Статистический анализ финансовой устойчивости организации

     Большое внимание статистика финансов уделяет  вопросам изучения прибыли и рентабельности. Она разрабатывает методологию  определения этих показателей, изучает  объем, состав и динамику прибыли  в разрезе предприятий, объединений, отраслей экономики в целом. Одной  из задач статистики финансов является усиление факторного анализа роста  прибыли.

     Особое  внимание уделяется выявлению влияния  на прибыль снижения себестоимости  продукции. Большое значение приобретает  проведение обследований предприятий  в целях выявления причин их убыточной  работы и убыточности производства отдельных видов продукции. Анализ причин позволяет выявить возможности сокращения убытков.

     Важное  место в статистике финансов занимает изучение объема, состава, динамики, скорости оборачиваемости средств. Статистика выявляет резервы дальнейшего улучшения  использования оборотных фондов. Одна из проблем – изучение обеспеченности предприятий оборотными средствами, так часто бывает, что одни предприятия  испытывают недостаток оборотных средств, а у других имеется их избыток. Поэтому упорядочение нормирования оборотных средств будет способствовать оздоровлению финансового положения  предприятий. Анализ результатов должен сочетаться с изучением влияния  этих мер на сверхнормативные непрокредитованные запасы товарно-материальных ценностей.

     Постоянное  совершенствование бухгалтерской  и статистической отчетности позволит усилить наблюдение за прибылью, а  также улучшить экономический анализ уровня рентабельности, состояния собственных  оборотных средств, сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей, источников образования фондов экономического стимулирования и их использования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Методы и модели  статистики финансов  предприятия

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

     В статистике финансов предприятий и  организаций рассчитываются следующие  показатели(см.табл.1):

     Табл.1

Статистическое  изучение прибыли, рентабельности.

Обобщенной  оценкой эффективности деятельности хозяйствующих субъектов являются достигнутые ими финансовые результаты и финансовое положение. Все субъекты микроэкономики представляют органам  статистики сведения о финансовом состоянии  организации (форма № П-3).. Эти  сведения отражают объем прибыли ( убытка) до налогообложения. Это – конечный финансовый результат, рассчитываемый на основании бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций организации. Прибыль (убыток) до налогообложения  определяется как сумма финансового  результата от продажи товаров, работ, услуг, основных средств и иного  имущества, а также прочих операционных и внереализационных доходов, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) до налогообложения приводится в отчете организации (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»). Анализ финансовых результатов и финансового состояния должен осуществляться с  позиций  системного  подхода  с  применением  системы  методов  экономико- статистического анализа, а также методов современного факторного анализа.

Для  расчета показателей прибыли  используют отчет о прибылях и  убытках. Из отчета наглядно видна методика расчета прибыли (убытка) до налогообложения  и других показателей прибыли. Данные отчета о прибылях и убытках позволяют  провести анализ структуры выручки  от реализации и себестоимости реализованной  продукции. Из отчета также видна  направленность предприятия. Заметим, что в отчете фигурирует такой  показатель, как нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль является переменной частью капитала организации. Суммы прибыли представляют собой  аккумулированный доход организации (за вычетом выплаченных учредителям  сумм). Кроме того, - это разновидность  средств, временно находящихся в  обороте у организации.

Для оценки эффективности применяемых ресурсов и текущих затрат рассчитываются показатели рентабельности, схема формирования и использования прибыли предприятия:

Разница между «выручка от реализации без  НДС и акцизов» -

«себестоимость  продукции» даёт «прибыль от реализации продукции».

«себестоимость  продукции» даёт «прибыль от реализации продукции»+  «результат от прочей реализации» = «прибыль от реализации продукции  и других материальных ценностей»

«прибыль  от реализации продукции и других материальных ценностей»+ «сальдо доходов  и расходов от внереализационных  операций»= «Балансовая прибыль»

«Балансовая прибыль» +/- «корректировка балансовой прибыли для целей налогооблажения» = «величина облагаемой налогами балансовой прибыли»

В состав величины облагаемой налогами балансовой прибыли включают: «налоги  с учётом льгот», «ЧП остающаяся в распоряжении предприятия»

«налоги  с учётом льгот»- «ЧП остающаяся в распоряжении предприятия»= «финансовый  резерв»; «инвестиции в развитие производства»; «финансирование социально- культурной сферы»; «отчисления в  фонд оплаты труда сверх заработной платы»

Рассмотренные  показатели  прибыли  характеризуют  абсолютный  экономический эффект деятельности предприятия. Для характеристики экономической эффективности применяемых  ресурсов и текущих затрат используют показатели рентабельности. Показатели рентабельности в общей системе  финансовых результатов занимают особое место. При этом можно выделить показатели рентабельности, используемые в статистической практике для оценки эффективности  применяемых в производстве авансированных ресурсов и текущих затрат, и показатели, на основе которых определяют доходность и эффективность использования  имущества предприятия. Эффективность  производственно-хозяйственной (коммерческой)  деятельности предприятия отражает показатель балансовой (общей) рентабельности (Rб), который определяется как отношение  суммы балансовой прибыли (Пб) к средней  за период стоимости производственного  капитала (ПК) : Rб = Пб : ПК.

Эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда характеризует  рентабельность продукции (Rn), которая  определяется по формуле: Rn = ПР : И, где  ПР – прибыль от реализации продукции; И – издержки производства (полная себестоимость реализованной продукции).

 Для  определения размера прибыли  на рубль реализации можно  использовать формулу: Rр = ПР : ВР , где  ВР – выручка от  реализации продукции. 

В зависимости  от конкретных задач анализа могут  быть вычислены показатели рентабельности суммарного капитала (совокупных активов), основного капитала, собственного капитала, акционерного капитала, рентабельности инвестиций и др. Так, рентабельность акционерного (собственного) капитала (РАК), как важнейший показатель в  инвестиционном анализе, можно рассчитать по формуле:

РАК = ЧП : АК, где АК – акционерный капитал. Этот показатель характеризует норму  прибыли на вложенный в предприятие  собственный капитал. Рентабельность  суммарного  капитала (совокупных  активов)  определяется  по формуле: RA = ЧП : СА, где ЧП – чистая прибыль; СА – средняя величина активов.

 Рентабельность  текущих активов  можно   вычислить по формуле: 

RТА = ЧП : ТА, где ТА – средняя величина  активов.

Показатели  рентабельности могут быть увязаны  с помощью мультипликативных  индексных моделей, что позволяет  проводить факторный индексный  анализ рентабельности и выявлять влияние  различных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Статистический анализ состава и динамики прибыли предприятия  ОАО «Байкалфарм»

     В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 2.1.). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.

     Прибыль занимает одно из важных мест в общей  системе стоимостных взаимоотношений  рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается  деятельность всех предпринимательских  структур. Прибыль является самым  крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием  его эффективности и одним  из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической  природы прибыли является основой  для улучшения механизма практического  использования этой категории в  современных российских условиях.

     ОАО «Байкалфарм» - крупная бизнес группа, в составе которой развиваются  предприятия по оказанию услуг населению  и самостоятельные производства ликероводочной продукции, безалкогольных газированных и сокосодержащих напитков, а также лекарственных препаратов и биологически активных добавок  «ТАН», созданных по рецептурам тибетской  медицины.

     Продукция «Байкалфарма» составляет достойную  конкуренцию ведущим заводам  России, имеющим многолетнюю традицию и мировую известность. В этом году компания вплотную подошла к  десятке крупнейших производителей алкоголя РФ.

     В 2010 г. рентабельность продаж снизилась  по сравнению с 2009 г. вследствие опережающих  темпов роста расходов, связанных  с ростом компании - коммерческие и  управленческие расходы.

     Таблица 2.1 Состав и динамика балансовой прибыли, тыс. руб.