Налогообложение внешнеторговых операций

• не уплачиваются: при использовании налоговых льгот, предусматривающих полное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; при использовании тарифных преференций.

• уплачиваются в меньшем размере: при использовании налоговых льгот, предусматривающих уменьшение размера уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; при использовании тарифных преференций по уплате ввозных таможенных пошлин.

Таможенный режим экспорта - таможенный режим, допускающий вывоз  и (или) постоянное размещение товаров  за пределами таможенной территории.

Налоговое обязательство  по уплате вывозных таможенных пошлин:

• в отношении товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, возникает у декларанта при принятии таможенным органом таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим экспорта.

• подлежит исполнению до выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под таможенный режим экспорта, если иные сроки не установлены таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики Беларусь.

Таможенный режим переработки  на таможенной территории — таможенный режим, допускающий совершение на таможенной территории операций переработки иностранных  товаров в течение установленного срока (срока действия таможенного  режима переработки товаров на таможенной территории), в том числе с использованием при таких операциях отечественных  товаров, в целях получения продуктов  переработки, предназначенных для  вывоза с таможенной территории.

Налоговое обязательство  по уплате ввозных (вывозных) таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенный режим  переработки на (вне) таможенной территории, возникает у декларанта при принятии таможенным органом таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим переработки на (вне) таможенной территории.

Ввозные (вывозные) таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных (вывозных) таможенных пошлин, налогов, которые  подлежали бы уплате при помещении  товаров под таможенный режим  свободного обращения (под таможенный режим экспорта), исчисленным надень принятия таможенным органом таможенной декларации на помещение товаров  под таможенный режим переработки  на (вне) таможенной территории.

Таможенный режим переработки  вне таможенной территории — таможенный режим, допускающий вывоз товаров  с таможенной территории для проведения операций переработки товаров в  течение установленного срока (срока  действия таможенного режима переработки  вне таможенной территории), в том  числе с использованием при таких  операциях иностранных товаров, в целях получения продуктов  переработки, предназначенных для  ввоза на таможенную территорию.

При помещении продуктов  переработки под таможенный режим  свободного обращения ввозные таможенные пошлины, налоги, за исключением акцизов, уплачиваются в следующем порядке:

• сумма подлежащих уплате ввозных таможенных пошлин определяется как разность между суммой ввозной таможенной пошлины, применяемой в отношении продуктов переработки, и суммой ввозной таможенной пошлины, которая применялась бы в отношении товаров для переработки, как если бы они были выпущены для свободного обращения, если к продуктам переработки применяются специфические ставки ввозных таможенных пошлин и операциями переработки товаров не являются безвозмездный ремонт либо безвозмездное техническое обслуживание, либо исходя из стоимости операций переработки товаров, которая при отсутствии документов, подтверждающих стоимость этих операций, может определяться как разность между таможенной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимостью товаров для переработки;

• сумма подлежащего уплате налога на добавленную стоимость определяется с использованием стоимости операций переработки товаров, которая при отсутствии документов, подтверждающих стоимость этих операций, может определяться как разность между таможенной стоимостью, продуктов переработки и таможенной стоимостью товаров для переработки.

Таможенный режим временного ввоза — таможенный режим, допускающий  использование иностранных товаров  на таможенной территории в течение  определенного срока (срока действия таможенного режима временного ввоза).

При помещении товаров  под таможенный режим временного ввоза, за исключением товаров, помещаемых под таможенный режим временного ввоза без исполнения налогового обязательства, ввозные таможенные пошлины и налоги уплачиваются в  размере 3% от сумм ввозных таможенных пошлин и налогов, которые подлежали  бы уплате при помещении товаров  под таможенный режим свободного обращения, за каждый полный и неполный календарный месяц использования  товаров в таможенном режиме временного ввоза.

Таможенный режим временного вывоза — таможенный режим, допускающий  использование товаров за пределами  таможенной территории в течение  определенного срока (срока действия таможенного режима временного вывоза). Товары помещаются под таможенный режим временного вывоза без исполнения налогового обязательства по уплате вывозных таможенных пошлин.

Таможенный режим реимпорта  — таможенный режим, допускающий  постоянное размещение и использование  на таможенной территории товаров, ранее  вывезенных с таможенной территории и ввезенных на эту территорию в установленные сроки, без возникновения  налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Таможенный режим реэкспорта - таможенный режим, допускающий вывоз  и постоянное размещение товаров  за пределами таможенной территории без возникновения налогового обязательства  по уплате вывозных таможенных пошлин.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных  таможенных пошлин, налогов, которые  подлежали бы уплате при помещении  таких товаров под таможенный режим свободного обращения, исчисленным  надень принятия таможенным органом  таможенной декларации на помещение  товаров под таможенный режим  реэкспорта.

Таможенный режим уничтожения  — таможенный режим, допускающий  уничтожение товаров под таможенным контролем на таможенной территории.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных  таможенных пошлин, налогов, которые  подлежали бы уплате при помещении  товаров под таможенный режим свободного обращения, исчисленным надень принятия таможенным органом таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим уничтожения.

Таможенный режим отказа в пользу государства — таможенный режим, допускающий безвозмездную  передачу товаров в государственную  собственность.

 

 

2. Практическая  часть. Задача №16

 

Инвестор выписывает опцион на покупку 100 акций по цене 60 долларов с премией 5 долларов за акцию и  одновременно выписывает опцион на продажу  тех же 100 акций по цене 60 долларов, получая в виде премии 3 доллара  за акцию. До даты истечения опционов цена на акции поднялась до 62 долларов. Определите экономические результаты данной опционной стратегии.

 

Решение:

 

Опционом называется право  купить или продать товар на особых условиях в обмен на уплату премии.

В данной задаче вначале  инвестор выписывает опцион на покупку 100 акций по цене 60 долларов, при этом он уплачивает продавцу опциона сумму 5*100 = 500 долларов.

Затем он выписывает опцион на продажу этих же акций по цене 60 долларов и получает премию 3*100 = 300 долларов, т.е. в данной ситуации его  убыток составляет 500 – 300 = 200 долларов.

Однако до срока истечения  опционов цены на акции поднимаются  до 62 долларов. Таким образом, используя  свой первый опцион, инвестор может  купить 100 акций по цене 60 долларов, потратив на приобретение 60*100 = 6000 долларов. Затем он может продать данные акции по рыночной цене, т.е. по 62 доллара  за акцию, в результате чего получит  прибыль: (62-60)*100 = 200 долларов.

Результат опционной стратегии  будет равен: -200 + 200 = 0, т.е. в данном случае инвестор не получит ни убытков, ни прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый механизм: теория и практика. Налоги, таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование: пособие / С.И. Адаменкова [и др.]; под ред. С.И. Адаменковой. 4-е изд. доп. и перераб. – Минск: Элайда, 2007 – 608с.
2. Таможенный кодекс Республики Беларусь
3. Международные экономические отношения: Учеб. для вузов / Под ред. В.Е. Рыбалкина. - 3-е изд.; перераб. и доп. – М.: Юнити – Дана, 2000. – 503с.
4. Налоги. Учебник / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др. под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевская – БГЭУ, 200 – 368с.
5. Главков И.С. Мировая экономика и международные экономические отношения: учеб. пособие – М.: Издательско-торговое корпорация «Дашков и К», 2003 – 296с.