Оффшорный бизнес

СОДЕРЖАНИЕ 

      ВВЕДЕНИЕ

     Еще совсем недавно слова и словосочетания оффшор, оффшорная фирма, оффшорная зона и другие их синонимы были чуждыми для многих из нас. Или если не чуждые, то, по крайней мере, у немногих из нас возникали ассоциации связанные с чем-то реальным. Сегодня ситуация в корне изменилась. Эти слова прочно вошли в наш словарный запас и зачастую применяются в нашем лексиконе. Хотя в зарубежных странах понятие - оффшор существует давно.

     И так что же означает словосочетание оффшорная зона? Это  отдельное государство или его  часть (территория области, края, округа), на которой для компаний иностранного происхождения устанавливается отличный (льготный) режим регистрации и осуществления деятельности. Пионерами в этом деле выступили американские фирмы, которые в 50-х годах прошлого века начали открывать так называемые оффшоры.

     Современную экономику сегодня невозможно представить  без оффшорного бизнеса. Оффшоры  используются практически во всех видах  деятельности, для минимизации налогов  и защиты своего капитала. В настоящее время существенно увеличилось число стран, резиденты которых стремятся надежно сокрыть от посторонних глаз принадлежащие им активы (деятельность) и не желают делиться с собственным правительством. Значительно расширился диапазон их имущественного положения, а также удлинился и перечень причин, которые привлекают их в оффшорный бизнес.

     Главной движущей силой возникновения и  постоянного развития оффшорного бизнеса  является противоречие между желанием правительств контролировать экономическую  ситуацию в своих странах и  нежеланием граждан быть подконтрольными и отдавать часть своей прибыли в виде налогов. В наше время, когда почти все структуры бизнеса охватил мировой кризис, выгодным является использование оффшорных зон и компаний для сохранения капитала. Оффшоры выступают гарантом того, что бизнес будет стабильным и безопасным. Так как он несет выгоду обеим сторонам, как владельцам фирмы, так и тем, кто осуществляет их регистрацию. А также является очень удобным способом для сокрытия своих доходов от обложения налогами, которые расположены в оффшорных зонах. При этом в США его называют «пиратством ХХ века».  

     1. История возникновения оффшорного бизеса

     Современная история оффшорного бизнеса началась во второй половине прошлого века при активном участии Соединенного Королевства. Британские оффшорные центры стали развиваться в 60-х гг. в качестве налоговых убежищ для состоятельных британцев, которые стремились уклониться от уплаты налогов, составлявших тогда 80-90%. В роли таких центров выступали небольшие островные государства – колониальные владения или зависимые территории Великобритании. По мере развития мировой экономики все большее число стран стало создавать на своей территории оффшорные зоны, привлекая финансовые организации и частных лиц меньшими налогами, минимальным регулированием предпринимательской деятельности и строгими законами о конфиденциальности, надежно закрывающими двери перед расследованиями.

     Естественно, что стремление к созданию оффшорных  зон возникло не вдруг, а было подготовлено исторически процессами интернационализации мировой экономики. Основной причиной возникновения повышенного «спроса» на оффшорные зоны в 60-х гг. ХХ века стало качественно новое содержание экономической интеграции, которое она получила благодаря развитию международных рынков ссудных и производительных капиталов. Произошло это в результате бурного развития во второй половине ХХ века транснациональных корпораций, когда их экспансия и быстрый рост международного товарообмена потребовали не только значительного увеличения финансовых ресурсов, но и свободного доступа к ним в любом месте на планете. Такая потребность породила вненациональные рынки капитала, способствовала резкой интернационализации банковской деятельности. Это, в свою очередь, способствовало возникновению повышенного спроса на посреднические финансовые операции и услуги по использованию различий норм, регулирующих деятельность финансовых компаний и налогообложение их доходов в различных частях света.

     Изначально, оффшорные зоны образовывались небольшими государствами с целью привлечения на свою территорию зарубежных инвестиций и поощрения международного сотрудничества при минимальных затратах ресурсов. Впоследствии, в 1960-х годах, они получили широкое распространение из-за перехода развитых стран к монетаристской модели управления экономикой, повлёкшей ужесточение требований к банкам.

     Позитивное  значение для становления оффшорных  зон и связанных с ними способов ведения финансово-хозяйственной деятельности имела начавшаяся в середине ХХ века научно-техническая революция. Без ее достижений, воплотившихся в развитии передовых информационных технологий и средств связи, было бы невозможно эффективное функционирование многих оффшорных структур. Например, обычным для оффшорного бизнеса является ситуация, когда фирма зарегистрирована в одной стране, деятельность ведет в другой (других), банковский счет открыт в третьей, а владелец проживает в четвертой.  Так зарождался оффшорный бизнес.  

     

2. Сущность  оффшорного бизнеса

     В русский язык термин "оффшорная  зона", "оффшор" пришел из английского  языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом море", "изолированный". В современной  экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.

     В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны и/или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.

     Оффшорные зоны дают использующим их предприятиям/компаниям  следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской отчетности, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов.

     Из  сказанного вытекает, что "оффшор" - понятие экономико-организационное  и отнюдь не юридическое. Это всего  лишь способ ведения бизнеса, инструмент планирования налогов. Законной или не законной является оффшорная деятельность, может быть определено лишь во всех совокупных рамках законодательства.

     Термин  «оффшорный бизнес» появился одновременно с возникновением регионов, в которых  отсутствовало налогообложение. С этого момента зоны оффшора стали самыми привлекательными для предпринимателей различных уровней и «мастей». И по сегодняшний день оффшоры используются как инструмент снижения затрат на уплату налогов, инвестиций и торговых операций.

     В оффшорных зонах бизнес смог «выйти из тени». Ведь именно оффшор позволил реализовывать те проекты, для осуществления которых в других странах пришлось бы затратить куда больше средств.

           Оффшорный бизнес сегодня  играет большую роль в мировой  экономике. Практически любая крупная компания имеет свои филиалы, представительства или дочерние фирмы в оффшоре. Роль организаций, зарегистрированных в оффшорах, в любом случае важная. Регистрация оффшоров может использоваться для:

• Ведения основной деятельности (оффшор позволяет работать в сферах туристического, транспортного, рыболовного, банковского, страховочного, инвестиционного бизнеса). Оффшорный бизнес выгоден для тех, кто хочет сохранить свои капиталы от политической нестабильности той страны, в которой они находятся, а так же – для того, чтобы иметь возможность свободно ими распоряжаться, перемещая их по всему миру.
• Держания денежных средств. Банковский счет в готовом оффшоре наиболее защищен от возможных посягательств со стороны государства. Это позволяет вести бизнес, связанный с международной торговлей, вполне легально и без налогов совершать крупные финансовые операции.
• Ведения конфиденциального бизнеса или осуществления инвестиций. Во многих зонах оффшора иностранное государство не сможет получить информацию и, тем более, конфисковать имущество, даже если на его владельца заведено уголовное дело. Бизнес здесь безопасен.
• Компания ведет внешнеэкономическую деятельность: оффшор позволит упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и оптимизировать налоги.

 
     

3. Виды  оффшорных компаний

     Оффшорная компания - это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Таково требование, тех стран, где разрешена регистрация таких компаний.

     Оффшорная компания - предпринимательское товарищество, эквивалентом которого является общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество, но в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации, при условии, что она не извлекает доходов в этой стране, а владельцы и директора не являются резидентами этой страны.

     Оффшорные зоны могут использовать для своей деятельности самые разные компании. В общем, исходя из целей их создания, можно выделить следующие:

• Оффшоры, используемые для минимизации налоговых выплат;
• Оффшоры, создаваемые для накопления капиталов и международных расчетов;

     Исходя  из вида деятельности, которую ведут  оффшорные компании можно выделить следующие группы:

• Торговые компании. В эту группу входят не только фирмы продающие товары, но и производители, организации, занимающиеся перевозками, оказывающие услуги и т.д.
• Холдинговые компании. Фирмы, являющиеся владельцами ценных бумаг и других активов, размещающие их в других предприятиях или финансирующие другие организации;
• Трастовые компании;
• Транспортные – создаются с целью регистрации судов или яхт, облагаемых в других странах налогами;
• Страховые – создаются крупными предприятиями с целью накопления резервных фондов.

     В зависимости от того, с какой целью  создается оффшорная компания, схема  работы в ней может быть организована по-разному. При этом, именно оффшорные организации могут свободно маневрировать инвестициями и международными расчетами как с другими оффшорами, так и с резидентами стран (кроме страны, где они зарегистрированы). Ниже рассмотрены примеры схем осуществления экспортно-импортной и транзитной деятельности с применением оффшорных компаний.

     Метод «Перемещения прибыли при экспорте и импорте» предполагает, что основной доход от проведенной сделки формируется не в стране с высоким налогообложением, а в оффшорной зоне. Схема предельно проста: например, казахстанская фирма напрямую продает товар, общие издержки по которому составляют 100$ иностранной по цене в 110$. Соответственно – ее чистая прибыть составляет 10$, из которых – 20% это налог на прибыль. При введении в качестве посредника оффшорной компании схема будет выглядеть немного по-другому: казахстанская фирма продаст товар, издержки по которому равны 100$ оффшорной компании по минимально цене (101$), после чего уже та продаст данный товар иностранной фирме за 110$. То есть – прибыль составит те же 10$, но налог придется заплатить только с 1$. Наглядное изображение данной схемы приведено ниже.

     

     Рисунок 1

     Модель  «Транзитная торговля» предусматривает ситуацию, при которой Вы закупаете товар в одной стране и потом продаете его в другой. Если делать это от собственного лица, то при пересечении границы придется уплатить НДС. В случае, если делать это от лица оффшорной организации, товары пересекут таможню на условиях транзитных перевозок и, при этом, вся прибыль будет сформирована в безналоговой зоне. Наглядная схема приведена ниже.

       
 
 
 
 
 
 

                                   Рисунок 2

     Одним из наиболее наглядных примеров умелого  использования преимуществ оффшор - бизнеса является схема, автором  и исполнителем которой является голландский электротехнический концерн "Филипс". Суть этой схемы такова: на Бермудских островах концерном "Филипс" было открыто дочернее страховое общество "Кингстоун Кэптив Иншуренс", единственным клиентом которого стал сам "Филипс". По высоким ставкам было застраховано имущество голландского концерна, в том числе такое, которое в деловой практике обычно не страхуется, поскольку шансы его гибели или порчи ничтожны. Соответствующая плата за страховку потекла на Бермуды. Оттуда уже в виде займов, средства были возвращены голландскому материнскому обществу. И страховые платежи и плата за кредит значительно снижали балансовую прибыль "Филипса". Только за год экономия на налогах составила 18 млн. Долларов. Главное достоинство описанной сделки состоит в том, что она абсолютно законна. "Филипс" не афиширует, что страхуется сам у себя, но и не может быть привлечен к ответственности, если это каким - либо образом выяснится.

     С точки зрения международного права  оффшорная компания является самостоятельным юридическим лицом и ведет свою деятельность согласно законам страны регистрации. Так, например, панамская компания облагается налогами только в Панаме. Если же владельцы этой компании - иностранные лица, и компания не ведет в Панаме никакой деятельности, то она приобретает статус "оффшорной" и официально освобождается от какого-либо налогообложения. Таким образом, эта компания не является субъектом налогообложения в стране регистрации, но не в стране, где она ведет свою деятельность.

     Для предпринимателей, которые пользуются услугами оффшорной компании, важными являются «номинальные услуги». Так называют работу назначенного президента, директора, секретаря. Это обеспечивает владельцу надежную безопасность его деятельности. Оффшорные компании обеспечивают владельцам открытый доступ в инвестиции и к международным финансовым услугам.