региональный уровни управления налоговой службой выполняют и другие функции.

Непосредственное взаимодействие с объектами управления, т.е. налогоплательщиками (как юридическими лицами — предприятия­ми и организациями, так и физическими лицами — населением) осуществляет третий — муниципальный — уровень. Территориальные инспекции налоговой службы по районам, городам без районного деления и районам в городах осуществляют следующие функции:

•    контроль за соблюдением законодательства о налогах и дру­гих платежах в бюджет;

•    учет плательщиков налогов и платежей в бюджет;

•    обеспечение правильности исчисления налогов и платежей и контроль за своевременностью их поступления в бюджет;

•    проверка достоверности и контроль за своевременностью представления плательщиками бухгалтерской отчетности и расчетов, связанных с исчислением и уплатой налогов и пла­тежей в бюджет;

•    взаимодействие с органами исполнительной власти, правоох­ранительными, финансовыми и кредитными органами в час­ти контроля за правильностью реализации и исполнения за­конодательства;

•    наложение финансовых санкций, предусмотренных законода­тельством за его нарушение, и обеспечение правильности их применения;

•    составление, анализ и представление в районные и городские не­финансовые органы сведений о фактически поступивших суммах налогов и платежей в бюджет;

•    составление, анализ и представление вышестоящим государ­ственным налоговым органам установленной отчетности;

•    ведение в установленном порядке делопроизводства и другие функции.

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства, которые аккумулируются в бюджете для финансирования расходов на развитие хозяйства, содержание органов управления, оборону, а также на обеспечение членам общества гарантий в области образования, здравоохранения, социального обеспечения, охраны правопорядка. В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.  Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налоговое обязательство возникает из закона и носит односторонний характер. Налоговые отношения представляют собой властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (часть 1 ст.2 НК РФ).

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входит федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы (часть 1 ст.31 НК РФ).

Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Одной из форм указанного контроля является проведение налоговыми инспекциями проверок соблюдения юридическими и физическими лицами налогового законодательства. Налоговые проверки подразделяются на камеральные и документальные, сплошные (комплексные) и выборочные (тематические).

Документальная проверка проводится в месте нахождения проверяемой организации. Камеральная проверка проводится на стадии подготовки к документальной на основании отчетности, предоставляемой проверяемыми организациями в налоговые органы, и информации о фактически внесенных налогоплательщиками налоговых и других обязательных платежах.

Система управления налогообложением в РФ представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу: инспекции федерального, межрегионального, регионального, межрайонного и районного уровней; при этом каждый уровень имеет свои функции и специфику.

Центральным органов управления налогообложением в России после проведения административной реформы является Министерство финансов РФ[5]. Министерство финансов осуществляет общее руководство налогообложением, а также издает в пределах своей компетенции правоустанавливающие документы в области бухгалтерского учета и налогообложения, в частности эти функции возложены на: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики; Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета; Правовой департамент. Функции собственно сбора налогов и налогового администрирования возложены на Федеральную налоговую службу. Основным звеном, обеспечивающим практический сбор налогов, являются налоговые инспекции (инспекции ФНС) городов, областей, сельских районов, районов в городах. Главной задачей руководителя налоговой службы этого уровня является создание условий для наиболее оптимальной деятельности инспекции.

Высшую позицию в структуре налоговых органов занимает центральный аппарат Федеральной налоговой службы, который включает в себя управления: сводно-аналитическое, налогообложения прибыли, единого социального налога, НДФЛ, финансового обеспечения, по модернизации налоговых органов, и т.д. (всего 26). Управления подразделяются по группам. Одна группа  специализируется по конкретным видам налогов или налогообложения, а вторая осуществляет вспомогательные функции.

Следующими по уровню являются межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Критерии отнесения налогоплательщика к крупнейшим установлены Приказом МНС России от 16.04.2004г. №САЭ – 3 – 30/290 «Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях». Также созданы межрегиональные инспекции ФНС России по семи федеральным округам. Их основные задачи установлены Приказом МНС РФ от 21 июля 2003г. №БГ – 3 – 15/413 «Об утверждении Положения о межрегиональной инспекции МНС России по федеральному округу».

К третьему уровню относятся управления ФНС по субъектам РФ: входящим в состав Российской Федерации республикам, краям, областям и городам. Функциональная и структурная схема краевой, областной инспекции строятся с учетом региональных особенностей, таких как размеры территории региона, его экономического потенциала, количества налогоплательщиков, их характеристик.

Самую нижнюю ступень занимают инспекции ФНС РФ по районам и городам без районного деления, которые и выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на подведомственной территории. В соответствии с НК РФ они обеспечивают учет налогоплательщиков, правильность начисления ими налогов и платежей, а также поступления средств по этим платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Также они контролируют своевременность предоставления плательщиками бухгалтерских отчетов, налоговых деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет. Структура инспекций нижнего звена строится на основе типовых структур, утвержденных Приказом МНС РФ от 24 февраля 2004г. №БГ – 3 – 25/140 «О типовой структуре инспекций МНС России с предельной численностью от 60 до 89 единиц»[6]. На сегодня приемлема следующая структура:

1.                 Руководство;

2.                 Отдел финансового и общего обеспечения;

3.                 Юридический отдел;

4.                 Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета;

5.                 Отдел информационных технологий;

6.                 Отдел ввода и обработки данных;

7.                 Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности;

8.                 Отдел камеральных проверок;

9.                 Отдел выездных проверок.

В 3 главе  рассмотрим более детально организацию работы районной инспекции ФНС РФ, автоматизацию: процесса работы налоговых инспекторов; обработки налоговой информации и т.д.

4.2.         Прогнозная оценка величины налоговых поступлений

Налоговые поступления в доходы бюджетов зависят от многих факторов, в первую очередь от[7]:

                 состояния налоговой базы, т.е. от развития экономики;

                 соотношения функций налоговой системы, которые могут как стимулировать развитие экономики, так и сдерживать экономический рост.

При выяснении продуктивности системы налогообложения, ее стимулирующей роли по отношению к различным видам деятельности (производство, торговля, использование природных ресурсов, операции с ценными бумагами и т.д.) затрагиваются интересы государства, общества и отдельного человека. В общем виде качество налоговой системы иллюстрируется кривой Лаффера[8], которая указывает на граничные ставки налогов, при которых налоговые поступления равны нулю.

В основе понимания связей, оказывающих влияние на экономику страны, лежат факторы, предложенные В.Шарпом[9]:

                 темпы прироста валового внутреннего продукта;

                 уровень инфляции;

                 уровень процентных ставок;

                 уровень цен на нефть.

Перечисленные факторы являются бесспорными для стран с развитым рынком. Для стран же с развивающимся рынком, а к таковым относятся рынки стран с низким уровнем дешевого дохода, неразвитым рынком капитала и слабо развитой промышленность, необходимы дополнительные факторы. Специфика той или иной страны или ее региона требует учета характерных черт ее экономики, которые и определяют основной объем налоговых поступлений.

При прогнозировании налоговых платежей используются следующие факторы: темпы инфляции, ожидаемая динамика производства, динамика товарооборота, изменения платежеспособности предприятия через дебиторскую и кредиторскую задолженность, развитие финансового капитала, графики поступления налогов и т.д.

Количество факторов, влияющих на налоговые поступления, может быть  различным, так как существует множество свойств, от которых может зависеть поток платежей. В описание объекта должны включаться только те свойства, которые представляются важными. На сегодняшний день точного доказательства того, что данный набор факторов является необходимым и достаточным, не существует.

Существует достаточное количество методов, с помощью которых можно сократить количество факторов до разумных пределов. В первую очередь к таким методам относятся: метод главных компонент, метод экстремальной группировки параметров, многомерное шкалирование, отбор существенных факторов в регрессионном анализе, отбор типообразующих признаков в дискриминантном анализе[10], метод «К» лучших признаков[11], эволюционные алгоритмы и др.

Общим подходом здесь может служить следующее привило: факторы должны быть как можно более независимыми. И хотя избавиться от частичной взаимозависимости факторов невозможно, следует стремиться к тому, чтобы каждый фактор нес новую информацию, которую другие факторы не отражают.

На практике применяют наиболее простые методы определения состава регрессионной модели. К их числу относится метод «К» лучших признаков. Если считать, что в модели используются независимые факторы, а в качестве критерия эффективности модели (линейной) используется коэффициент детерминации, то мерой эффективности отдельного фактора может служить его коэффициент корреляции с критериальным показателем. Рассматриваемые потенциальные факторы упорядочиваются по модулю коэффициента корреляции.

Рассмотрим факторы, которые вытекают из анализа некоторых важнейших макроэкономических индикаторов, отражающих специфику переходной экономики и поэтому положенных в основу построения прогнозной модели налоговых поступлений.

1.                 Валовой внутренний продукт (ВВП).

Валовой внутренний продукт относится к тем макроэкономическим показателям, которые комплексно отражают результаты производственной деятельности на территории страны. Другими словами, ВВП – это сумма добавленной стоимости всех производителей товаров и услуг резидентов.

Данный показатель рекомендован ООН для международного сопоставления степени развитости различных стран, ибо он очищен от сальдо платежного баланса (разница между экспортом и импортом). В нем, как ни в каком другом показателе отражены конечные результаты экономической деятельности внутри страны.

Однако ВВП нельзя считать идеальным показателем результатов хозяйственной деятельности. Между статистическим ВВП и реальным состоянием общества существует разница, так как в этом показателе не учтены многие виды деятельности, связанные с жизнедеятельностью граждан. В состав ВВП не входит также объем теневой экономики, удельный вес которой может достигать значительной величины. Однако, если перечисленные виды деятельности не учтены в ВВП, то, естественно, зависящие от них налоговые суммы не поступают в бюджет. Поэтому можно считать, что применение данного фактора корректно.

Для проведения анализа прогнозирования налоговых поступлений лучше использовать не темпы прироста ВВП, а его абсолютную величину, так как модель строится для определения объемов налоговых поступлений.

2.                 Внешторговый объем (ВтО).

Внешторговый объем в современных условиях отражает результаты международного сотрудничества. Рассчитывается он как общая сумма экспорта и импорта. Экспорт товаров и услуг является главной статьей валютных доходов. Он положительно влияет на экономику страны. Связь этого фактора с налогами очевидна, стоит только обратиться к Европейским стандартам системы национальных счетов, рекомендованных ООН. В счете «Продукты и услуги» налог на импорт выделяется отдельной строкой. В условиях экономики переходного периода различия между внешнеторговыми и внутреторговыми ценами по экспорту и импорту составляют существенную базу для налогообложения.

Рост экспортных заказов ведет к увеличению занятости населения и их доходов, а также доходов предприятий и, следовательно, к росту налоговых поступлений. Рост же импорта равносилен эффекту роста сбережений, так как деньги уходят из страны.

3.                 Денежная масса (М2) в обращении (ДМ2)

Влияние денежной массы в обращении на интенсивность налоговых поступлений не столь очевидно. Формула И.Фишера[12] о зависимости уровня цен от денежной массы лишь косвенно связывает цены с налогами через производство. Для того чтобы прийти к какому-либо выводу, необходимо принять одну из двух теорий экономики: монетаристскую или неокейнсианскую.

Монетаристы считают, что рост денежной массы не влияет на реальное производство, а приводит лишь к изменению цен. Точнее, этот рост способствует интенсификации производства, но лишь кратковременно. Долговременный эффект заключается в росте инфляции.

Кейнс же считал, что увеличение денежной массы в обращении стимулирует инвестиции, производство и занятость. Стимулирование производства означает в конце концов и рост налоговых поступлений, что и требовалось доказать.

4.                 Ставка рефинансирования (СЦБ).

Ставки рефинансирования, ставки кредитов, межбанковских кредитов также могут быть включены в модель поступления налогов. Перечисленные ставки определяют не только потенциальную прибыльность предприятий, но и влияют на сферу производства, торговли и т.д.

5.                 Сезонные эффекты (СЭ).

Значительное число предприятий работает по различным сезонным схемам (недели или месяцы высоких или низких продаж, квартал или полугодие). Наиболее простым является деятельность сельскохозяйственных предприятий, продажа продукции которых происходит в определенные месяцы года. Влияние сезонных колебаний на налоговые поступления регулярны и предсказуемы.

Учитывать сезонные эффекты приходится по различным причинам. Например, когда необходимо скорректировать значение изучаемого показателя на сезонный эффект.

6.                 Показатели деловой активности.

К таким показателям можно отнести: число безработных (ЧБ) и экономически активное население (ЭАН). Эти факторы прямо влияют на налоговые поступления, так как характеризуют деловую активность населения в стране.

Классическая линейная регрессионная модель с учетом перечисленных факторов будет выглядеть следующим образом:

Налоги = а0 + а1 ВВП + а2 ВтО + а3 ЦСБ + а4 ДМ2 + а5 ЧБ + а6 ЭАН

Абсолютное среднеквадратическое отклонение составило 0,586%, а относительное – 1,42%, средний абсолютный модуль ошибки составил 0,604%, а относительный – 1,512%.

Корреляционный анализ показал сильную зависимость отдельных  факторов между собой, т.е. изменение какого либо одного фактора влечет за собой изменение других факторов. Для наглядности можно воспользоваться таблицей, приведенной А.Н.Романовым (Советующие информационные системы в экономике).

Матрица парных корреляций

ГЛАВА 5. АРМ ЭКОНОМИСТА, ЕГО НАЗНАЧЕНИЕ, СТРУКТУРА, КЛАССИФИКАЦИЯ

5.1. Основные понятия, используемые в АРМах

Компьютеризация экономических процессов и управленческой деятельности во всех хозяйственных сферах характеризуется автоматизацией рабочих мест специалистов и управленческих работников – АРМ пользователей. Автоматизирован­ное рабочее место (АРМ), или, в зарубежной терминологии, «рабочая станция» (work – station), представляет собой место специалиста той или иной профессии, оборудованное средствами, необходимыми для автоматизации выполнения им определенных функций. По сути это совокупность методов, средств и процедур информационного, технического, программно-математического и ор­ганизационно-правового характера по взаимодействию пользователя с ресурсами АИС.

Одним из основных принципов построения АРМ является его адаптация изменяющимся условиям в управлении экономическим объектом. При решении регламентных задач АИС АРМ эко­номиста обеспечивает более эффективную организацию труда экономи­стов за счет автоматизации многообразных функций и непосредствен­ного доступа к информационным ресурсам, установленным на рабочем месте экономиста, а также ресурсам, имеющимся у АИС.

Деловые (компьютерные) экономические игры представляют собой метод имитации принятия экономических (управленческих) решений в различных производственных ситуациях путем игры по заданным правилам человека или группы лиц и ЭВМ. Участвующие в такой игре люди принимают «решения» на основе представляемой им информации. При этом каждый участник игры стремится к лучшему результату своих действий (выигрышу).

Понятие имитационная модель, деловая (компьютерная) игра, автоматизированное рабочее место экономиста тесно взаимосвязаны: имитационная модель - неотъемлемая часть деловой (компьютерной) игры, а деловая игра - необходимая составляющая АРМов.

Имитация (машинная) – экспериментальный метод изучения экономики с помощью ЭВМ. Процесс имитации заключается в следующем: строится математическая модель изучаемого процесса (объекта); модель преобразуется в программу ЭВМ; в ЭВМ вводятся необходимые данные; ведется наблюдение над тем, как изменяются интересующие исследователя показатели при варьировании значений вводимых показателей.

Машинная имитация включает следующие этапы:

                 постановку задачи и определение цели ее решения;

                 разработку модели процесса (объекта);

                 планирование эксперимента на ЭВМ;

                 испытание (проверка) модели на получение результатов;

                 анализ результатов имитации и их применение.

Имитационная модель – численная экономико-математическая модель изучаемого процесса (объекта), предназначенная для использования в процессе машинной имитации. Она является по существу программой для ЭВМ, а эксперимент над ней состоит в наблюдении за результатами расчетов по этой программе при различных задаваемых значениях исходных (вводимых) переменных.

Отличительными особенностями  типичных моделей являются:

                 использование в качестве математического инструмента  различных типов алгоритмов;

                 выделение в качестве цели проблемы поведения моделируемого процесса (объекта); подражательность (способность воспроизводить процесс) и точное соответствие реальному процессу (объекту);

                 незаконченность (открытость) процесса построения модели и возможность ее совершенствования и уточнения.

Из особенностей следует, что любую модель экономического процесса (объекта) в конечном итоге можно рассматривать как имитационную, если ставится цель с ее помощью выявить поведение выходных переменных (промежуточных и конечных) этого процесса (объекта) по степени варьирования входных. Так, например, задача на расчет материалоемкости продукции по величинам норм расхода сырья, объемов продукции в натуральном выражении, ценам на сырье и продукцию может выступать и как имитационная, если сформулировать ее следующим образом: «Выявить зависимость материалоемкости от изменения норм расхода сырья в натуральном выражении, цены каждого вида сырья, цен на продукцию». Аналогично: модель известной задачи оптимизации ассортимента продукции может выступать как имитационная, если преследуется цель - изучить с ее помощью структурные изменения плана производства продукции, поведение итоговых экономических показателей плана при изменении объема сырья и норм их расхода, нормативов итоговых экономических показателей, коэффициентов целевой функции, ужесточении или ослаблении видов ограничений, а также при различных критериях оптимальности.

Любые аналитические и планово-прогнозные экономические задачи, решаемые на компьютерах, содержат элементы деловой игры. Во-первых, происходит игра человека с компьютером: компьютер задает вопросы, человек на них отвечает; компьютер выдает сообщение на тот или иной ответ человека, человек анализирует сообщения компьютера, а также промежуточную и конечную информацию, и на их основе принимает управленческие решения.

Во-вторых, человек «играет» с информацией, т.е. варьируя исходными показателями, он анализирует различные производственно-хозяйственные экономические ситуации. Однако в большинстве экономических задач, решаемых на компьютерах, игровая сторона занимает незначительное место, в них на первый план выдвигается расчетно-информационная сторона. Основное назначение таких задач сводится к получению информации об экономических процессах при заданных исходных условиях. Машинные расчеты при этом не носят экспериментального характера. В отличие от таких задач в деловых (компьютерных) играх на первый план выступает экспериментальная сторона, содержащая элементы экспертных систем, усиливаются интеграционные связи человека с компьютером. Человек создает деловую игру, формирует ее правила, разрабатывает компьютерную программу и вводит ее в ЭВМ. Компьютер, наряду с обработкой информации и выполнением необходимых расчетов, делает логические выводы и предложения на основе заданного человеком сценария.

5.2.АРМ экономистов: состав, структура, назначение, классификация

Понятие АРМ возникло в 70-е годы применительно к системам автоматизации проектирования. Под АРМом понимали графические комплексы автоматизации проектирования на базе мини-ЭВМ.

В основу создания АРМ доложены следующие основные принципы;

- максимальная ориентация на конечного пользователя, достигаемая созданием инструментальных средств адаптации АРМ к уровню подготовки пользователя, возможностей его обучения и самообучения;

- проблемная ориентация АРМ на решение определенного класса задач
объединенных общей технологией обработки информации, единством
режимов работы и эксплуатации;

- формализация профессиональных знаний, т.е. возможность предоставления с помощью АРМ самостоятельно автоматизировать новые функции и решать новые задачи в процессе накопления опыта работы с системой;

- модульность построения, обеспечивающая сопряжение АРМ с другими элементами системы обработки информации, а также модификацию и наращивание возможностей АРМ без прерывания его функционирования;

- эргономичность, т.е. создание для пользователя комфортных условий труда и удобного общения с системой.

Структура АРМ включает функциональную и обеспечивающую части.

Функциональная часть определяет содержание конкретного АРМ и включает описание совокупности взаимосвязанных задач,  отражающих особенности автоматизируемых функции деятельности пользователя. В основе разработки функциональной части АРМ лежат требования пользователя к описанию вводной и выходной информации, средств и методов достижения достоверности и качества информации, применяемых носителей, средств защиты информации от    несанкционированного доступа, восстановления системы в сбойных ситуациях, управления в  нестандартных случаях.

Обеспечивающая    часть    включает традиционные    виды    обеспече-ния: техническое, математическое, программное, информационное и др.

К техническим средствам относятся персональный компьютер, дополняемый другими вспомогательными устройствами (дисковыми накопителями, печатающими устройствами, устройствами графики и т.д.). Математическими средствами являются различные виды и типы математических алгоритмов и моделей для решения конкретных экономических и управленческих задач. Программные средства включают операционные системы, сервисные программы, стандартные программы пользователей и пакеты прикладных программ, ориентированные на решение определенного класса задач, обусловленного назначением АРМов. Программное обеспечение АРМ подразделяется на общее и функциональное. Общее ПО предназначено для управление работой процессора, организации доступа к памяти, периферийным устройствам, запуска и управления процессором, выполнения прикладных программ, обеспечения выполнения программ на языках высокого уровня. Функциональное ПО предназначено для автоматизации решения функциональных задач, включая универсальные программы и функциональные пакеты. К информационным средствам относятся массивы информации, хранящихся в базах и банках данных, а также системы управления базами данных.

АРМ – это специализированная система, ориентированная на конкретного работника: администратора, экономиста, инженера, конструктора и т. д. С помощью АРМ специалист может обрабатывать тексты, посылать и принимать сообщения, хранящиеся р памяти ЭВМ, участвовать в совещаниях, организовывать и вести личные архивы документов, выполнять расчеты и получать готовые результаты в табличной или графической форме.

АРМ экономиста позволяет:

создавать персональный информационный фонд цифровых, текстовых и справочных данных; выполнять экономические средств (стандартных программ,  осуществлять ввод-вывод, информации; вести учет и контроль документооборота; обрабатывать таблично-графические материалы; обеспечить хранение, поиск и отбор информации.

АРМ можно классифицировать по различным признакам (функциональному, режиму эксплуатации, виду решаемых задач, степени подготовленности пользователя к работе с ПЭВМ и  др.).

1. По функциональному признаку различают АРМы: административно-управленческого персонала; специалистов (экономиста, математика, медицинского работника, физика и т.д.); проектировщиков (автоматизированных систем управления, радиоэлектронной аппаратуры и т.д.): производственно-технологического назначения.

2. По режиму эксплуатации АРМы подразделяются на одиночные, групповые и сетевые.              а) В первой случае АРМ реализуется на обособленно ПЭВМ, все ресурсы которой находятся в монопольном распоряжении пользователя. Такое рабочее место ориентировано на решение нестандартных, специфических задач, и для его реализации применяют ПЭВМ небольшой мощности.

б) При групповом режиме на базе одной ПЭВМ реализуется несколько рабочих мест, объединенных по принципам административной или функциональной общности. В этом случае требуется более мощное ПЭВМ и более сложное ПО.

в) Сетевой режим эксплуатации АРМа объединяет достоинство первых двух режимов. В этом случае каждое АРМ строится на базе одного ПЭВМ, может эксплуатироваться автономно и имеет возможность использовать различные ресурсы вычислительной сети.

3. По видам решаемых задач различают АРМы для решения: информационно-вычислительных задач, задач подготовки и ввода данных; информационно-справочных задач; задач статистической обработки данных; задач аналитических расчетов и др.

Классификация АРМов должна учитывать также степень подготовленности пользователей к работе с ПЭВМ:

-  пользователи, владеющие программированием;

- пользователи, получившие специальную подготовку по использо-ванию инструментальных средств АРМ и освоивших работу на конкретной ПЭВМ;

- пользователи, не получившие специальных знаний, но имеющие определенные навыки работы на конкретной ПЭВМ;

-  пользователи, не имеющие знаний в области ПЭВМ и не умеющие на них работать.

АРМ экономи­ста автоматизирует различные аспекты деятельности и обеспечивает:

•    снижение трудоемкости обработки информации;

•    повышение оперативности использования получаемой информа­ции;

•    повышение персональной ответственности исполнителей за каче­ство и достоверность информации, получаемой на рабочем месте.

АРМ может быть настроено на обеспечение обработки и получение информации как в автономном, так и в сетевом режимах. Результатная информация может быть получена в форме сводных аналитических ма­териалов и графиков.

В АРМ реализованы следующие функции:

•    ввод данных в ЭВМ с первичных документов;

•    контроль вводимых данных;

•    корректировка информации;

•    обработка текстовой, табличной, графической и мультимедиа ин­формации;

•    расчет данных по задаваемым формулам;

•    накопление данных и их хранение по годам и периодам;

•    логико-математическая обработка информации для получения информации по запросам;

•    формирование сводных отчетов с выдачей на экран дисплея, на печать, а также на магнитные носители;

•    группировка данных по характеристикам предприятий и показате­лям;

•    обработка и представление данных в различных разрезах;

•    построение графиков и диаграмм по финансово-экономическому состоянию предприятий;

•    пересылка данных абонентам по каналам связи.

Диалог пользователя с ЭВМ в режиме АРМ организован по принци­пу «меню». В зависимости от характера решаемых задач в состав меню включаются разные программы, обеспечивающие соответствующие ре­жимы работы: настройка персональной ЭВМ, введение лингвистичес­ких средств, видов документов, редактирование, сервис, помощь.

Например, в АРМ-статистика в режиме «Настройка» пользователь определяет нужный ему раздел из перечня массивов документов, фай­лов, разделов БД, а также хронологические рамки документов и другие параметры [17].

Режим «Лингвистические средства» может быть представлен спис­ком ИПЯ, классификаторов, используемых для формирования сводных документов в виде группировок по значениям кодов этих классифика­торов (ОКПО, СООГУ, ОКОНХ и др.), а также подготовки запроса и проведения документального поиска в БД.

С помощью режима «Документы» осуществляется ввод, контроль и запись данных первичных отчетов, необходимых по регламенту решения определенной задачи в рамках АИС. При входе в данный режим на экране дисплея отображается список документов, подлежащих вво­ду для заданной задачи. Затем данные вводятся в формы документов, например в электронные таблицы, в соответствии с определенным списком предприятий и организаций, отчитывающихся по данной форме.             

В процессе ввода проводится проверка правильности вводимых дан­ных с использованием средств контроля, предусмотренных для данной формы документа. Результатом контроля становится файл протокола, содержащий информацию об обнаруженных ошибках, который можно просмотреть на экране или распечатать. После анализа ошибок доку­менты могут быть откорректированы. В данном режиме работы можно также рассчитать итоговые или средние значения для каждого показателя формы по заданной группе документов. Введенные документы можно поместить в файл, предназначенный для передачи абоненту.

АРМ выполняет также формирование сводных документов — сводки, отчеты за соответствующий период времени на основе введенных первич­ных документов. В сводные отчеты могут быть отобраны любые показате­ли по усмотрению пользователя. На основе привлеченных данных могут быть выполнены самые разнообразные расчеты. АРМ позволяет произво­дить автоматическую группировку данных при получении сводок.

АРМ предусматривает графическое отображение полученных сво­док. Графики можно строить по любым выбранным показателям свод­ки, используя столбиковую, наложенную, линейную, круговую и другие виды диаграмм.

В режиме «Редактирование» создаются справочники классов отчетно­сти, форм первичной отчетности, а также выполняется проектирование электронных образов форм первичных и сводных документов. Любая электронная таблица состоит из строк и колонок, пересечение которых образует клетку. Клетка может содержать информацию, представленную постоянным текстом или переменным значением, которое бывает как числовым, так и символьным. Числовые значения могут рассчитываться по различным формулам с нарастающим итогом. Для создания электрон­ной таблицы в АРМ предусмотрены следующие возможности:

•    создание новой таблицы;

•    создание новой таблицы методом корректировки старой;

•    создание для одного и того же первичного документа нескольких различных таблиц.

При создании разных таблиц отображения для одного и того же до­кумента, показатели, включаемые в новую таблицу, сохраняют свое смысловое значение. Это очень удобно при получении различных спра­вок, сводок и других видов отображения данных. В процессе создания новой электронной таблицы требуется ввести ее заголовок, изобразить шапку, присвоить соответствующие номера колонкам и строкам, ввести наименования показателей, заложить расчетные формулы контроля, присвоить номера показателей каждому значению таблицы. В процессе редактирования электронной таблицы необходимо предусмотреть правки шапки и строк, изменение ширины колонок, а также формул расчета и контроля, вставку и удаление строк и колонок.

В режиме «Сервис» предусмотрены следующие функции: индексиро­вание, копирование, восстановление и сжатие информации, а также выборка данных из массивов нормативно-справочной информации, например классификаторов.

Режим «Помощь» служит для "получения справок по пояснению и уточнению правил выполнения различных операций в АРМ.

В результате работы АРМ полученная информация может быть вы­ведена на печать, записана на магнитные носители, а также передана в виде файла по каналам связи на вышестоящие (нижестоящие) уровни управления экономическим объектом. Организация работы АРМ бази­руется на применении системной технологии обработки экономичес­кой информации, включающей следующие этапы:

•    формирование электронных таблиц на основе документов с исполь­зованием необходимых расчетов и методов контроля информации;

•    создание сводных документов в необходимых разрезах, используя данные электронных таблиц;

•    формирование локальных БД;

•    передача подготовленных сводных отчетов, справок, аналитических записок и других материалов в вышестоящие и другие инстанции;

•    получение запросов на выполнение указанных выше видов работ с учетом изменений и дополнений, выработанных на основе ана­лиза переданных материалов.

Применение АРМ в ТПОД обеспечивает повышение эффективнос­ти решения регламентных задач по обработке данных в их различных формах. Реализация АРМ в рамках системной технологии обеспечивает высокое качество и дисциплину представления результатных данных, типизацию технологического процесса обработки информации на раз­личных уровнях управления экономической системой.

ГЛАВА 6. ТЕХНОЛОГИИ АВТОМАТИЗАЦИИ В РАЗЛИЧНЫХ ОБЛАСТЯХ ЭКОНОМИКИ

6.1. АИС в системе Министерства финансов РФ

Основную информацию в сфере экономики составляет финансовая информация [Бюджет государства и информационные технологии: учебник/под ред. Е.В.Бушмина.М: Перспектива, 2001.; Информационные системы в экономике: учебник/под ред.проф. В.В.Дика. М.: Финансы и статистика, 1996.;   Рудаков О.С. Банковские электронные услуги. М.: ЮНИТИ, 1997], подавляющий объем которой, а также соответствующих информационных техно­логий относится к системе Министерства финансов России. Автомати­зированная ИС Министерства финансов (АИС «Финансы») является частью единой общегосударственной информационно-телекоммуникацион­ной системы. АИС «Финансы» предназначена для автоматизированного сбора, учета, обработки, обобщения и анализа финансовой информа­ции, обмена ею по каналам связи, а также для взаимодействия с госу­дарственными органами и другими внешними организациями и систе­мами. АИС «Финансы»–территориально-распределенная ИС, которая обслуживает информационные потребности сотрудников центрального аппарата Министерства финансов, Главного управления Федерального казначейства, территориальных структурных подразделений на регио­нальном и районном уровнях — финансовых органов, отделений Феде­рального казначейства, контрольно-ревизионных управлений и органов страхового надзора. Она имеет информационные связи и с прямыми получателями бюджетных средств. АИС «Финансы» взаимодействует с другими ИС органов государственной власти и управления. Она по­зволяет качественно, на основе формирования оптимальных макроэко­номических пропорций осуществлять государственное финансовое планирование.

В настоящее время в БД системы Министерства финансов РФ хра­нятся большие объемы финансовой информации различного уровня обработки. Большая часть финансовых органов ведет обработку инфор­мации по бюджетным расчетам только на компьютерах. Значение этой информации трудно переоценить. Она востребована на всех уровнях управления народным хозяйством, во всех его отраслях.

Методы работы финансовых органов предусматривают взаимодейст­вие и обмен информацией с внешними организациями, поэтому объемы информационных потоков резко возрастают. В связи с этим ведется по­стоянная работа по созданию общегосударственной системы учета и кон­троля бюджетных финансовых потоков, связанной с БД Министерства финансов, Пенсионного фонда, Центрального банка, МВД и других орга­нов. Реализация такой системы невозможна без создания принципиально новых технологий на основе применения последних достижений в облас­ти компьютерных сетей, управления БД и разработки прикладного ПО.

Основные функции АИС «Финансы» [Автоматизированные информационные технологии в экономике: учебник/под ред. Г.А.Титоренко. М.: Компьютер: ЮНИТИ, 2006.]:

•    повышение оперативности планирования и прогнозирования бюджета;

•    оптимизация управления доходами и расходами федерального бюджета;

•    усиление контроля за поступлением и целевым использованием государственных средств;

•    сбор, обработка и анализ информации о состоянии государствен­ных финансов, находящихся в ведении бюджетных единиц и рас­порядителей средств;

•    поддержка стратегии маневрирования государственными финан­совыми ресурсами, оптимизации и управления бюджетными пото­ками по территориям;

•    прогнозирование показателей исполнения бюджета и государ­ственных финансовых ресурсов, совершенствование исполнения расходов бюджета.

Система обеспечивает автоматизацию следующих функций:

•    планирование, составление и исполнение бюджета, прогнозирова­ние его показателей;

•    оптимизация и управление бюджетными потоками по территори­ям, учет и контроль перечисления и целевого использования бюд­жетных средств на всех уровнях;

В систему входят различные аппаратные средства, используемые на трех уровнях: уровень Минфина, региональный, районный. В основном это локально-вычислительные сети (ЛВС), электронные каналы связи. В ЛВС применяется IBM — совместимые компьюте­ры. В Минфине РФ основное программное обеспечение — это ОС Windows NT, NoMell Netware для ЛВС. В качестве СУБД использу­ется FoxPro, MS SQL. Основные программы функционируют по технологии «файл—сервер», т.е. имеются ЛВС с одним или не­сколькими центральными серверами. В сервере хранятся БД в виде обычных файлов ОС. На каждом АРМ используются прикладные программные средства.

Такая технология имеет ограничения, поскольку не позволяет обрабатывать объемную информацию. Требуется техническое пере­вооружение — мощные скоростные средства, использование специ­альных командных языков запросов.

В последнее время широко распространена технология «кли­ент—сервер» с использованием сетевых компьютеров, ориентиро­ванных именно на работу с вычислительной сетью. Обработка дан­ных идет на мощном сервере, который имеет связь с Интернетом.

АИС «Финансы» федерального уровня включает в основном та­кие функциональные подсистемы:  

                 «Бюджетный процесс»;

                 «Доходная часть бюджета»;

                 «Расходная часть бюджета»;

                 «Государственное кредитование»;

                 «Финансовый контроль бюджета»;

                 «Финансирование отраслей народного хозяйства».

В территориальных финансовых органах решается комплекс технологических задач, реализованных в виде АРМ работника по бюджету региона и АРМ бухгалтерского учета исполнения бюджета.

Пакеты АРМ бюджетного работника состоят из следующих ос­новных модулей [Автоматизированные информационные технологии в экономике: учебник/под ред. Г.А.Титоренко. М.: Компьютер: ЮНИТИ, 2006.]:

•        «Прогноз» — используется для решения вопросов прогнози­рования с возможностью выбора сценария условий. Про­грамма позволяет хранить и анализировать результаты раз­ных вариантов прогнозирования и использовать их для по­лучения выходных документов;

•        «Составление и свод бюджетов» — предназначен для автома­тизации процессов по составлению и своду доходной и рас­ходной частей бюджета, распределению доходов и расходов по кварталам, учету уведомлений об изменении и формиро­вании уточненного бюджета;

•        «Сеть, штаты и контингенты» — автоматизирует процессы планирования и очередности бюджетов разных уровней в со­ответствии с принятой в России бюджетной классификацией;

•        «Исполнение бюджетов» — основная и наиболее емкая часть АРМ. Он настраивается на ведение учета исполнения бюд­жета для различных этапов: составления плана счетов, объе­динения бюджетных счетов в группы, учета доходов в разре­зе плательщиков, документов или других объектов, обмена информацией с банками на уровне файлов и т.д.;

•        «Учет и контроль бюджетных средств, выданных в кредит» — автоматизирует процессы учета кредитных средств, ведение карточек лицевых счетов и договоров, расчета процентов и пеней, учета платежей и состояния расчетов с бюджетом по кредитам и т.п.;

•  «Учет векселей» — используется для учета векселей и состав­ления реестров;

•  «Социальные компенсационные выплаты» — автоматизирует процессы планирования, расчета, бухгалтерского учета и от­четности по компенсационным выплатам из бюджета. Он обеспечивает составление годового плана на предоставление пособий и контроль наличия остатков средств на расчетных счетах финансового органа;

•  «Отчет об исполнении бюджетов» — используется для состав­ления и свода доходной и расходной частей бюджета, подго-тов и отчета о недостачах и хищениях, справок об основных средствах и материалах и сведений о состоянии кредиторской задолженности.

6.2. Компьютерные технологии в бухгалтерском учете

В бухучете сосредоточено примерно 60% всей информации [Автоматизированные информационные технологии в экономике. Под ред. Титоренко Г.А., с. 259]. Каждая функциональная подсистема имеет свой состав комплексов задач и информации, предназначенной для реализации определенных функций управления.

Основой информационной подсистемы бухгалтерского учета являются учетные задачи, объединенные в комплексы, выполняемые отдельными участками учета.

Информационная подсистема бухгалтерского учета включает следующие комплексы задач:

-   учета основных средств;

-   учета материальных ценностей;

-   учета труда и зарплаты;

-   учет готовой продукции;

-   учет финансово-расчетных операций;

-   учет затрат на производство;

-   сводный учет;

-   по составлению отчетности.

Организация АРМов и создание ЛВС приводит к постепенному стиранию граней между вышеуказанными комплексами задач; возникают межфункциональные  комплексы, объединяющие информацию комплексов различных участков учета.

Комплексы  бухгалтерских задач имеют сложные внутренние и внешние информационные связи. Внутренние – это взаимосвязи отдельных задач, комплексов и участков бухучета; внешние связи – взаимодействие с другими подразделениями, реализующими иные функции управления, а также вышестоящими организациями.

Информационные связи комплексов учетных задач позволяют выделить три фазы, обработки, заложенные в основу компьютерных программ: первичный учет, составление первичных бухгалтерских документов, их обработка и составление ведомостей аналитического учета по каждому участку учета: составление проводок и их размещение в различные регистры аналитического и синтетического учета, журналы-ордера по номерам счетов: составление сводного синтетического учета: отчетно-сальдовых ведомостей по счетам Главной книги, баланса  и форм финансовой отчетности.

Программное обеспечение решения задач бухгалтерского учета строится с учетом рассмотренных фаз обработки, интеграции учетных задач, а также наличия внешних связей.

При создании БуИС следует учесть информационные связи бухгалтерского учета с внешними организациями. Эта связь заключается в получении нормативных и методических материалов, а также в передаче сводной финансовой отчетности заинтересованным организациям: вышестоящим административным органам, налоговой инспекции, органам статистики, финансовым организациям и др.

Для связи с банками предусматривается межмашинный обмен информацией по системе «клиент-банк», которая позволяет создавать платежные поручения, передавать их в банк по модему, а также получать выписки из расчетного счета. При этом для  обеспечения защиты информации используется  электронная подпись и система шифрования информации.

Информационное обеспечение бухгалтерского учета характеризуется большим объемом разнообразных первичных документов, возникающих в различных подразделениях как вовне, так и внутри бухгалтерии, а также  широким  использованием нормативно-справочной документации.

Документы бухгалтерского учета классифицируются по различным признакам:

-   по назначению: распорядительные, исполнительные, учетного оформления, комбинированные;

-   по содержанию хозяйственных операций: материальные, денежные, расчетные;

-   по способу использования: разовые и накопительные;

-   по объему отраженных операций: единичные (первичные) и сводные;

-   по числу учитываемых позиций: однострочные и многострочные;

-   по месту составления: внутренние и внешние;

-   по способу заполнения: вручную и при помощи средств автоматизации учета.

Классификаторы и коды используются для составления бухгалтерских отчетов, сводок и группировок на основании выделенного группируемого признака. При компьютеризации бухгалтерских задач используются классификаторы различных видов: общегосударственные, отраслевые и локальные.

К информационному обеспечению бухгалтерских задач можно отнести ряд типовых отечественных информационно-справочных программ: Консультант-бухгалтер; Консультант-плюс; Гарант; Налоги России; Юридический справочник и др. 

В целях изучения информации, необходимой для управления производственной и хозяйственной деятельностью, предприятие создает бухгалтерскую информационную систему (БуИС). БуИС служит связующим звеном между хозяйственной деятельностью и людьми, принимающими решения.

В ней осуществляется сбор, регистрация данных о хозяйственной деятельности на предприятии, их обработка, хранение, передача пользователям для анализа и принятия решений. При этом данные о хозяйственной деятельности являются входом в БуИС, а полезная информация для лиц, принимающих решения, -  выходом из нее. Главная цель функционирования БуИС на предприятии – обеспечить руководство предприятия финансовой информацией для принятия обоснованных решений при выборе альтернативных вариантов использования ограниченных ресурсов.

К БуИС крупного предприятия предъявляются следующие требования:

-   автоматизированное решение всего комплекса  задач бухгалтерского учета, планирования, анализа и внутреннего аудита;

-   получение оперативной, постоянно меняющейся информации  о текущем состоянии дел на предприятии;

-   возможность консолидированного управления  и получения консолидированных финансовых отчетов.

БуИС, отвечающие этим требованиям, целесообразно создавать на основе комплекса АРМов ученых работников, действующих в сети с центральным управлением.

Состав и структура БуИС крупного предприятия зависит от размера предприятия и объема учетной информации.

На крупном предприятии обработка учетной информации с помощью БуИС ведется на трех уровнях, соответствующих первичному, управлен­ческому и финансовому учету. На каждом уровне в соответствии с методологией сбора, регистрации и обработки учетной информации соз­даются АРМ экономистов, бухгалтеров, финансистов и аналитиков, взаи­модействующие между собой.

При создании БуИС на  предприятиях малого и среднего бизнеса использование ПЭВМ позволяет автоматизировать все процедуры по обработке инфор­мации на рабочем месте бухгалтера.

Существует несколько подходов к автоматизации бухгалтерского уче­та при создании таких БуИС. Это связано с тем, что небольшие предпри­ятия с простой и слаборазвитой структурой не требуют ведения управлен­ческого учета как отдельной подсистемы.

Программный комплекс для автоматизации бухгалтерского учета на малых и средних предприятиях, охватывающий финансовый и управлен­ческий учет, состоит из двух модулей – управленческого и финансового учета. 

При решении вопроса компьютеризации на предприятии малого и среднего бизнеса, необ­ходимо учитывать ряд факторов, связанных со спецификой финан­сово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия, его экономическими возможностями, а также уровнем подготовки персонала. Подбор оптимальной конфигурации технических средств и программного обеспечения является серьезной пробле­мой, с которой сталкиваются такие предприятия.

Компьютеризация бухгалтерского учета на предприятиях малого и среднего бизнеса ведется на основе большого количества программных средств, от­носящихся к классам «Мини-бухгалтерия» и «Интегрированная бухгалтерская система».

Пакеты мини-бухгалтерии имеют много общего и действуют по аналогичной схеме обработки информации. Принципы работы с такими пакетами можно рассмотреть на примере «1С:Бухгалтерия» (версия 6.0).

Программа ориентирована на привычную ручную работу бух­галтера и журнально-ордерную систему. Меню программы состав­лено в удобной форме, имеется возможность пересчета остатков и оборотов после ввода и изменений операций, получение итогов за любой расчетный период и интервал времени. В программе имеет­ся возможность формирования и печати всех необходимых пер­вичных документов: приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, платежных документов.

Результатом обработки является набор форм отчетности для анализа финансового состояния предприятия на основе показате­лей, принятых в международной практике.

6.3. Автоматизированная банковская система

С появлением в начале 1990-х гг. коммерческих банков начались работы по интенсификации автоматизации банковских технологий. Стали появляться фирмы, которые специализировались на разработке программных продуктов для автоматизации деятельности банков, на­пример «Инверсия», «Диасофт», «Асофт», «Програмбанк», «R-Style», «R-StyleSoftlab» и др. В основе создания АБС был принцип функцио­нального подхода к банку как объекту автоматизации.

Программные комплексы АБС имеют функционально-модульную структуру, включающую:

•    расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц;

•    обслуживание счетов банков-корреспондентов;

•    кредитные, депозитные, валютные операции;

•    вклады частных лиц и операции по ним;

•    фондовые операции;

•    расчеты с помощью пластиковых карт;

•    бухгалтерские функции;

•    анализ, принятие решений, менеджмент, маркетинг;

•    автоматизацию делопроизводства и документооборота и др. Концепции АБС последних поколений базируются на технологии «клиент — сервер». Подобный подход диктуется необходимостью опе­ративного проведения банковских операций, успешность которых в значительной мере определяется временем доступа к БД АБС.

Следует отметить, что в построении таких АБС имеются и слабые стороны. Наблюдается недостаточная поддержка специфики банковского дела и его моделирования по причине недостаточного изучения ПО. В последнее время больше внимания стало уделяться вопросам финансо­вого анализа и целям управления бизнесом. Вместе с тем, недостаточно интенсивно осваиваются системы, позволяющие контролировать фи­нансовые риски, управлять ресурсами, анализировать прибыльность операций, например доходность банковской услуги, доходность клиента, доходность подразделения. Необходимость развития банковского дела вынуждает использовать подобные средства в деятельности банков.

Значительная часть банковских расчетов носит межбанковский харак­тер и служит для экономических связей финансово-кредитных органов. Межбанковские расчеты сопровождают различные виды внешнеэконо­мических связей. Банки устанавливают между собой корреспондентские отношения на договорной основе. Для осуществления платежей и расче­тов операции могут проводиться одним банком по поручению и за счет другого банка.

Один из видов корреспондентских отношений — расчеты со взаим­ным открытием корреспондентских счетов коммерческих банков, со­зданных главным образом в региональных учреждениях Центрального банка Российской Федерации(ЦБ РФ) — РКЦ, региональных главных управлениях ЦБ РФ. По существу РКЦ — это отделения ЦБ РФ, эле­менты платежной системы, главная функция которых — перевод де­нежных средств. Иными словами, РКЦ служат посредниками в плате­жах и кредитах между коммерческими банками.

Необходимость комплексной автоматизации межбанковских расче­тов в России назрела уже давно. Следует создавать системы по миними­зации времени прохождения платежных документов по инстанциям. Автоматизация межбанковских расчетов позволит высвободить значи­тельные денежные суммы, не используемые во время нахождения в пути.

В настоящее время Центробанком России предпринимаются меры по формированию своей расчетной системы на базе электронных сис­тем перевода денежных средств. Следует считать идеальным вариант прямых корреспондентских отношений между банками, при которых посредством АИТ каждый платежный документ отправляется от банка-отправителя непосредственно к банку-получателю. Внедрение такой системы предусматривает совместимость узлов передачи данных с име­ющимися в банках разнообразными АБС.

В настоящее время банки создают системы межбанковских расчетов. В будущем возможно объединение этих систем на унифицированной платформе взаимосвязи и взаимодействия под эгидой ЦБ по типу Фе­деральной банковской резервной системы США. Вместе с тем фирмы – разработчики втоматизированных банковских расчетов работают над созданием единой системы межбанковских расчетов. Успех этой работы немало зависит и от самих банков, ибо любая система разрабатывается по определенной концепции, определяемой заказчиком, в данном слу­чае банками России. Но при существующем в данное время многообра­зии ПО возникает проблема унификации, выработки единых стандартов для новых программных продуктов и осуществление мер по стыковке уже созданных.

В этом плане ведущие фирмы — разработчики банковских систем предложили разработать единый формат для обмена данными между различными банковскими системами. В проекте разработки единого формата участвуют московские фирмы «Асофт», «Диасофт», «Инвер­сия», «R-Style», «Интербанксервис», «Програмбанк» и др. Эти проекты пока не могут удовлетворить всех потенциальных заказчиков в силу имеющихся различий в подходах. Между тем назревают проекты палли­ативного решения межбанковских расчетов. Так, например, в России появляются центры корреспондентских счетов, по логике работы напо­минающие клиринг. Это собственные клиринговые системы крупных коммерческих банков. В частности, имеются примеры реализации без­бумажной технологии обработки платежных документов за счет приме­нения алгоритмов криптографической шифровки информации, элек­тронной подписи, которые по сути являются клиринговыми центрами для отделений и филиалов. Все указанные банки работают на собствен­ных АБС.

Программно-технологический комплекс АБС автоматизирует «Операци­онный день банка» — наиболее трудоемкие операции банковского учета. Все операции по лицевым счетам клиентов осуществляются по платеж­ным документам, а выписка лицевого счета отражает каждую проводку. Комплекс реализует фактическое и планируемое движение средств по лицевым счетам (по неоформленным проводкам документов).

Документы проходят операции последующего контроля: при совпа­дении всех параметров составляется опись документов и формируется файл для отправки в расчетно-кассовый центр (РКЦ). Документы, про­шедшие через корреспондентский счет, разносятся по счетам.

Движение кассовых документов имеет свои особенности, главной из ко­торых является связь с другими службами банка. Эта же особенность харак­терна и для внутренних проводок. При этом в системе ведется план счетов, каталог лицевых счетов банка, каталог клиентов банка, подводится баланс, вьтолняются служебные сервисные функции. Комплекс «Операционный день банка» имеет мультивалютные свойства.

Комплекс по учету деятельности филиалов предназначен для автома­тизации рабочих мест в бухгалтерии и других подразделений филиала. На уровне «банк—филиалы» автоматизируется сбор, обработка и анализ ин­формации, получаемой от филиалов, расчеты между всеми филиалами. Взаимодействие между филиалами может быть организовано напрямую либо через центральное отделение банка. В рамках филиала комплекс включает валютные, рублевые, кассовые операции, рассчитывает с уче­том внутренних проводок баланс по филиалу, выполняет расчеты по корреспондентским отношениям.

Договорная подсистема «Операционного дня» ра­ботает с кредитными, депозитными, межбанковскими договорами, осуществляет валютный дилинг. Имеется возможность формировать тексты договоров, вводить условия договоров по выбранному шаб­лону. Условия договоров при изменении их статуса могут изменять­ся и проверяться на корректность. Реальное состояние договоров поддерживается путем ручного и автоматического исполнения ре­жимов идентификации проводок по выдаче и возврату ссуд, гаше­нию процентов и пеней. В журнале договоров отражаются данные по текущим, законченным, просроченным и тем договорам, у кото­рых подошел срок платежей.

Программно-технологический комплекс-депозитарий фирмы «Ин­версия» реализует следующие функции:

•        формирование списка клиентов с определением их типа (инве­стор, дилер, эмитент, депозитарий, хранилище);

•        ввод типов и выпусков ценных бумаг;

•        формирование депозитария, балансовых счетов и счетов депо, состоящих из кода клиента, кода ценной бумаги, кода места хранения;

•        выполнение операций с ценными бумагами (прием и снятие с учета, смена владельца и места хранения и др.), подготовка вы­писок по счетам депо;

•        ведение каталогов операций, размещение ценных бумаг, нало­гов и тарифов, подготовка сводной отчетности.

В качестве системы поддержки торга приведем программно-технологический комплекс «Биржевые операции» фирмы «Инверсия», ко­торый автоматизирует регистрацию контрактов и заявок на покупку-продажу валюты, контроль и анализ валютных платежей и показателей, статистику торгов валютой, генерирует отчетную документацию.

Комплекс «Операции на рынке ГКО» (государственные кратко­срочные облигации) является самостоятельной системой регистрации. В нем реализуются следующие основные функции:

•              заведение счетов депо для банка дилера, его клиентов, филиа­лов банка с их реквизитами, типом обслуживания, процентными ставками;

•      учет операций купли-продажи ценных бумаг, перевода на дру­гие счета, начисление комиссий и налогов по операциям с ГКО, переоценка портфелей ценных бумаг по результатам тор­гов, расчет доходов банка и его клиентов;

•      формирование проводок, журнала учета операций, выписок по счетам, сводных отчетов;

•              анализ доходности ценных бумаг по ряду показателей.

Уровень автоматизации фондовых технологий определяется потреб­ностями и финансовыми возможностями участников рынка ценных бумаг, развитием рынка, его правовой основы, степенью риска, защи­щенностью и доверием инвесторов.

Наиболее  распространенные   подсистемы  АБС   по   обслуживанию клиентов: «Клиент—банк», работа с пластиковыми картами, операции обменного пункта и др. Программно-технологический комплекс «Кли­ент-банк» фирмы «Инверсия» состоит из модулей «банк» и «клиент», которые устанавливаются на коммуникационных ПЭВМ в банке и в организациях клиента.  Клиенту предоставляется возможность прово­дить стандартные банковские операции, не покидая офиса. Комплекс выполняет обычно функции взаимодействия по отправке и получению платежных документов,  получению выписок по счетам,  заявкам на продажу-покупку валюты, операциям с ценными бумагами и для полу­чения справочного материала.

Комплекс «Обменный пункт» автоматизирует выполнение операции по покупке, продаже валюты, дорожных чеков и других сопутствующих операций (например, неторговых). В рамках этой подсистемы ведется каталог валют, контролируется наличный состав валюты в кассе, оформляются отчетные документы. Заключительной процедурой опера­ционного дня после сведения остатков по кассе является формирова­ние данных для разноски средств по счетам клиентов. Разноска осуще­ствляется по технологии валютного операционного дня.

ГЛАВА 7. АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ КАК СОВОКУПНОСТЬ АРМов

7.1. Модель автоматизации районной налоговой инспекции

Решение задач, стоящих перед налоговыми органами, связано с использованием и анализом больших объемов информации, ко­торая представлена в основном на бумажных. носителях — доку­ментах. В отчетные периоды документооборот в территориальных инспекциях крупных районов и городов может достигать десятков тысяч документов ежедневно. Многовариантная, сложная обработка этой документации невозможна без  использования  современных передовых технологий, базирующихся на использовании компью­терной техники.

Автоматизированные информационные системы реализуют со­ответствующие информационные технологии. Одной из приоритетных задач налоговых органов является ин­форматизация, которая предполагает использование информацион­ных технологий и создание информационных систем. Система поддержки принятия решений является информационной системой для обслуживания руководящего звена налоговых органов и рассчитана на аналити­ческую и прогнозную работу руководителей в режиме реального времени.

Информационное обеспечение включает весь набор показателей, документов, классификаторов, кодов, методов их применения в сис­теме налоговых органов, а также информационные массивы данных на машинных носителях, используемые в процессе автоматизации решения функциональных задач.

Техническое обеспечение представляет собой совокупность тех­нических средств обработки информации, основу которых состав­ляют компьютеры различной мощности и быстродействия, а также средства, позволяющие передавать информацию между различными автоматизированными рабочими местами как внутри налоговых ор­ганов, так и при их взаимодействии с другими экономическими объектами и системами.

Программное обеспечение представляет собой комплекс разно­образных программных средств общего и прикладного характера, необходимый для выполнения различных задач, решаемых налого­выми органами.

Основной задачей районной налоговой инспекции является организация работы по выполнению следующих функций:

     учет и регистрация налогоплательщиков;

     прием налоговой отчетности и начисление платежей;

     проведение проверок правильности уплаты налогов:

     контроль за поступлением платежей;

     формирование отчетности налоговой инспекции в городскую или областную налоговую службу;

     экономический анализ деятельности налоговой инспекции и состояния обслуживаемого района;

     организация работы вспомогательных служб (бухгалтерия, административно-хозяйственный отдел).

Исходя из этих основных функций, должна осуществляться информатизация районной налоговой инспекции. Рассмотрим каждую функцию отдельно и представим ее направления автоматизации.

Учет и регистрация. Перед постановкой на учет налогоплательщиков юрисконсультом налоговой инспекции, действующим на основе законодательства, выполняются проверка правильности заполнения заявления о постановке на учет, проверка подлинности документов, права лица, представившего их на регистрацию предприятия и т.д. После этого на налогоплательщика заводится папка личного дела и ему присваивается уникальный регистрационный номер – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). 

С этого этапа начинается автоматизация районной налоговой службы, что соответственно подразумевает создание АРМ. АРМ представляет собой автоматизированное рабочее место налогового работника, оснащенное техническими, математическими, программными и информационными средствами, необходимыми для автоматизации выполнения им своих функций.

Рабочее место должно быть организовано в соответствии с общими требованиями к автоматизированному рабочему месту офисного служащего. Персональный компьютер должен быть подключен к локально – вычислительной сети налогообложения (ЛВС НО) и оснащен средствами неограниченного доступа к режимам работы «Системы электронной обработки данных (ЭОД) инспекций местного уровня», прикладными программами общего назначения, обеспечивающими возможность администрирования ЛВС и баз данных (БД).

Функции хранения информации о налогоплательщике и заведение на него регистрационной карточки берет на себя АРМ учета и регистрации юридических лиц, формируется электронная папка на налогоплательщика. Эта информация в дальнейшем будет использована всеми отделами налоговых инспекторов и отделами анализа и отчетности налоговой инспекции, а также дополнена различными данными по налогоплательщику.

Следующим этапом pa6oты инспекции является прием налоговой отчетности и начисление платежей. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предприятия представляют в налоговые инспекции годовые и квартальные отчеты и балансы, состоящие из баланса предприятия, oтчетa о финансовых результатах и их использовании, приложения к балансу предприятия (ф. № 5) расчета определения расходов на  оплату труда, принимаемых при исчислении облагаемой налогом прибыли, расчета НДС, расчета налога от фактической прибы­ли, налога от имущества предприятия, налога на дорожные фонды, справки об авансовых платежах в бюджет и дополнительных платежах и др. Использование компьютера дает возможность следить за динамикой развития предприятия, использова­ния им различных льгот, видеть направления для проведения документальной проверки

Наряду с приемом информации по юридическим лицам в налоговой инспекции идет работа и с физическими лицами. Производятся прием от предприятий и организаций следующих налоговых расчетов: расчета налога на доходы с физических лиц, налога на имущество, земельного налога, налога с транспортных средств и других, а также осуществляется контроль за поступлением платежей. На основании первичных документов, поступающих от юридических и физических лиц должна автоматически рассчитываться сумма налога, печататься платежное извещение и открываться лицевой счет. Необ­ходимо, чтобы система автоматически вела лицевые счета по всем видам налогов, распределяла уплаченные суммы по срокам уплаты. Таким образом,  на этом участке должен быть свой АРМ по работе с физическими лицами.

Следующей функцией налогового инспектора является проведение документальной проверки. Она предусматривает просмотр первичных документов с юридической точки зрения, выявляет правильность и полноту заполняемых реквизитов в них. С точки зрения информатизации данный участок работ должен автоматизироваться с помощью АРМ документальной проверки и экспертизы.

Технология ввода и обработки сведений о доходах физических лиц. Информация о физических лицах имеет достаточно разветвленную структуру, ее можно разделить на поступающую непосредственно от налогоплательщика (декларации, письма, до­кументы на получение лицензий и патентов) и приходящую от предпри­ятий и организаций.

Декларации граждане заполняют в основном рукописно и приносят в инспекцию по месту жительства. С января 1998 г. Государственная налоговая служба России ввела в действие машиноориентированные бланки деклараций, предназначенные для обработки с использованием сканирующих устройств.

Письма и другие документы, поступающие непосредственно от граж­дан на ближайшее время не планируются для машинной обработки.

Информация о физических лицах, поступающая из организаций, учреждений, подразделяется на сведения о дополнительных доходах не по основному месту работы, об имуществе и других источниках дохода, подлежащих налогообложению.

Указанная информация поступает в районные налоговые инспекции по месту регистрации предприятий и организаций, как на магнитных, так и  бумажных носителях.

На ВЦ информация заводится через сканер и промежуточную базу графических образов. После создания базы данных графических образов информация автоматически поступает на станции распознавания, где с использованием специальной программы происходит перевод информации из графического вида в кодовый и автоматизированный контроль соответствия символов.

По завершению сортировки сведения о гражданах в виде файлов данных передаются на магнитных носителях в налоговые инспекции по месту прописки физического лица и используются там при обработке деклараций граждан.

Важной проблемой в автоматизации работы этого отдела является не только возложение на компьютер задачи контроля, обработки и хранения информации по уплате налогоплательщиком налогов, формирование отчетности и свод данных по инспекции, но и создание по возможности автоматизированного интерфейса с банком клиента. Это позволяет опе­ративно осуществлять все операции по лицевому счету налогоплатель­щика и иметь полную информацию по движению его средств. На данный момент работа с банком районной налоговой инспекции заключается в принятии инспектором отдела учета и отчетности банковских выписок с приложенными к ним платежными документами. Инспектор проверяет соответствие сумм в выписках и платежных документах и при необ­ходимости делает запрос в банк по возникшим вопросам. Затем он проверяет правильность зачисления налогов на бюджетные счета и при обнаружении ошибки выписывает заключение, по которому производят­ся регулировка и правильное зачисление средств в бюджет. На поступившие счета ведется реестр по бюджетным счетам по ф. №25 в разрезе счетов по главам и параграфам. По налогу на прибыль ведутся peecтры по категориям плательщиков.

Сформированная информация по налоговой инспекции поступает в от­дел анализа и прогнозирования. В области автоматиза­ции данного направления целесообразно применить классические статистические пакеты прикладных программ (ППП), позволяющие осуществлять статистический анализ с использованием его методов (многомерные методы, регрессионные и корреляционные методы, имитационные методы, методы статистической теории принятия решений, детерминированные методы исследования операций (линейное и нелинейное программирование) и т.д.).

Если говорить о специальных программных средствах, то это должен быть ППП, позволяющий производить формирование общей налогооблагаемой базы по налоговой инспекции и осуществлять максимально возможное число целесообразных группировок экономических показа­телей, свод показателей по предприятиям района. Еще одним требовани­ем к данному программному средству должна быть возмож­ность создания стандартных форм отчетности налоговой инспекции типа форм      № 1-н. 2-н, 3-н.

7.2. Автоматизированные рабочие места внутри налоговой инспекции

Как было отмечено, в зависимости от функций, выполняемых налоговыми органами, в функциональной части выделяются под­системы, состав которых для каждого уровня АИС «Налог» свой [Титоренко   стр. 368 – Автоматизированные информационные технологии обработки данных в налоговой службе]. Рассмотрим состав функциональных подсистем на примере муници­пального уровня. Для него характерен следующий состав функцио­нальных подсистем:

•    регистрация предприятий;

•    камеральная проверка;

•    ведение лицевых карточек предприятий;             

•    анализ состояния предприятия;             

•    документальная проверка;

•    ведение нормативно-правовой документации;

•    внутриведомственные задачи;

•    обработка документов физических лиц.

Подсистема регистрации предприятий связана с функцией свое­временного и полного учета плательщиков налогов и платежей в бюджет. Она содержит полную информацию по всем Налогоплатель­щикам — как юридическим, так и физическим лицам. При регистра­ции или перерегистрации любого предприятия все исходные данные о нем должны быть зафиксированы и внесены в Государственный реестр. Эти данные необходимы различным пользователям — со­трудникам налоговых органов. Налоговые органы используют их как базовую информацию по каждому налогоплательщику, поэтому они должны быть занесены в компьютер и применяться в других подсистемах, например в камеральной проверке или при ведении лицевых карточек предприятий.

Подсистема камеральной проверки связана с такими функциями, как контроль за правильностью и своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет. Подсистема необходима для автоматизации про­цедур, связанных с приемкой бухгалтерской отчетности предприятий, а также налоговых расчетов. В задачи этой подсистемы входят про­верка расчетов, увязка форм отчетности и налоговых расчетов, выда­ча рекомендаций для проведения документальных проверок. Под­система имеет внутренние связи с другими подсистемами, такими как регистрация предприятий, ведение лицевых карточек предпри­ятий, документальная проверка и т.д.

Подсистема ведения лицевых карточек предприятий связана с получением данных о поступлении налогов по налогоплательщи­кам и видам налогов, контролем за своевременностью уплаты на­логов в бюджет, начислением пени, вычислением сальдо по расче­там, выдачей любых справок о недоимках и переплатах по пред­приятиям и т.д.

Подсистема анализа состояния предприятий взаимосвязана с под­системами регистрации предприятий, а также камеральной и доку­ментальной проверок, так как анализ проводится на основании данных, полученных как при регистрации предприятий, так и при камеральной проверке. В результате анализа определяется перечень предприятий, которые имеют нарушения в порядке и сроках пред­ставления основных документов, необходимых для получения дан­ных о налогах и других платежах в бюджет и их уплаты. На основа­нии этого формируется список предприятий, подлежащих докумен­тальной проверке.

Подсистема документальной проверки относится к контрольному виду деятельности налоговых органов. Она является одной из важнейших функциональных подсистем, так как обеспечивает выпол­нение не только функций, которые свойственны' другим функцио­нальным подсистемам АИС «Налог», но имеет и свои дополнитель­ные задачи, к которым можно отнести контроль за правильностью реализации и исполнения налогоплательщиками законодательных и иных распорядительных документов, выявление нарушений этого законодательства, определение санкций по фактам нарушений и т.д. Эта подсистема связана практически со всеми другими функцио­нальными подсистемами АИС «Налог».

Подсистема ведения нормативно-правовой документации обеспе­чивает возможность работы с законодательными актами, постанов­лениями, указами, распоряжениями и другими документами, изда­ваемыми Правительством РФ, Министерством финансов РФ, Фе­деральной налоговой службой и другими ведомствами. На основе информации этой подсистемы строится работа всех налоговых ор­ганов, а соответственно и функционирование остальных подсистем.

Подсистема внутриведомственных задан включает в себя задачи, связанные с делопроизводством, кадрами, бухгалтерским учетом, материально-техническим снабжением и другими видами деятельно­сти налогового органа как отдельной организационной структуры.

Подсистему обработки документов физических лиц можно выделить в обособленную часть функционального обеспечения, так как она должна осуществлять контроль и управление информацией по основ­ным видам налогов, собираемых с физических лиц, предусмотрен­ных законодательством Российской Федерации. Она как бы вклю­чает в себя большинство задач, решаемых во всех функциональных подсистемах, связанных с обработкой информации по юридиче­ским лицам. Эта подсистема функционирует на основе применения законодательных актов, позволяющих налоговой службе осуществ­лять контроль за правильностью исчисления налога на доходы фи­зических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога и других налогов. В подсистеме рассчитываются суммы на­логов, ведутся лицевые счета, печатаются извещения о суммах на­численных налогов, составляются различные бухгалтерские отчеты. ГНИВЦ разработано программное обеспечение для решения задач функциональной подсистемы «Налогообложение физических лиц». Данный комплекс обеспечивает работу четырех автоматизирован­ных рабочих мест (АРМ):

•    инспектор;

•    администратор;

•    реестр физических лиц;

•    бухгалтер.

АРМ «Инспектор» обеспечивает решение следующих функциональных задач:             

• учет документов по налогообложению граждан и плательщику;

•    расчет и начисление налогов;

•    формирование и выдача платежных извещений;

•    формирование различных документов и форм отчетности по налогооблагаемой базе данных;

•    получение справок;

•    формирование запросов, приглашений и других документов. АРМ «Администратор» обеспечивает:

•    защиту от несанкционированного доступа в систему;

•    разделение функций пользователей системы;

•    контроль и восстановление целостности информации, храня­щейся в базе данных;

•    настройку программы в соответствии с параметрами налого­вой инспекции и средой функционирования;

•    корректировку нормативно-справочной информации в соот­ветствии с особенностями налогообложения граждан в данном регионе и на основании изменений в законодательстве.

АРМ «Реестр физических лиц» обеспечивает:

•    постановку на налоговый учет; i  снятие с налогового учета;

•    присвоение идентификационных номеров налогоплательщикам;

•    составление выходных документов по запросам пользователей. АРМ «Бухгалтер» обеспечивает:

•    формирование операций бухгалтерского учета;

•    ввод платежей по налогам;

•    ведение лицевых счетов налогоплательщиков;

• формирование выходных документов по лицевым счетам и
статистической отчетности.

7.3. Особенности информационного обеспечения АИС налоговых органов 

Информационное обеспечение АИС «Налог» представляет собой информационную модель налоговых органов. Задачи информацион­ного обеспечения системы налоговых органов зависят от основных функций, выполняемых ее структурами, которые были рассмотрены ранее. Информационное обеспечение должно обеспечивать пользо­вателей АИС информацией, необходимой для выполнения ими своих профессиональных обязанностей. Система должна иметь воз­можность распределенного хранения и обработки информации, на­копления информации в банках данных в местах использования, предоставления пользователям автоматизированного, санкциониро­ванного доступа к информации, одноразового ее ввода и много­кратного, многоцелевого использования. Должна быть обеспечена информационная взаимосвязь как между задачами, решаемыми каждой функциональной подсистемой, так и с внешними уровнями. Внешними по отношению к АИС «Налог» являются не только организации и физические лица, но и финансовые органы, банки, таможенные органы и т.д. Информационное обеспечение автомати­зированной системы налогообложения, как и любой другой систе­мы организационного типа, состоит из внемашинного и внутримашинного. Внемашинное обеспечение — это совокупность системы показателей, системы классификации и кодирования информации, системы документации и документооборота информационных по­токов. Внутримашинное обеспечение — это представление данных на машинных носителях в виде разнообразных по содержанию и назначению, специальным образом организованных массивов, баз данных и их информационных связей. Система показателей состоит из исходных, промежуточных и результатных показателей, которые собираются, преобразуются и выдаются АИС для целей обеспече­ния деятельности налоговых органов. Показатели характеризуют объекты налогообложения, различные виды налогов, ставки нало­гов, финансовое состояние налогоплательщиков, состояние расче­тов налогоплательщиков с бюджетом и т.д. Показатели содержатся в документах. Документы являются наиболее распространенным носителем исходной и результатной информации. В системе нало­гообложения функционирует унифицированная система документа­ции, которая отвечает определенным требованиям к форме, содер­жанию, порядку заполнения документов. Унифицированные доку­менты используются на всех уровнях системы. К таким документам можно отнести большинство документов, циркулирующих в нало­говых органах, начиная с бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, представляемых налогоплательщиками в налоговые ин­спекции, и кончая отчетностью, составляемой налоговыми органа­ми. Информационные потоки представляют собой направленное стабильное движение документов от источников их возникновения к получателям. Информационные потоки дают наиболее полную картину информационной системы налогообложения в связи с тем, что с их помощью выявляются пространственно-временные и объ­емные характеристики, отражается динамичность информационных процессов и их взаимодействие. Информационные потоки отража­ют организационно-функциональную структуру налоговых органов. Единицами информационных потоков могут быть документы, пока­затели, реквизиты, символы. Документы и содержащуюся в них информацию можно подразделить на следующие группы:

1)              по месту составления:

•    входные (поступающие в инспекции);

•    выходные (исходящие из инспекции);

2)              по срокам представления:

•              регламентированные  — документы,  для  которых определен срок исполнения и представления;

•              нерегламентированные — документы, исполняемые по запросам.

К документам, выдаваемым по регламенту, можно отнести, на­пример, отчеты «О поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджеты РФ», «О результатах контрольной работы на­логовых инспекций», «Структура поступлений основных видов на­логов», «Недоимка по платежам в бюджет» и другие статистические отчеты, составляемые в налоговых органах;

3) по функциональным направлениям деятельности налоговой инспекции:

•    правовые и нормативно-справочные документы (законы, ука­зы, постановления органов государственной власти и управ­ления) и организационно-методические документы (приказы, директивы, инструкции, методики и т.д.);

•    документы исчисления и учета поступления налогов, сборов и других платежей (лицевые счета плательщиков налогов, банковские документы, налоговые расчеты, декларации);

•    документы по контрольной работе инспекции (бухгалтерские отчеты, балансы, акты проверок предприятий и организаций, журналы учета контрольной работы);

•    другие виды документов.

Группирование документов по функциональным направлениям в соответствии с особенностями и назначением содержащейся в них информации определяет основные потоки информации в структуре управления функционированием налоговых органов.

Развитие автоматизированных систем не только в налоговой сис­теме, но и в других системах, предусматривающих обмен информа­цией, предполагает широкое использование унифицированной до­кументации. Среди документов, поступающих в налоговые органы, много унифицированных форм, и прежде всего это формы бухгал­терской отчетности организаций. Однако в налоговых органах, как и в любом другом ведомстве, используется множество внутренних, форм документации, которые можно отнести к отраслевым формам, например формы отчетности, которые используются в работе Феде­ральной налоговой службы.

Важной составляющей внемашинного информационного обес­печения является система классификации и кодирования. Поста­новлением Правительства РФ утверждено «Положение о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общерос­сийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области» от 10 ноября 2003 г. № 667.

Положение устанавливает порядок разработки, принятия, введе­ния в действие, ведения и применения общероссийских классифика­торов, в том числе в области налогообложения, при межведомственном информационном обмене, создании информационных систем, и информационных ресурсов.

Общероссийские классификаторы разрабатываются по основным видам технико-экономической и социальной информации, исполь­зуемой при создании государственных информационных систем и информационных ресурсов, а также при межведомственном обмене информацией.

Применение общероссийских классификаторов обеспечивается путем:

•    прямого использования общероссийских классификаторов без изменения принятых в них кодов и наименований позиций;

•    включения в общероссийские классификаторы дополнитель­ных объектов классификации и классификационных призна­ков, не нарушающих коды и наименования позиций обще­российских классификаторов и предусмотренных в них ре­зервных позиций.

Применение общероссийских классификаторов необходимо для обеспечения сопоставимости экономико-статистических данных о деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей. В условиях функционирования АИС методы, способы кодирова­ния, рациональная классификация номенклатур должны служить полному удовлетворению запросов пользователей, сокращению временных и трудовых затрат на заполнение документов и эффек­тивному использованию вычислительной техники, так как позво­ляют снизить объем и время на поиск информации, необходимой для решения задач, облегчить обработку информации. АИС «Налог» должна использовать единую систему классификации и кодирова­ния информации, которая строится на основе применения обще­российских классификаторов.

Кроме того, применяются ведомственные и системные класси­фикаторы, например классификаторы:

•    доходов и расходов бюджетов в РФ (КДРБ);

•    банковских идентификационных кодов (БЙК);

•    налогов и платежей (КНП);

•    объектов налогообложения (КОН);

•    штрафных санкций (КШС);

•    идентификационных  номеров  налогоплательщиков   (ИНН) и т.д.

Используемые в налоговых органах классификаторы разрабаты­ваются по общим правилам и с учетом требований, предъявляемых к построению кодов. Рассмотрим структуру системного классифика­тора на примере ИНН юридических и физических лиц.

В соответствие с действующим в настоящее время НК РФ и в соответствие с инструкцией по ИМНС РФ «технология работы территориальных органов МНС России в условиях использования системы электронной обработки данных», существуют следующие основные автоматизированные универсальные рабочие места (АРМ или УРМ) внутри районной налоговой инспекции по работе с налогоплательщиками, отделы:

1.                 юридический;

2.                 регистрации и учета налогоплательщиков;

3.                 информационных технологий;

4.                 ввода и обработки данных;

5.                 учета, отчетности и анализа;

6.                 урегулирования задолженности;

7.                 камеральных проверок;

8.                 выездных проверок;

9.                 оперативного контроля (который создается только по согласованию с МНС России, как контроль в сфере производства этилового спирта, алкогольной продукции и т.д.).

АРМ по обработке документов юридических лиц в государственных  территориальных налоговых инспекциях должны предусматривать возможность ведения различных справочников по юридическим лицам и использование этих справочников в основной базе данных, автоматически вводить информацию, исключая возможность внесения в базу данных некорректной информации.

АРМ по обработке информации по юридическим лицам должны, как минимум, состоять из следующих подсистем.

1. АРМ «регистрация предприятий» предназначен для вво­да информации по контролируемым предприятиям и учредителям пред­приятий (физическим и юридическим лицам), получения информации по предприятиям в виде группировочных таблиц, по указанным реквизитам

По каждому налогоплательщику в базе данных должны иметься следующие атрибуты:

именование плательщика; юридический адрес; фактический адрес; номер расчетного счета и атрибуты банка, его обслуживающего; полные атрибуты учредителей плательщика (как юридические, так и физические лица); дата регистрации; размер уставного фонда; данные о директоре и бухгалтере; форма собственности; организационно-правовая форма; вид деятельности; места регистрации; регистрационный номер; сведения о филиалах; иностранные инвестиции; информация о всех счетах предприятия (валютные, текущие, субсчета и др.); все атрибуты, использующиеся для быстрого поиска плательщика в информационно-поисковой системе.

Изначально, при peгистрации любого нового предприятия, все исходные данные о нем должны заноситься в компьютер с присвоением ему определенною номера и при необходимости передаваться юридическим службам для занесения ею в Госреестр.

Получаемая в результате ввода первичной информации база данных является основой для камеральных проверок и ведения лицевых карточек предприятий, предоставляя пользователю возможность вести поиск по любой комбинации данных и получать распечатку результатов этого поиска.

2. АРМ «камеральная проверка» служит для автоматизации процесса приема квартальной бухгалтерской отчетности предприятий, состоящих на учете в налоговой инспекции.

АРМ должен при проведении камеральной проверки реализовывать следующие основные функциональные возможности:

                                                   осуществление в автоматическом режиме проверки расчетов, взаимоувязки форм oтчетности, начисления налогов;

                                                   формирование на компьютере достоверной базы данных в результате  приема квартальной и годовой отчетности, которую можно использовать, для автоматической  генерации форм отчетности налоговой инспекции перед вышестоящими организациями;

                                                   выдачи рекомендаций инспекторскому составу для документальных  проверок;

                                                   получение информации для ее последующего использования в других АРМ

Не позднее 10 числа каждого месяца должны составляться списки налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговый орган, в отношении которых налоговый орган не располагает сведениями о их фактическом месте нахождения (месте жительства), а также в правоохранительные органы.

Если налоговая отчетность налогоплательщиком не была представлена и при этом от правоохранительных органов поступили сведения о его фактическом месте нахождения, подготавливается заключение о необходимости включения указанного налогоплательщика в план проведения выездных налоговых проверок по форме, приведенной в приложении №1 к Инструкции для отдела камеральных проверок.

3. АРМ «ведение лицевых карточек предприятий» предназначен для ведения лицевых карточек предприятий по бюджетам и видам налогов. Он должен обеспечить следующие функции:

                                                   фиксировать платежные документы;

                                                   автоматически производить вычисление сальдо, начисление пени, выдачу суммы, внесенной предприятием в бюджет, ведение лицевой карточки в порядке срока уплаты в бюджет независимо oт даты ввода информации;

                                                   получить справку о недоимках и переплатах по предприятиям;

                                                   проводить авансовые платежи с разбивкой по срокам;

                                                   печатать инкассовые поручения.

4. АРМ «анализ состояния предприятий» преследует цель проведения анализа итогов деятельности предприятий на основании данных, сформированных инспектором при камеральных про­верках, и позволяет выбрать предприятия для документальной про верки.

Анализ состояния предприятий проводится на основе данных, полученных как при регистрации, так и при камеральной проверке. Hа их основе в компьютере формируется список предприятий, вовремя не прошедших камеральную проверку, и имеется возможность автоматизированной печати адресов из существующей базы данных по пред­приятиям перед закрытием их расчетных счетов или в целях какой-либо другой переписки. Предприятиям, сдавшим отчет не вовремя начисляются финансовые санкции, и составляется протокол об административном правонарушении   нарушении налогового законо­дательства и т.д.

5. АРМ для обработки документов физических лиц. Немного остановимся на самой форме постановки физического лица на учет в налоговом органе.

Постановка на учет физического лица – индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива, частного охранника) в налоговом органе по месту его жительства производится на основании анализа информации из представленного им заявления о постановке на учет установленной формы, копии Свидетельства о государственной регистрации (копии документа о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, копии лицензии на право занятия частной практикой или иного правоустанавливающего документа) в срок не превышающий пяти рабочих дней со дня подачи заявления.

В компьютер заносится информация  о факте постановки на учет с указанием причины постановки на учет в соответствии со Справочником причин постановки на учет физических лиц и учета сведений о физических лицах в налоговых органах (далее - СППУФЛ)

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности производится на основании анализа информации, содержащейся в Заявлении о постановке на учет индивидуального предпринимателя – налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Постановка на учет налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых производится в налоговом органе по месту нахождения участка недр.

Постановка на учет (учет сведений) физического лица, не относящегося к индивидуальным предпринимателям,  в налоговом органе по месту его жительства производится на основании анализа информации, полученной от:

-         органов, осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества и сделок с ним и транспортных средств;

-         органов, осуществляющих регистрацию  по месту жительства физического лица;

-         органов, осуществляющих регистрацию актов гражданского состояния;

-         органов опеки и попечительства, воспитательных, лечебных учреждений, учреждений социальной защиты населения и иных аналогичных учреждений, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку и попечительство или управление имуществом подопечного;

-         органов (учреждений), уполномоченных  совершать нотариальные действия, нотариусов, осуществляющих частную практику в части, касающейся нотариального удостоверения права на наследство и договоров дарения.

В раздел 1.1 в графы 4-6 Журнала регистрации сведений по вопросам учета налогоплательщиков – физических лиц заносится информация  о факте постановки на учет с указанием причины постановки на учет в соответствии с СППУФЛ.

Процедура государственной регистрации создания юридического лица, изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, внесения изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, государственной регистрации реорганизации или ликвидации юридического лица, осуществляется согласно ФЗ и постановлению  Правительства Российской Федерации.

При принятии решения о государственной регистрации в автоматическом режиме:

1.                 присваивается государственный регистрационный номер (ОГРН либо ГРН) в соответствии с Приложением  № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации ;

2.                 формируется соответствующий лист записи государственного реестра, содержащий сведения о юридическом лице (приложение № 3);

3.                 выписка для постановки на учет и (или) включения в учетное дело налогоплательщика.

При осуществлении государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, реорганизации или ликвидации юридического лица, созданного до 1 июля 2002 года,  проверить наличие в Едином государственном реестре юридических лиц сведений в соответствии с пунктом 3 статьи 26 Федерального Закона, а также наличие регистрационного дела, переданного в соответствии с постановлением  Правительства Российской Федерации.

АРМ для обработки документов физических лиц должны осуществлять контроль и управление информацией по основным видам налогов физических лиц, предусмотренных законодательством России:

  налог на доходы физических лиц;

  налог со строений;

  налог на транспортные средства;

  земельный налог;

  налог с имущества, переходящего в порядке наследования и да­рения.

На основании первичных документов, поступающих из государственных учреждений  и от физических лиц, должна автоматически рас­считываться сумма налога, печататься платежное извещение и открываться лицевой счет. Система должна автоматически вести лицевые счета по всем видам налогов,  распределять уплаченные суммы по сро­кам уплаты.

По всем видам налогов необходимо автоматически вести бухгалтерские отчеты:

  сводку начислений;

  ведомость  доначислений и сложений;

  реестр уплаты возвратов;

  список недоимщиков

6. АРМ «юридический отдел» позволяет работать с законодательными актами, постановлениями, указами, распоряжениями и другими правительственными документами, приказами и распоряжениями Государственной налоговой службы РФ и Государственной налоговой инспекции по области и городу, а также с инструкциями по налогообложению и другим вопросам деятельности налоговой службы.

Основная функция этого АРМ – оформление и предъявление в арбитражные суды и суды общей юрисдикции исков по всем  основаниям в соответствии с законодательством Российской Федерации и подготовка и  участие в рассмотрении дела в суде. Эта функция включает в себя:

                 составление проекта искового заявления (отзыва на иск), согласование его с начальником отдела;

                 распечатка необходимого количества экземпляров искового заявления (отзыва на иск) с приложением;

                 регистрирование искового заявления с приложениями (отзыв на иск) в системе ЭОД (электронной обработки данных);

                 исковое заявление  с приложениями (отзыв на иск) направить в отдел финансового и общего обеспечения (РМ2-3) для отправки его ответчику заказным письмом;

                 получение из отдела финансового и общего обеспечения квитанции (уведомления о вручении)  о направлении искового заявления  (отзыва на иск) ответчику (истцу);

                 формирование пакета документов для направления в суд.

ГЛАВА 8. ЗАЩИТА ИНФОРМАЦИИ В АИС

8.1. Принципы построения системы информационной безопасности

В современном мире как никогда актуальность приобрело выражение: «Кто владеет информацией – тот владеет миром». Сегодня информация становиться «стратегическим ресурсом, одним из основных богатств экономически развитого государства[13]». И по мере развития информационных технологий, совершенствования и повсеместной автоматизации всех процессов жизнедеятельности экономики, мы все больше и больше зависим от компьютерных технологий, от их безотказной работы.

Наиболее распространенными путями несанкционированного доступа к информации являются:

- перехват электронных излучений;

- принудительное электромагнитное облучение ли­ний связи с целью получения паразитной модуляции несу­щей;

- применение подслушивающих устройств;

- дистанционное фотографирование;

- перехват акустических излучений и восстановление текста принтера;

- хищение носителей информации и документальных отходов;

- чтение остаточной информации в памяти системы после вы­полнения санкционированных запросов;

- копирование носителей информации с преодолением мер за­щиты;

- незаконное подключение к аппаратуре и линиям связи;

- злоумышленный вывод из строя механизмов защиты;

- внедрение и использование компьютерных вирусов.

Несанкционированное использование, искажение или уничтожение информации, сбой компьютерных сетей или выход из строя техники – это самое меньшее, что грозит пользователю в случае несоответствия подсистем безопасности требованиям нормативных документов. Особую опасность также представляют компьютерные вирусы, так как, к сожалению,  не существует достаточно эффективной защиты против них. Можно было бы защититься от вирусов при отсутствии внешних источников информации, но при сегодняшних технологиях, темпах и масштабах работы, невозможно работать обособленно от внешней среды. Особенно это касается налоговых органов, где информация систематически обновляется, пополняется как за счет вышестоящих налоговых органов (отчеты, директивы, инструкции и т.п.), так и со стороны налогоплательщиков, представляющих налоговые отчеты и декларации в электронном виде. Доступ к информации почти в любой сфере может представлять интерес для некоторых структур общества, но в налогообложении этот интерес наибольший, так как в базе данных содержится вся информация о налогоплательщиках – юридический адрес, вид деятельности, доходы, реквизиты банков и т.д..

В соответствии с требованиями к АИС налоговых органов должна быть обеспечена безопасность информационных ресурсов, хранимой и обрабатываемой информации, чем и занимается специализированная подсистема безопасности АИС.

Выходные формы с расчетами различной степени сложности, согласно  подсистеме хранения и выдачи показателей АИС налоговой отчетности, формируются на базе данных электронного информационного хранилища налоговой инспекции регионального уровня и, естественно, представляют зачастую интерес для некоторых слоев общества. В то время как информация, касающаяся налогоплательщиков, является конфиденциальной и представляет собой налоговую тайну. 

При создании под­систем управления и безопасности необходимо соблюдать некоторые требования:

                                                   поддержка служебных подсистем в результате сбо­ев, пиковых нагрузок либо несанкционированной деятельности;

                                                   разделение обязанностей всех пользователей АИС, минимизация их привилегий в системе;

                                                   наличие нескольких рубежей защиты и точек контроля системы;

                                                   разнообразие применяемых средств в зависимости от значимости ресурсов и уровня системно-технической инфраструктуры;

                                                   простота работы служебных подсистем.

Согласно действующему Руководящему документу Гостехкомиссии РФ Концепция защиты автоматизированных систем от несанк­ционированного доступа работа подсистемы безопасности обеспечи­вается согласованными мерами на законодательном, организационном и программно-техническом уровнях.

На законодательном уровне необходимо обеспечить соответствие подсистемы безопасности требованиям нормативных документов РФ.

Защита на организационном уровне обеспечивается формировани­ем политики безопасности, описывающей: категории информации, хра­нимой и обрабатываемой в АИС; соотнесение существующих и плани­руемых информационных ресурсов информации различных категорий; основные риски, связанные с информационными сервисами, обеспечи­вающими доступ к указанным ресурсам, и ограничения, накладывае­мые средствами их минимизации.

Основой проработки решений подсистемы безопасности служит анализ рисков, проводимый при проектировании и построении АИС. Экономисты – информатики, обеспокоенные проблемами безопасности информации дают множество различных категорий и групп утечки информации, с их разбивкой по различным категориям, факторам и средствам переноса информации. Но можно рассмотреть проблему утечки информации проще, а, следовательно, и предотвратить ее, если разбить все классы рисков на техногенные, антропогенные и стихийные.

К техногенным рискам относятся ошибки и сбойные ситуации, связанные непосредственно с техникой, т.е.:

1.                                                   выход из строя аппа­ратных компонентов, проявление программных ошибок в сервере СУБД либо в базовом или прикладном программном обеспечении, как результат – отказы программных аппаратных средств;

2.                                                   уничтожение данных в результате выхода из строя носителей информации, а также аппаратной или программной ошибок.

Следовательно, в целях безопасности необходимо обязательное копирование данных (в налоговых органах на сегодня также дублируются все документы на бумажных носителях), систематическое сканирование техники и своевременное сохранение данных в электронном информационном хранилище.

Антропогенные риски связаны с деятельностью человека:

1.                                                   риски со стороны обслуживающего персонала:

                                                   отступление (случайное или умышленное) от установленных пра­вил эксплуатации либо отсутствие необходимых регламентов в сочета­нии с неквалифицированными действиями персонала;

                                                   ошибки при (пере)конфигурировании системы (непонимание уст­ройства информационной системы и вызванные этим некорректные действия либо небрежность при выполнении переконфигурирования);

                                                   разрушение информации в результате неквалифицированных дей­ствий персонала или воздействия вредоносного программного обеспе­чения (вирусы и т.п.);

                                                   нежелание выполнения обслуживающим персоналом своих обя­занностей;

С этой группой рисков может справиться только прием на работу квалифицированных специалистов (с обязательным знанием АРМ налогового работника), ежегодная аттестация персонала, обязательные курсы повышения квалификации.

2.                                                   риски со стороны потенциальных злоумышленников:

                                                   разрушение или повреждение аппаратуры (террористический акт, акты вандализма и т.п.);

                                                   нарушение работы систем связи, электропитания, водоснабжения, кондиционирования (как результат злонамеренных действий);

                                                   получение доступа к сетям связи и проведение несанкционированных вторжений, ведущих к утечке, искажению или уничтожению информации, либо преднамеренному введению вирусов.

Стихийные риски представляют собой:

1.                                                   разрушение или повреждение аппаратуры, информации в результате аварий, пожаров и других стихийных бедствий;

2.                                                   нарушение работы систем связи, электропитания, водоснабжения, кондиционирования как результат стихийных бедствий;

3.                                                   разрушение или повреждение помещений также в результате стихий­ных бедствий;

4.                                                   уничтожение документов в результате стихийных бедствий и их последствий.

Последние два класса рисков подразумевают достойную охрану объектов, где хранится база данных налоговых органов, копирование данных, наличие автономных систем питания, водоснабжения и т.п.

Для обеспечения безотказной работы пользователей (что является необходимым условием надежной работы информационной системы) следует, во-первых, автоматизировать деятельность пользо­вателей, особенно в сложных ситуациях, таких, как переключение на резервные ресурсы в случае выхода из строя основных. А во-вторых, не­обходимо систематически проводить анализ характе­ра  работы пользователей с целью выявления и устранения проблем, желательно, еще до того, как сами пользователи их распознали.

Для обеспечения взаимной согласованности и надежного функцио­нирования всех служб информационной системы требуется организа­ция специальной группы администрирования.

В функцио­нальные обязанности группы входит решение задач безопасности – обеспечение надежного и безопасного взаимодей­ствия с внешним миром, разграничения прав доступа пользователей к ресурсам АИС, защиты информации и информационных потоков, адек­ватного реагирования на возникающие угрозы; а также обеспечения оперативного, надежного и безопасного резервного копирования данных, возможность восстановления целост­ности ИС после повреждений, контроль дискового пространства, не говоря уже о том, что персонал, работающий за компьютерами, должен иметь соответствующее экономико-техническое образование. Не всегда выпускники высших учебных заведений соответствуют требованиям сегодняшнего и тем более завтрашнего дня. Нельзя выпускать только экономистов с каким-то первичным знанием ПК, или, наоборот, чистых программистов, которые не видят особого различия между бухгалтерским, налоговым или банковским учетом, и, как следствие, не могут в должной мере обеспечить безопасность соответствующей информации. Зачастую специалист экономист – налоговик, бухгалтер и т.п., столкнувшись с любой проблемой (например, погрешности в программе или неудобство работы с ней) тут же вызывает программиста, но не может объяснить суть проблемы. И так как последний решает только аппаратные ошибки, то сущность программных действий (при условии, что программа включается, работает и т.д.) ему просто не понятна. Не зная в должной степени сути рабочего процесса какой-либо специализированной области, программистам тяжело обеспечить полную безопасность входящей информации и архивной базы данных электронного информационного хранилища данных.                                                                                                                                                                                  

8.2. Основные виды защиты информации экономических систем

Виды защиты в экономических информационных системах классифицируются по направлениям защиты. К основным из них относятся:

     защита информации от несанкционированного доступа;

     защита информации в системах связи;

     защита юридической значимости электронных документов;

     защита конфиденциальной информации от утечки по каналам побочных электромагнитных излучений и наводок;

     защита информации от компьютерных вирусов и других опасных воздействий по каналам распространения программ;

     защита от несанкционированного копирования и распростра­нения программ и ценной компьютерной информации.

С точки зрения защиты информации несанкционированный доступ может иметь следую­щие последствия: утечка обрабатываемой конфиденциальной ин­формации, а также ее искажение или разрушение в результате умышленного нарушения работоспособности АИТ.

Одним из основных видов защиты информации от несанкцио­нированного доступа является разграничение полномочий и доступа к информации.

Другим из эффективных методов обеспечения безопасности АИТ является регистрация. С этой целью ведется регистрационный журнал, в которой фиксируются все осуществленные или неосуществлен­ные попытки доступа к данным или программам.

Система регистрации и учета осуществляет:

- регистрацию входа (выхода) субъектов доступа в систему (из системы) либо регистрацию загрузки и инициализации операцион­ной системы и ее программного останова;

- регистрацию и учет выдачи печатных (графических) докумен­тов на твердую копию;

- регистрацию запуска (завершения) программ и процессов (за­даний, задач), предназначенных для обработки защищаемых фай­лов;

- регистрацию попыток доступа программных средств к защищаемым файлам;

-         учет всех защищаемых носителей информации.

К видам защиты информации в системах связи относятся применение криптографии и специальных связных протоколов.

К видам защиты юридической значимости электронных документов относится применение «цифровой подписи», которая является одним из криптографических методов проверки подлинности ин­формационных объектов.

Для защиты от побочных электромагнит­ных излучений и наводок применяется экранирование по­мещений, предназначенных для размещения средств вычислитель­ной техники, а также технические меры, позволяющие снизить ин­тенсивность информативных излучений ПЭВМ и средств  связи.

Видами защиты информации от компьютерных вирусов и других опас­ных воздействий по каналам распространения программ являются:

- «иммуностойкие» программные средства, за­щищенные от возможности несанкционированной модифика­ции (разграничение доступа, методы самоконтроля и самовос­становления);

- специальные программы-анализаторы, осущест­вляющие постоян­ный контроль возникновения отклонений в работе прикладных программ, периодическую проверку нали­чия других возможных следов вирусной активности, а также входной контроль новых программ перед их использованием.

Защита от несанкционированного копирования и распростране­ния программ и ценной компьютерной информации осуществляется с помощью специальных программ­ных средств, подвергающих защищаемые программы и базы дан­ных предварительной обработке (вставка парольной защиты, про­верки по обращению к устройствам хранения ключа и ключевым дискетам, блокировка отладочных прерываний, проверка рабо­чей ПЭВМ по ее уникальным характеристикам и т.д.), которая приводит исполняемый код защищаемой программы и базы данных в состояние, препятствующее его выполнению на «чужих» машинах.

Контроль целостности программного обеспечения проводится с помощью внешних средств (программ контроля целостности) и с помощью внутренних средств (встроенных в саму программу). Внешние средства осуществляют контроль при старте системы, а также при каждом запуске программы на выполнение. Внутренние средства контролируют вы­полнение программ при каждом запуске на выполнение и состоят в сравнении контрольных сумм отдельных блоков программ с их эталонными суммами.

Противодействие несанкционированному изменению прикладных и специальных программ можно обеспечить разными способами, в частности методом контроля целостности базового программного обеспечения спе­циальными программами.

При защите коммерческой информации поль­зуются всей совокупностью  существующих средств и систем защиты данных. Однако при их выборе следует исходить из сравнительной оценки важности защищаемой информации и ущерба, который может нанести ее утрата.

Из перечисленных средств защиты наиболее надежными и эффективными являются системы и средства, построенные на базе криптографических методов. 

8.3.  Электронное информационное хранилище данных

Ядро АИС налоговых органов составляет электронное информационное хранилище данных. Оно предназначено для хранения, оперативного получения и анализа интегрированной информации по всем видам деятельности налоговой инспекции.

Данные в таком хранилище характеризуются:

предметной ориентацией: данные организованы согласно предмету, а не приложению. Для  налоговой инспекции хранилище данных должно быть образовано по плательщикам налогов, а не по видам налогов;

интегрированностъю: в хранилище данные могут поступать из различных приложений, использующих БД различных структур, форматов и кодировок, которые в хранилище должны быть едины для соответствующих данных;

историческими данными:  хранилище  содержит данные,  собранные  во  времени.  Они используются для сравнения, выявления трендов и прогноза;

неизменяемостью: данные не должны обновляться или изменяться после помещения их в хранилище, они только считываются или загружаются;

большим объемом и сложными взаимосвязями данных.

К основным категориям данных, располагаемых в хранилище, относятся: метаданные, описывающие способы извлечения информации из различных источников, методы их преобразования из различных структур и форматов и доставки в хранилище; фактические данные (архивы), отражающие состояние предметной области в конкретные моменты времени; суммарные данные, полученные на базе проведенных аналитических расчетов.

Важнейший компонент хранилища данных – архитектурный
комплекс, способный быстро и надежно обрабатывать огромные массивы структурированных  данных и давать ответы на различные запросы.

Аппаратное программное обеспечение хранилища должно иметь следующие показатели: и        скорость    обработки    запросов.    Сложные    запросы,    важные    для    принятия ответственных решений, должны обрабатываться за секунды или минуты. Скорость обработки запроса должна зависеть от его сложности, а не от объема БД;

масштабируемость. Хранилище налоговой инспекции может достигать нескольких байт.   СУБД   не   должна   иметь   никаких   архитектурных   ограничений   и   должна поддерживать модульную и параллельную обработку, сохранять работоспособность в случае локальных аварий и иметь средства восстановления;

«обслуживание большого числа пользователей. Доступ к хранилищу данных не ограничивается узким кругом специалистов налоговой инспекции. Сервер БД должен поддерживать сотни пользователей без снижения скорости обработки запросов;

сети хранилищ данных. Сервер должен содержать инструменты, координирующие перемещение данных между хранилищами районных, региональных инспекций и МНС России, информационными системами таможни, МВД России, прокуратуры, органов государственной вла­сти и т.п. Пользователи должны иметь возможность обращаться к нескольким хранилищам с одной клиентской рабочей станции. Администраторы должны быть способны управлять и выполнять административные функции в рамках сети хранилищ из одного физического центра;

администрирование. СУБД должна обеспечить контроль за приближением к ресурсным ограничениям, сообщать о затратах ресурсов и позволять устанавливать приоритеты для различных категорий пользователей или операций, кроме того, уметь осуществлять трасси­ровку и настройку системы на максимальную производительность. Качество построенного хранилища определяется удобством доступа к нему для конечного пользователя;

интегрированные средства многомерного анализа. Для обеспечения высокопроизводительной аналитической обработки необходимы средства многомерных представлений, инструменты, поддерживающие удобные функции создания предварительно вычисленных суммарных показателей и автоматизирующих генерацию таких предварительно вычисленных агрегирбванных   величин;

средства формирования запросов. Пользователь должен иметь возможность проведения аналитических расчетов, последовательного и сравнительного анализа, а также доступ к детальной и агрегированной информации.

Для работы с этой информацией в электронном хранилище предполагается специальные программные системы, обеспечивающие сбор, хранение и извлечение нужной информации, используя технологии нечеткого поиска и вывода, основанного на прецедентах (для решения некоторых проблем необходима информация о том, какие результаты в подобных ситуациях были получены ранее, т. е. производится анализ прецедентов).

В хранилище данных налоговой инспекции накапливаются:

1) регистрационные данные юридических и физических лиц;

2) информация об имущественном состояний налогоплательщиков, включающая сведения о:

                 владении недвижимостью;

                 землепользовании;

                 об аренде объектов недвижимости и о предоставлении их в аренду;

                 об основных производственных фондах предприятий;

                 владении транспортными средствами;

                 приобретенной собственности за рубежом.

Источники информации: информационно-аналитические подразделения государственных органов и информационные системы городских органов управления (регистрационная палата, бюро технической информации, ГИБДД и т.д.). Накапливаемая информация передается в соответствующие районные налоговые инспекции для исчисления налогов в виде, пригодном для автоматизированной обработки, а также предоставляется для ведения контрольно-ревизионной работы;

3) информация о финансово-хозяйственной деятельности юридических и физических лиц, к которой относятся сведения о:

                 ведении внешнеэкономической деятельности;

                 акционировании (приватизации) и ведении операций с ценными бумагами;

                 налоговой отчетности налогоплательщиков;

                 доходах граждан.

Источники информации: информационно-аналитические подразделения государственных органов и информационные системы городских органов управления (ЦБ РФ, Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ), предприятия всех форм собственности и т.д.). Накапливаемая информация передается в соответствующие районные налоговые инспекции для исчисления налогов в виде, пригодном для автоматизированной обработки, а также предоставляется для ведения контрольно-ревизионной работы;

4) информация о расчетно-платежной деятельности налогоплательщиков, охватывающая сведения о:

                       всех видах счетов налогоплательщиков в банках и иных кредитных учреждениях;

                       об использовании счетов для ведения безналичных расчетов;

                       нарушениях наличие денежного обращения;

                       об операциях на сумму свыше 10 тыс. долл. США;

                       об отчетности налогоплательщиков в налоговой инспекции.

Источники информации: информационно-аналитические подразделения банков России в соответствии с существующим законодательством и территориальные подразделения налоговой инспекции, подразделения государственных органов управления (ЦБ РФ, ГТК РФ, предприятия всех форм собственности и т.д.). Накапливаемая информация предоставляется для ведения контрольно-ревизионной работы;

5) результаты завершенных документальных проверок налогоплательщиков, включающие сведения/актов завершенных документальных проверок, о нарушениях налогового законодательства, о контрагентах нарушений налогового законодательства, об административных нарушениях. Источники информации: контрольные управления налоговых органов субъектов РФ и территориальные налоговые инспекции. Накапливаемая информация предоставляется для ведения контрольно-ревизионной работы и работы по анализу и прогнозированию;

нормативно-справочная информация, отражающая состояние налогового законодательства на определенный промежуток времени. Информация поступает от органов государственного и городского управления. Информация такого рода необходима для учета особенностей налогообложения при аналитической обработке данных за длительный интервал времен;

средства электронного хранилища предусматривают организацию и ведение регистрационно-архивной работы, связанной с учетом и хранением материалов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов. На основе этой информации возможно выявление нарушителей налогового законодательства посредством перекрестной обработки информации, накапливаемой в информационных фондах (как собственной информации, так и получаемой из сторонних организаций — банков, МВД, таможни, ГИБДД, лицензионной и регистрационной палат и т.д.), и выдача первичного материала для планирования контрольной работы в налоговой инспекции, а также выполняются работы по исполнению запросов, поступающих от региональных, районных подразделений налоговой инспекции, от государственных органов управления.

На районном уровне на базе фонда реализуются все необходимые функциональные процедуры.

Электронное информационное хранилище строится на базе налоговых органов регионального уровня. По специальным каналам связи к нему будет обеспечен доступ из прикладных подсистем районных инспекций.

Прием каждого дела работник архива производит в присутствии сотрудника структурного подразделения. При этом на обоих экземплярах описи против каждого дела, включенного в нее, делается отметка о наличии дела. В конце каждого экземпляра описи указываются цифрами и прописью количество фактически принятых в архив дел, дата приема – передачи дел, а также подписи сотрудника архива и лица, передавшего дела. На основании сдаточных описей структурных подразделений производится запись поступления и выбытия документов в книге учета, представленном в электронном виде.

На принятые дела, прошедшие экспертизу ценности, составляются архивные описи. Описи составляются отдельно:

                                                   на дела постоянного хранения;

                                                   дела временного хранения;

                                                   дела по личному составу.

Ежегодно необходимо готовить годовой раздел сводной описи дел инспекции на основе описей дел структурных подразделений в соответствии с требованиями архивного учреждения 

Осуществляется хранение документов в архиве в строгом соответствии со всеми нормативными актами, соблюдая сроки хранения документов.

Выдача дел из архива во временное пользование производиться по запросу работника инспекции. Дела выдаются во временное пользование из архива на срок, не превышающий:

                 10 дней – для работников структурных подразделений организации, в состав которой входит архив;

                 3 месяца – для работников других организаций.

При выдаче дела производится запись в книге выдачи дел из хранилища, а на место выдаваемого дела помещается карта – заместитель для контроля своевременного возврата дел в архив.

Ежегодно путем полистного просмотра дел производится отбор документов постоянного и временного хранения совместно с экспертной комиссией инспекции. При проведении экспертизы ценности документов осуществляется отбор документов постоянного и временного (свыше 10 лет) хранения, выделение к уничтожению дел за предыдущие годы, сроки которых истекли.

Литература:

1.     Автоматизированные информационные технологии в экономике: учебник / под ред. И.Т.Трубилина. М.: Финансы и статистика, 2000.

2.     Автоматизированные информационные технологии в экономике: учебник / под ред. Г.А.Титоренко. М.: Компьютер: ЮНИТИ, 2006.

3.     Адамадзиев К.Р., Информационные системы и технологии в экономике и управлении: Учебное пособие.–Махачкала: изд.-полигр. центр ДГУ,  2001.

4.     Айвазян С.А., Мхитарян В.С. Прикладная статистика и основы эконометрики. – М.: ЮНИТИ, 1998.

5.     Барабаш Б.А. Минимизация описания в задачах автоматического распознавания образов // Техническая кибернетика. – 1964. - №3

6.     Горбунов А. Офисный экспертный комплекс // PC WEEK.- 1998.- №11.

7.     Информационные системы в экономике: учебник/под ред. Проф. В.В.Дика. М.: Финансы и статистика, 1996.

8.     Исаев Г.Н. Информационные системы в экономике: учебник. – М.: Омега – Л, 2008.

9.     Козырев А.А. Информационные технологии в экономике и управлении: учебник.- СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2000.

10.           Курс экономической теории / Под ред. М.Н.Чепуриной. – Киров:  МГИМО, 1994.

11.           Мишенин А.И. Теория экономических информационных систем. М.: Финансы и статистика, 1998.

12.           Налоги и налогообложение/ Под ред. Алиева Б.Х.: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2005

13.           Налоги и налогообложение/Под ред. М.В. Романовского,                   О.В. Врублевской, 5-е изд., СПб.: «Питер», 2006г.

14.           Налоги и налогообложение/под ред. Д.Г.Черника и А.З. Дадашева–М.: Финансы и статистика, 1999.

15.           Попов И.И. Автоматизированные информационные системы (по областям применения). М.: РЭА им. Г.В.Плеханова, 1999.

16.           Романов А.Н., Одинцов Б.Е., Советующие информационные системы в экономике: Учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

17.           Твердохлеб Н.Г. Машинная обработка экономической информации промышленного предприятия. М.: Статистика, 1971.

18.           Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Д.Г.Черника.–2 изд.– М.: ЮНИТИ, 2000

19.           Шарп У., Александер Г., Бейли Дж. Инвестиции. – М.: Инфра – М, 1997.

20.           Ясенев В.Н. Информационные системы и технологии в экономике. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008.

21.           Инструкция по эксплуатации автоматизированной информационной системы «Налог» и «Налог 2 Москва»

2