Сравнение налоговых систем РФ и Германии

                                               Содержание

1. Основные  налоги в Германии…………………………………………………………2

2. Виды налогов  в РФ…………………………………………………………………….5
3. Ставки налогов в РФ на 2012 год…………………………………………………….6

1.Основные налоги в Германии

       Cистема налогообложения в Германии, очень сложна, так как насчитывает около 45 различных видов налога. Разобраться во всем этом сложно, да и не нужно, ибо, например, не всем обязательно знать, что есть налог на владельцев собак. Важно понимать, как рассчитываются основные налоги в Германии, а именно подоходный налог для физических лиц, налог с корпораций и налог на добавленную стоимость (НДС) для юридических лиц.

       Не вызывает сомнений, что Германия – страна с высокими налогами, но это самая богатая страна Европы, а также самая мощная экономика среди стран ЕС. Немецкие банки имеют безупречную репутацию и высокий рейтинг надежности. И за уплату этих налогов Германия предоставляет налогоплательщикам и жителям страны большие блага и надежные социальные гарантии. Это не игра в футбол в одни ворота, а хорошо продуманная и отлаженная на практике система взаимодействия государства и его резидентов.

       Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики. В России, хотя налоговые ставки ниже, также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги, но что получают налогоплательщики взамен от государства, мы знаем не понаслышке. И показатель этого – растущий интерес деловых людей России к бизнес иммиграции в страны Европы, в частности к бизнес иммиграции в Германию.

        В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы Германии.

        Основные принципы налогообложения в Германии заложил Л. Эрхард. Кратко суть его подхода такова: налоги должны быть по возможности минимальными; при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога; налоги не должны препятствовать конкуренции; налоги должны соответствовать структурной политике. Система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны; в системе должно быть исключено двойное налогообложение; налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе; величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

1. Подоходный  налог на физических лиц;

2. Налог  на корпорации;

3. Налог  на добавленную стоимость;

4. Промысловый  налог;

5. Налог на имущество;

6. Поземельный  налог;

7. Налог,  уплачиваемый при покупке земельного  участка;

8. Страховые  взносы;

9. Налог  на наследство и дарения;

10. Автомобильный  налог;

11. Налог  на содержание пожарной охраны;

12. Акцизы  на кофе, сахар, минеральные масла, виноводочные и табачные изделия;

13. Таможенные  пошлины;

14. Сборы,  идущие на развитие добычи  нефти на территории Германии.

 

Кратко  рассмотрим три основных вида налога:

1. Подоходный налог  с физических лиц. Этот налог является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников. В отличие от России подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро. У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.  
2. Налог с корпораций уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью). Объектом налогообложения является прибыль, полученная вышеуказанными налогоплательщиками в течение календарного года. Базовая ставка налога с корпораций составляет 30%. В том случае, если прибыль корпораций не распределяется, используется ставка в 45%. Таким образом, стимулируется распределение прибыли корпораций.  
3. Налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог заменил ранее существовавший налог с оборота. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет 28 %. Также как и в России ставка дифференцирована. Общая ставка составляет 15 %, но ряд продовольственных товаров и книжно-журнальной продукции облагаются по минимальной ставке 7 %. Объектом обложения этим налогом является оборот, то есть поставки товаров, оказание услуг, ввоз товара и его приобретение. Практически - это общий акциз в отношении частного и общественного потребления. Как и любой другой косвенный налог, он ложится бременем на потребителя, а юридические лица являются его техническими сборщиками. Налог включается в цену товара с обязательным отдельным указанием его суммы в счетах.

Как Вы видите, если не сгущать краски и не перечислять  все виды налогов, то все достаточно ясно и понятно. Хотите жить в процветающей европейской стране, где высшее образование бесплатное даже для иностранных студентов, тогда заплатите немецкие налоги и спите спокойно. Мы понимаем, что такая перспектива может не показаться очень привычной для российских предпринимателей, которые привыкли использовать различные схемы оптимизации налогообложения и даже иногда используют классические и неклассические оффшорные юрисдикции (фирмы) в качестве семейных кошельков. Но мы надеемся, что для представителей реального сектора экономикибизнес иммиграция в Германию будет и впредь оставаться востребованной.

Многие предприниматели, которые приобретают в Германии коммерческую недвижимость или ведут  бизнес, понимают, что они платят налоги в цивилизованном государстве, при этом далеко не самом плохом для ведения бизнеса. Германия –  страна, которая добилась почти полного отсутствия теневой экономики.

Так же существуют дополнительные налоги:

Налог на собак,

Налог на охоту,

Налог н вторую квартиру/дом,

Налог на увеселительные мероприятия- казино,кинотеатры,клубы.

Федеральные потребительские  налоги:

Налог на энергию- потребление бензина,дизеля,газа.

Налог на электроэнергию,

Налог на спирт,пиво,игристые вина,кофе,слабоалкогольные напитки.

И так же есть налоги которые встречаются реже всех, это:

Налог на воздушные  перевозки,

Налог на ядерное  топливо. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды налогов в  РФ.

Виды  налогов и сборов в РФ

Виды  налогов и сборов Порядок установления и введения налогов и сборов 1. Федеральные налоги  и сборы: 1.1. Налог  на добавленную стоимость. 1.2. Акцизы. 1.3. Налог  на доходы физических лиц. 1.5. Налог  на прибыль организаций. 1.6. Налог  на добычу полезных ископаемых. 1.7. Водный  налог. 1.8. Сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов. 1.9. Государственная  пошлина. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.       2. Региональные налоги: 2.1. Налог  на имущество организаций. 2.2. Налог  на игорный бизнес. 2.3. Транспортный  налог.  Региональные  налогиустанавливаются Налоговым кодексом (НК) и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законами субъектов РФ. Субъекты  РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их применения. 3. Местные налоги: 3.1. Земельный  налог. 3.2. Налог  на имущество физических лиц.  Местные налогиустанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с  НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.  Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов.  Местные налоги в городах Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов РФ. Представительные органы муниципальных образований, законодательные органы власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и основания для их применения. 4. Специальные налоговые  режимы: 4.1. Система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый  сельскохозяйственный налог). 4.2. Упрощенная  система налогообложения. 4.3. Система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 4.4. Система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции. Специальные налоговые режимы устанавливаются НК и применяются в случаях и порядке, предусмотренными кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.   Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных  налогов и сборов.

3. Ставки налогов  в РФ на 2012 год.

Ставка  НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2011 году.

1. Ставка  НДС - 18%. Применяется чаще всего
2. Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%
3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

 
В определенных случаях применяются  так называемые расчетные ставки 

4. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
5. Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

Ставка  налога на прибыль  в 2011 году.

1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% 
   Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемыеспециальные ставки
2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%
4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%
5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Ставка  налога на доходы физических лиц в 2011 году.

1. Основная  ставка НДФЛ в 2011 году - 13%.  
   Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
2. Ставка НДФЛ 35% применяется для: 
   А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры 
   Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры 
   В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров
3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются: 
   доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
4. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: 
   доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
5. Ставка НДФЛ 9% применяется для: 
   А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ 
   Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Ставки налогов в 2011 году при применении специальных налоговых режимов:

1. Ставка ЕСХН в 2011 году (единого сельскохозяйственного налога) - 6%
2. Ставка ЕНВД в 2011 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода
3. Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) -6%
4. Ставка УСНО в 2011 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15% 
    
   Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%